皇臺(tái)酒業(yè)向非關(guān)聯(lián)方借款的公告，關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息如何扣稅

【問題】關(guān)聯(lián)企業(yè)借款，利率超過了金融企業(yè)同期同類貸款利率，又超過了稅法規(guī)定的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例，請(qǐng)問如何計(jì)算企業(yè)所得稅前不得扣除的借款利息？是先減除超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分，再計(jì)算超過債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例部分，還是先計(jì)算超過債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例部分，再減除超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分？【解答】《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 根據(jù)上述規(guī)定，關(guān)聯(lián)方的利息支出計(jì)稅限額應(yīng)同時(shí)符合以下兩個(gè)條件準(zhǔn)予稅前扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除：（1）債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例不超過2：1（金融5：1）。 （2）不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

都是那年那月的老黃歷了，皇臺(tái)酒業(yè)確實(shí)跟很多企業(yè)一樣，并非一路高歌，在發(fā)展的道路上同樣充滿了跌宕起伏。2019年，全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)持續(xù)下滑，大環(huán)境的不平穩(wěn)，諸多內(nèi)外經(jīng)濟(jì)因素的影響，皇臺(tái)酒業(yè)陷入企業(yè)經(jīng)營(yíng)低谷。在此至暗時(shí)刻，在甘肅省各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持下，盛達(dá)集團(tuán)力挽狂瀾，肩負(fù)起振興皇臺(tái)的重?fù)?dān)。2019年5月，迅速組織皇臺(tái)酒業(yè)恢復(fù)釀造生產(chǎn)，同時(shí)優(yōu)化資源配置，狠抓產(chǎn)品品質(zhì)，投入新品研發(fā)，不斷改善經(jīng)營(yíng)狀況。老皇臺(tái)，新征程。為全面提升皇臺(tái)酒的品質(zhì)與口感，重樹皇臺(tái)的品牌旗幟。盛達(dá)集團(tuán)特聘請(qǐng)具有三十余年釀酒經(jīng)驗(yàn)的國(guó)家級(jí)釀酒大師擔(dān)任皇臺(tái)新品窖底原漿的酒體總設(shè)計(jì)師，帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)在傳統(tǒng)固態(tài)釀酒工藝基礎(chǔ)上，結(jié)合單窖循環(huán)法、小窖分型發(fā)酵工藝，推出一系列皇臺(tái)酒新品。2022年，皇臺(tái)酒業(yè)全面實(shí)施“深耕甘肅，布局全國(guó)”的戰(zhàn)略部署，在夯實(shí)甘肅本土市場(chǎng)基礎(chǔ)上，提升皇臺(tái)酒口碑形象并強(qiáng)化自營(yíng)矩陣，迎合消費(fèi)新勢(shì)力的市場(chǎng)需求，面向全國(guó)范圍誠(chéng)招省、地(市)渠道商、團(tuán)體(單位、個(gè)人)經(jīng)銷商。同時(shí)，皇臺(tái)酒業(yè)在京東、天貓、抖音均已設(shè)立旗艦店，加大全國(guó)范圍品牌和產(chǎn)品推廣。極致于心，堅(jiān)守品質(zhì)傳承，皇臺(tái)酒面向全國(guó)市場(chǎng)掀起新攻勢(shì)。

（二）上市公司不得以下列方式將資金直接或間接地提供給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用：　　1）有償或無償?shù)夭鸾韫镜馁Y金給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用；　　2）通過銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)向關(guān)聯(lián)方提供委托貸款；　　3）委托控股股東及其他關(guān)聯(lián)方進(jìn)行投資活動(dòng)；　　4）為控股股東及其他關(guān)聯(lián)方開具沒有真實(shí)交易背景的商業(yè)承兌匯票；　　5）代控股股東及其他關(guān)聯(lián)方償還債務(wù)；　　6）中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他方式?！　《?，非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)之間的借款行為不是違反金融法規(guī)的嗎？法院在審判實(shí)踐中也是認(rèn)定這樣的借款合同是無效的呀答：根據(jù)《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問題的通知》第二條所列相關(guān)情形可知，本通知規(guī)范的是上市公司控股股東及其他關(guān)聯(lián)方通過各種資金往來形式對(duì)上市公司進(jìn)行資金占用。至于為補(bǔ)充上市公司經(jīng)營(yíng)資金，由上市公司控股股東及其他關(guān)聯(lián)方對(duì)發(fā)行人提供資金支持形成的關(guān)聯(lián)方借款則并非本通知規(guī)范的情形。另外，目前法院在審判實(shí)踐中對(duì)于有上下級(jí)關(guān)系的企業(yè)及有投資和被投資關(guān)系的企業(yè)之間的借貸往往認(rèn)定為有效。

銀行 相互之間的拆借是很 典型的

業(yè)績(jī)，是每一個(gè)企業(yè)最看重的。如果沒有業(yè)績(jī)，或者業(yè)績(jī)很差，那企業(yè)也很難生存。業(yè)績(jī)不僅衡量著一個(gè)企業(yè)的好壞，還可以衡量一個(gè)員工的優(yōu)劣。當(dāng)企業(yè)招聘員工時(shí)，往往會(huì)制定業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，只有達(dá)到考核，才能發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)；如果沒有達(dá)到考核，則可能進(jìn)行降薪處理，或者辭退處理。我們很多打工人為了爆竹飯碗，都不得不拼命去做業(yè)績(jī)。只有業(yè)績(jī)上去了，才能保住工作，才能大大提升自己的工資。業(yè)績(jī)是所有企業(yè)的命脈，容不得弄虛作假。2021年4月15日，皇臺(tái)酒業(yè)發(fā)布了2020年的業(yè)績(jī)快報(bào)以及2021年一季度的報(bào)告。根據(jù)2020年度主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)中展示的數(shù)據(jù)來看，公司營(yíng)業(yè)總收入為1.02億元，較上年同期增長(zhǎng)2.67%；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為0.23億元，同比減少了58.01%。但是在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)報(bào)狀況說明中，以上多項(xiàng)業(yè)績(jī)指標(biāo)卻被放大了1萬倍。根據(jù)數(shù)據(jù)詳細(xì)對(duì)比后，才發(fā)現(xiàn)原來是皇臺(tái)酒業(yè)錯(cuò)將單位“元”寫為“萬元”，這才導(dǎo)致數(shù)據(jù)相差了一萬倍。這么大的烏龍事件，讓好多網(wǎng)友都看了笑話。業(yè)績(jī)關(guān)乎財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)關(guān)乎國(guó)稅，絲毫摻不得假。幸好這只是烏龍事件，如果真的是有人弄虛作假，那必定是要吃牢飯的。不過，這么大的一個(gè)企業(yè)，居然會(huì)在計(jì)數(shù)單位上面出錯(cuò)，實(shí)在是讓人貽笑大方。雖然說人非圣賢，孰能無過。但是財(cái)務(wù)報(bào)表這么重要的東西，肯定經(jīng)過很多人的審核，結(jié)果居然一個(gè)人都沒有發(fā)現(xiàn)出錯(cuò)，直到公開后，才被網(wǎng)友糾出來。我真希望他們以后在做財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，好好想一想這次的烏龍事件，免得重蹈覆轍。

張會(huì)計(jì)問:企業(yè)間借款利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為多少？答: 1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 2、關(guān)聯(lián)企業(yè)按以下規(guī)定扣除：1、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條（編者注：即滿足第2點(diǎn)條件）規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：A、金融企業(yè)，為5：1；B、其他企業(yè)，為2：1。2.企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。3.企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算；沒有按照合理方法分開計(jì)算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。

文 AI 財(cái)經(jīng) 社 陳芳 編輯 孫靜 12月16日，不出意外的話，上萬名皇臺(tái)酒業(yè)投資人將等來期盼已久的復(fù)牌，他們中有人恨不得喝酒慶祝，因?yàn)榈葋磉@天太不容易。 在*ST 皇臺(tái)停牌的一年多時(shí)間里，剩下的18家白酒上市公司股價(jià)屢創(chuàng)新高，貴州茅臺(tái)市值高達(dá)2萬多億元，五糧液突破1萬億元，洋河、瀘州老窖、汾酒站穩(wěn)兩千億元，就連同在甘肅的金徽酒也因被復(fù)星系看上，股價(jià)一年多時(shí)間飆漲四倍，市值超200億元。 圖/皇臺(tái)酒業(yè) 官網(wǎng) 而*ST 皇臺(tái)卻從去年5月一直停牌至今，總市值只有13.25億元，在19家白酒上市公司中排名墊底。12月9日，暫停上市一年多的皇臺(tái)酒業(yè)連發(fā)九份公告，內(nèi)容均指向公司恢復(fù)上市，股票簡(jiǎn)稱將由*ST 皇臺(tái)變?yōu)镾T 皇臺(tái)，16日當(dāng)天還能享受一把新股待遇，股價(jià)沒有漲跌幅，17日開始日漲跌幅為5%。 一些人已經(jīng)蠢蠢欲動(dòng)，覺得在白酒股價(jià)處于 歷史 高位的當(dāng)下，皇臺(tái)酒業(yè)的股價(jià)肯定會(huì)大漲。但不容忽視的是，擺在皇臺(tái)酒業(yè)面前的棘手問題并沒有解決，主業(yè)白酒面臨著擠壓，市場(chǎng)份額極低，實(shí)際控制人還存在變更的風(fēng)險(xiǎn)，皇臺(tái)酒業(yè)的危機(jī)依然不小。 577個(gè)日夜的煎熬等待 作為1.03萬名皇臺(tái)酒業(yè)投資人中的一員，每到夜深人靜的時(shí)候，甘肅人吳靜恨不得抽自己耳光。她是去年4月入手的，當(dāng)時(shí)看到*ST 皇臺(tái)迎來新控股股東盛達(dá)集團(tuán)，覺得能帶來利好，投資了100萬元，一開始也確實(shí)掙了一些，*ST 皇臺(tái)每股最高曾經(jīng)沖高到8.8元。 如果吳靜那個(gè)時(shí)候拋了，也就沒有了后來的日夜煎熬。她告訴AI 財(cái)經(jīng) 社，當(dāng)時(shí)買皇臺(tái)主要因?yàn)樽约菏歉拭C人，喝過皇臺(tái)酒，酒質(zhì)不錯(cuò)，感覺比金徽酒強(qiáng)，并且是當(dāng)?shù)氐睦掀放?，她不相信?huì)退市，覺得從邏輯上看皇臺(tái)有投資機(jī)會(huì)，最終決定入手。 *ST 皇臺(tái)停牌前，看到每股跌到7.47元，吳靜也沒想著拋，她相信股價(jià)會(huì)漲上去，沒想到最終等來的是暫停上市。2019年5月13日看到暫停上市的消息，她都懵了，無法交易也就意味著她的錢回不來。自此以后，她開始了577個(gè)日夜的等待，每天都在看公告，希望等來復(fù)牌上市的消息。 有時(shí)候，吳靜會(huì)想，如果當(dāng)初她把這筆錢拿去投金徽酒，那早就實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)自由了，那時(shí)金徽酒每股也才10元左右。12月初，吳靜在投資平臺(tái)上再次追問皇臺(tái)何時(shí)能復(fù)牌，她著急用錢。6天后，她終于等來了期盼已久的復(fù)牌消息。 與吳靜一樣，高山也因家鄉(xiāng)情結(jié)，最終選擇皇臺(tái)酒業(yè)，不過他不是買股票，而是拿下皇臺(tái)酒業(yè)上海的總經(jīng)銷權(quán)?！拔沂歉拭C武威人，有家鄉(xiāng)情結(jié)，父輩也比較喜愛皇臺(tái)，最終去年年底開始在上海經(jīng)銷做皇臺(tái)酒。” 圖/皇臺(tái)酒業(yè) 官網(wǎng) 干了一年，高山最大的感受是，皇臺(tái)酒想要打開上海的市場(chǎng)太難了。高山告訴AI 財(cái)經(jīng) 社：“去年干到現(xiàn)在，銷售不是很理想，上海人喝皇臺(tái)酒的人很少，覺得口感太辣，公司給我定的任務(wù)目標(biāo)是200萬元，但是到現(xiàn)在為止我連100萬元都沒完成?！? 作為經(jīng)銷商，高山的收入靠賣酒拿返點(diǎn)，皇臺(tái)酒業(yè)給的指標(biāo)是完成200萬元，返利20%；完成100萬元，返利只有10%。忙活一年，收入還不到10萬元讓高山有點(diǎn)心灰意冷。“我現(xiàn)在真是拿情懷在做，作為甘肅人，我覺得皇臺(tái)酒發(fā)展到今天這個(gè)局面非?？上?。” 對(duì)于明年還做不做皇臺(tái)酒，高山有點(diǎn)糾結(jié)，想看看年底的情況再說。作為武威人他想把皇臺(tái)酒做好，但這不是他能決定的，主要是取決于酒廠。高山慶幸的是，經(jīng)銷皇臺(tái)酒不是他的主業(yè)，只是一個(gè)很小的項(xiàng)目，他主要靠做私募賺錢。 據(jù)高山透露，現(xiàn)在皇臺(tái)酒業(yè)的經(jīng)銷商中很少有賺錢的，利潤(rùn)比較低，大家的信心都不足。“我們?cè)诟鞯囟即虿婚_市場(chǎng)，廠家支持的力度不大，皇臺(tái)酒的知名度又不高，市場(chǎng)接受度低，做起來很吃力。我們連大型超市都進(jìn)不去，因?yàn)檫M(jìn)店費(fèi)太高?！? 據(jù)了解，皇臺(tái)酒業(yè)在各地市場(chǎng)的銷售體量非常小，經(jīng)銷商主要做熟人圈子，賣給甘肅人、西北人。九度咨詢董事長(zhǎng)馬斐稱，雖然皇臺(tái)酒業(yè)是西北四家上市酒業(yè)公司之一，但銷售額很小，只有一個(gè)億左右，幾乎排不上號(hào)。 一些蘭州的餐飲店老板稱，已經(jīng)有幾年沒有賣皇臺(tái)酒了。目前賣的主要是金徽酒、伊力特、西鳳酒，還有幾大名酒。據(jù)經(jīng)銷商透露，目前在甘肅市場(chǎng)上都很難看見皇臺(tái)酒的身影。 反映到財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)上的就是，皇臺(tái)酒業(yè)的業(yè)績(jī)不如意。公告顯示，*ST 皇臺(tái)上市20年來，收入從不曾超過2億元，2019年收入0.99億元，遠(yuǎn)不及1997年1.26億元的收入水平，也比2000年上市首年1.58億元的收入低。 縱觀皇臺(tái)酒業(yè)20年的上市史，可以說命途多舛，先后換了5個(gè)實(shí)際控制人，四次被ST。2019年更是被暫停上市，成為白酒行業(yè)首家被暫停上市的公司。 內(nèi)斗不止，四次被ST 成立于1985年的皇臺(tái)酒業(yè)也曾有過輝煌。上個(gè)世紀(jì)90年代，皇臺(tái)酒業(yè)產(chǎn)銷規(guī)模在西北排名首屈一指，據(jù)傳當(dāng)時(shí)北大畢業(yè)生想進(jìn)皇臺(tái)都得找關(guān)系。1994年皇臺(tái)還與茅臺(tái)一起拿過金獎(jiǎng)，因此獲得“南有茅臺(tái)，北有皇臺(tái)”的美譽(yù)。 圖/皇臺(tái)酒業(yè) 官網(wǎng) 作為甘肅武威第一家上市公司，皇臺(tái)酒業(yè)2000年8月就已登陸資本市場(chǎng)，比貴州茅臺(tái)還要早一年。但可惜的是，上市后皇臺(tái)與茅臺(tái)的走勢(shì)截然相反，前者被戲稱：“鐵帽子王”，一直在退市邊緣徘徊掙扎，多次戴帽摘帽；后者則是A股之王，市值屢創(chuàng)新高。 提起皇臺(tái)酒業(yè)，中國(guó)消費(fèi)品營(yíng)銷專家肖竹青直言可惜?！盎逝_(tái)酒是一個(gè)很好的品牌，但多年來大股東和二股東內(nèi)斗不斷，多次重組都沒能成功，甚至還鬧出庫(kù)存酒消失不見的情況，外加外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的激烈，使得皇臺(tái)即使在甘肅市場(chǎng)占有率都很低，業(yè)績(jī)很差。” 確實(shí)，雖然上市有20年的時(shí)間，但皇臺(tái)酒業(yè)卻換了五任實(shí)際控制人，平均下來每隔四年就換一次。 早在2003年，皇臺(tái)酒業(yè)現(xiàn)在的第二大股東北京皇臺(tái)商貿(mào)就趁皇臺(tái)集團(tuán)改制之際，將持有的股份轉(zhuǎn)給了北京鼎泰亨通，使得后者替代國(guó)資成為皇臺(tái)酒業(yè)的控股股東。當(dāng)年這筆不公開、被質(zhì)疑有失公正的改制，后來一直制約著皇臺(tái)酒業(yè)的發(fā)展。這筆交易被質(zhì)疑為利益輸送，張景發(fā)作為皇臺(tái)酒業(yè)和北京皇臺(tái)商貿(mào)的創(chuàng)始人實(shí)際上是左右手互倒，北京鼎泰亨通被挖出是由其兒子張力鑫所控制。 這之后的幾年里皇臺(tái)酒業(yè)、北京皇臺(tái)商貿(mào)和北京鼎泰亨通，好的不分彼此。不過，2008年隨著張景發(fā)去世，時(shí)年33歲的張力鑫內(nèi)外交困，內(nèi)外部各種訴訟紛至沓來，兄弟姐妹想要搶奪控制權(quán)，外界指責(zé)張力鑫暗箱操作私有化。 最終兩年后，不堪重負(fù)的張力鑫把北京鼎泰亨通持有的19.6%皇臺(tái)酒業(yè)股份賣給了上海厚豐投資，皇臺(tái)酒業(yè)控股股東再次發(fā)生變化。2015年，因上海厚豐投資被收購(gòu)，新疆潤(rùn)信通成為控股股東。2019年4月，皇臺(tái)酒業(yè)再次易主，甘肅富豪趙滿堂的盛達(dá)集團(tuán)拿下皇臺(tái)酒業(yè)19.9%的股份，成為第五任實(shí)際控制人。 值得注意的是，不管大股東如何更替，大股東與二股東北京皇臺(tái)商貿(mào)之間不可調(diào)和的矛盾一直存在。實(shí)際上，十多年前北京皇臺(tái)商貿(mào)將大股東的位置讓給北京鼎泰亨通，自己退居二股東，就為皇臺(tái)酒業(yè)的公司治理埋下了巨大隱患。最終導(dǎo)致*ST 皇臺(tái)種種自救都不了了之——如種番茄、跨界搞 游戲 、進(jìn)軍教育產(chǎn)業(yè)，數(shù)次發(fā)增發(fā)預(yù)案，五次搞重組都失敗了。 多年來由于內(nèi)耗嚴(yán)重，皇臺(tái)酒業(yè)幾任董事長(zhǎng)，不管是張景發(fā)、張力鑫父子，還是背景深厚、干了七年的盧鴻毅，以及后來被稱為德隆系的胡振平，都沒能讓皇臺(tái)酒業(yè)走向輝煌。反而隨著控制人的頻繁變更，皇臺(tái)酒業(yè)業(yè)績(jī)掉隊(duì)嚴(yán)重，收入一直徘徊在1億左右，2018年最低谷時(shí)只有2500萬元，甚至還出現(xiàn)庫(kù)存酒不見的情況，*ST 皇臺(tái)因此被稱為“獐子島第二”。 在此背景下，皇臺(tái)酒業(yè)控制權(quán)的售價(jià)也逐漸走低，10年前，上海厚豐投資花的代價(jià)是2.2億元。五年前，新疆潤(rùn)信通只花了一個(gè)億。去年盛達(dá)集團(tuán)僅花5000萬元，就拿下了控制權(quán)。盛達(dá)集團(tuán)創(chuàng)始人趙滿堂是甘肅當(dāng)?shù)氐母缓溃葹樯瞄L(zhǎng)低價(jià)收購(gòu)國(guó)有資產(chǎn)。 雖然目前盛達(dá)集團(tuán)與皇臺(tái)酒業(yè)大股東的持股比例不相上下，上市公司也在公告中稱有控制權(quán)不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)，但一年多時(shí)間以來，盛達(dá)集團(tuán)為皇臺(tái)酒業(yè)的恢復(fù)上市可謂嘔心瀝血，不僅贈(zèng)送資產(chǎn)、提供無息貸款恢復(fù)生產(chǎn)，還幫忙轉(zhuǎn)移各種債務(wù)以及讓關(guān)聯(lián)公司大規(guī)模采購(gòu)皇臺(tái)酒等，最終讓*ST 皇臺(tái)得以恢復(fù)上市。 天眼查APP顯示，皇臺(tái)酒業(yè)董事長(zhǎng)為趙海峰，法定代表人兼總經(jīng)理為楊利兵。據(jù)AI 財(cái)經(jīng) 社了解，趙海峰和楊利兵均為盛達(dá)系，其中趙海峰為趙滿堂的兒子?？梢哉f，眼下皇臺(tái)酒業(yè)的未來掌握在趙滿堂和趙海峰父子手中。最近一段時(shí)間，皇臺(tái)酒業(yè)的公開活動(dòng)要么是趙滿堂露面，要么是趙海峰接待，陪同的則是盛達(dá)系高管。 雖然皇臺(tái)酒業(yè)即將恢復(fù)上市，但未來仍面料諸多挑戰(zhàn)，首先主業(yè)不能一直靠股東輸血，得有自我造血的能力；其次皇臺(tái)酒業(yè)的控制權(quán)并不穩(wěn)定，大股東股權(quán)被凍結(jié)，最終歸屬是個(gè)問題。肖竹青稱，皇臺(tái)酒業(yè)即將恢復(fù)上市是好消息，但未來難言樂觀，還是會(huì)面臨區(qū)域品牌和一線品牌的雙重?cái)D壓。 （應(yīng)受訪者要求，文中吳靜為化名）

這條規(guī)定已修改了，具體由財(cái)稅[2008]121號(hào)文件規(guī)定： 一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 　　企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： 　?。ㄒ唬┙鹑谄髽I(yè)，為5：1； 　?。ǘ┢渌髽I(yè)，為2：1。 　　二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 　　三、企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算；沒有按照合理方法分開計(jì)算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。 　　四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

沒有了

有這方面的要求...

以前有的，現(xiàn)在取消了。

（二）1、出資中戊的出資是不符合法律的規(guī)定的，公司法二十七條規(guī)定有限責(zé)任公司出資方式只能是貨幣、實(shí)務(wù)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)，土地使用權(quán)以及其他可以以貨幣估價(jià)的方式出資，勞務(wù)是不能作為出資的。2、組織機(jī)構(gòu)符合法律規(guī)定。公司法51、52條均規(guī)定對(duì)于人數(shù)較少或者公司較小的可以不設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，設(shè)立一名執(zhí)行董事或者一到二人的監(jiān)事。3。屬于公司分立行為。在分立以前的債務(wù)共同承擔(dān)，分立后的債務(wù)單獨(dú)承擔(dān)。4、其他股東有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。詳見公司法72條。5、以兩個(gè)公司為共同被告，原因見26、申請(qǐng)?jiān)摫＝」酒飘a(chǎn)。你的問題都不是很難的。貌似是作業(yè)題，還是自己看看法條自己做把，

你好 解答如下 1、各股東的出資形式合法，貨幣出資金額達(dá)到注冊(cè)資本的百分之三十，合法。 2、根據(jù)公司法的規(guī)定，股東的首期出資不得低于注冊(cè)資本的百分之二十，因此首次出資60萬，達(dá)到出資要求。但此公司并非投資公司，因此其余出資必須在兩年內(nèi)繳足，而不是五年。 3、甲首先應(yīng)對(duì)公司補(bǔ)足其差額，如果公司因其未按期出資受到損害，甲還要賠償損失，同時(shí)甲還要對(duì)其他按期出資的股東承擔(dān)出資違約責(zé)任。 4、飲料公司的成立并無違法行為，因此設(shè)立有效。 5、這屬于公司分立，公司的債權(quán)債務(wù)由分立后的兩公司承擔(dān)，都有約定的除外。 6、股東可以提起代位權(quán)訴訟或者直接起訴，要求賠償自己和公司的損失 7、股東可以行使異議股東股份回購(gòu)請(qǐng)求權(quán)，要求回購(gòu)自己的股份，退出公司。 希望對(duì)你有幫助。

問題一:由于工作上的原因,某一年度固定資產(chǎn)的折舊未曾計(jì)提,根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,應(yīng)計(jì)未計(jì),應(yīng)提未提的費(fèi)用不得補(bǔ)提,那么,某項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)際折舊年限相應(yīng)縮短,是否可以延長(zhǎng)一年計(jì)算?問題二:子公司通過母公司向銀行借款,由于銀行的利息清單是開給母公司的,母公司如果憑銀行的利息單計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用虛增了費(fèi)用開支,而利息的實(shí)際支付者是子公司,子公司憑何種憑證支付利息,才能合法地作為企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目?答一:不能延長(zhǎng)一年計(jì)算。根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定：企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)提未提的折舊，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)提。會(huì)計(jì)上企業(yè)可以補(bǔ)提漏提的折舊，但其補(bǔ)提的折舊額在所得稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理，不得稅前扣除。答二：（1）這里包含兩個(gè)借貸關(guān)系：一個(gè)是母公司向銀行借款，另一個(gè)是子公司向母公司借款。（2）子公司與母公司是關(guān)聯(lián)方關(guān)系，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文件規(guī)定，對(duì)納稅人從關(guān)聯(lián)方借款金額超過其注冊(cè)資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。但母公司如有足夠的證明有關(guān)資金確定是從金融機(jī)構(gòu)取得，這種借貸關(guān)系可不作為關(guān)聯(lián)方關(guān)系對(duì)待，而作為正常企業(yè)間借貸關(guān)系對(duì)待。（3）子公司實(shí)際支付利息時(shí)，應(yīng)視同先向母公司支付利息，再由母公司向銀行支付利息。母公司收到子公司上交的利息時(shí)應(yīng)作收入，應(yīng)向子公司開具收到利息的稅前扣除的合法憑證。子公司稅前可扣除的支付給母公司的利息按不高于金融機(jī)構(gòu)同期、同類貸款利率水平計(jì)算的利息計(jì)算。

子公司將從銀行取得的貸款借給母公司使用，母公司按照銀行利息單規(guī)定的利率將利息支付給子公司，由子公司統(tǒng)一將利息及借款本金歸還銀行。請(qǐng)問此項(xiàng)業(yè)務(wù)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？銀行利息單由哪個(gè)公司作為原始憑證？ 答：子公司發(fā)生應(yīng)付銀行利息款項(xiàng)時(shí)，以銀行利息單作為原始憑證，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”；支付時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)生應(yīng)收母公司利息收入時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”，如果按規(guī)定應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的，借記“營(yíng)業(yè)稅金與附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅”，收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”。 母公司發(fā)生的應(yīng)付子公司的利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”；支付時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”等科目。由母公司代為向銀行借款，然后再給子公司使用對(duì)于此類非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅問題，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅字〔2000〕7號(hào)）作出了特別規(guī)定。按照其規(guī)定，企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。但需要強(qiáng)調(diào)的是：統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營(yíng)業(yè)稅。 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)不用繳納營(yíng)業(yè)稅必須具有三個(gè)條件：其一是資金來源于銀行等金融機(jī)構(gòu)；其二是在銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際執(zhí)行利率水平基礎(chǔ)上不存在提高利率水平的問題；其三是僅對(duì)企業(yè)集團(tuán)等存在特殊關(guān)系的企業(yè)適用。這三個(gè)條件是必須同時(shí)具備，缺一不可的。 2002年2月10日國(guó)家稅務(wù)總局又印發(fā)了《關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕13號(hào)）對(duì)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅問題進(jìn)行了補(bǔ)充。按照補(bǔ)充，企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)集團(tuán)）委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。其中所稱企業(yè)集團(tuán)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。

2010年的物價(jià)飛漲，促使國(guó)家金融監(jiān)管日益嚴(yán)厲，對(duì)付“熱錢”的手段層出不窮。金融環(huán)境的惡化直接影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資金，尚未完全復(fù)蘇的市場(chǎng)給大部分企業(yè)帶來的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足經(jīng)營(yíng)所需，民間借貸暗流洶涌。 針對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)借貸資金來源，許多財(cái)務(wù)總監(jiān)們?cè)卩徑杲K結(jié)算時(shí)紛紛頭疼，企業(yè)所得稅前到底能列支多少利息支出？ 中稅網(wǎng)專家在此為您答疑解惑: 一、利息支出稅前列支的一般規(guī)定 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條明確了可以在企業(yè)所得稅前列支的支出范圍：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條又對(duì)支出事項(xiàng)進(jìn)行了劃分：“企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除?！?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十八條則明確規(guī)定了可以稅前列支的利息支出的事項(xiàng)：“ 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。” 根據(jù)以上規(guī)定，我們可以清晰地得出結(jié)論： （一）與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理的利息支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。所謂合理支出，我們要注意兩點(diǎn)： 1、要區(qū)分收益性支出和資本性支出，即屬于構(gòu)建固定資產(chǎn)等項(xiàng)目的利息支出應(yīng)予以資本化，計(jì)入資產(chǎn)原值，而不能費(fèi)用化計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 2、以不征稅收入形成的財(cái)產(chǎn)，其中的利息支出不得稅前扣除。 （二）允許列支的金額的計(jì)算方法如下： 1、向金融企業(yè)借款的利息支出，以借款合同的規(guī)定的利率進(jìn)行計(jì)算，準(zhǔn)予稅前扣除； 2、向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。 由于中國(guó)人民銀行規(guī)定的僅為標(biāo)準(zhǔn)利率，而各商業(yè)銀行有權(quán)自行根據(jù)客戶的風(fēng)險(xiǎn)度執(zhí)行浮動(dòng)利率，一般上下浮動(dòng)不超過30%。在實(shí)際工作中，要掌握“同期同類貸款利率”的運(yùn)用，即要按照與非金融機(jī)構(gòu)的借款協(xié)議規(guī)定的具體條款，取得一致借款期限、同種借款類型的貸款利率，予以計(jì)算，而不是使用一年期流動(dòng)資金的貸款利率。如果能夠取得當(dāng)?shù)刂饕y行對(duì)本企業(yè)的企業(yè)規(guī)模下的貸款條件等銀行內(nèi)部文件規(guī)定，則我們?cè)谄髽I(yè)所得稅前可以列支的利息可能會(huì)多一些，因?yàn)橥ǔＩ虡I(yè)銀行對(duì)小企業(yè)的貸款利率會(huì)上浮。如果企業(yè)恰巧有向金融企業(yè)借款，則可以以實(shí)際的貸款合同利率作參考。 （三）稅前列支的合法憑證 對(duì)于稅前列支的合同依據(jù)，稅法沒有詳細(xì)規(guī)定，我們參考國(guó)稅發(fā)（2004）80號(hào)“七、取消企業(yè)借款利息審批的后續(xù)管理”及稅務(wù)管理機(jī)關(guān)目前的實(shí)際管理措施，建議企業(yè)保留好以下商業(yè)文件備查： 1、貸款合同或借款協(xié)議 2、借款協(xié)議簽訂當(dāng)時(shí)的銀行貸款利息表或有關(guān)商業(yè)銀行的貸款政策文件 3、借款利率與簽訂借款合同時(shí)的一般商業(yè)貸款利率比較說明 4、利息支出的支付記錄 5、收款方的發(fā)票、收據(jù)或其他說明文件 二、關(guān)聯(lián)方借款利息支出的特殊規(guī)定 同時(shí)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的特別納稅調(diào)整章節(jié)中，對(duì)關(guān)聯(lián)方借款的利息支出的稅前列支又進(jìn)行了更為嚴(yán)格的限制。 （一）在計(jì)算利息支出之前，我們必須明確哪些借款要?dú)w入關(guān)聯(lián)方借款，因此要把握好以下對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的規(guī)定： 1、控制關(guān)系：直接或者間接單一持有企業(yè) 10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該企業(yè)50%以上股份； 2、實(shí)質(zhì)控制關(guān)系：居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國(guó)居民持股比例沒有達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，但在股份、資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面對(duì)該企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。 3、企業(yè)所得稅發(fā)實(shí)施條例第六章 特別納稅調(diào)整的第一百零九條明確規(guī)定關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人： 在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；直接或者間接地同為第三者控制；在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 （二）根據(jù)以上關(guān)聯(lián)方關(guān)系，我們可以分類進(jìn)行計(jì)算： 有投資關(guān)系的關(guān)聯(lián)方借款 1、投資者投資未到位的情形下： 國(guó)稅函[2009]312號(hào)文件明確規(guī)定：“凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ” 在實(shí)際工作中，我們必須注意：投資未到位是指企業(yè)章程規(guī)定應(yīng)繳注冊(cè)資本未到位而不是實(shí)收資本與注冊(cè)資本的差額。 目前的公司法及工商注冊(cè)登記條例明確規(guī)定注冊(cè)資本可以在2年內(nèi)分期繳足。因此注冊(cè)資本與實(shí)收資本存在差額的時(shí)候，我們要依據(jù)公司章程進(jìn)行具體分析，若差額為公司章程規(guī)定的分期繳納未到期部分，則不能視為投資不到位。只有按照公司章程規(guī)定繳納注冊(cè)資本的日期，投資人沒有按期繳納注冊(cè)資本的情況才是投資者投資未到位。 投資者投資不到位時(shí)，企業(yè)對(duì)外借款相當(dāng)于未繳注冊(cè)資本部分的利息支出不得稅前列支，具體計(jì)算方法如下： 企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額 企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。 2、債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的區(qū)別 企業(yè)所得稅發(fā)第四十六條規(guī)定：“企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十九條明確規(guī)定了： （1）債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括： （一）關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資； （二）無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資； （三）其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。 （2）權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。同時(shí)，財(cái)稅[2008]121號(hào)文件對(duì)扣除標(biāo)準(zhǔn)作出了明確規(guī)定： 企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： （一）金融企業(yè)，為5：1； （二）其他企業(yè)，為2：1。 根據(jù)以上文件的規(guī)定，我們?cè)趯?shí)際工作中需注意以下問題： 1、企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算。若不能分開核算，則只能按2:1計(jì)算。 2、要保留相關(guān)的證明，如果相關(guān)證據(jù)能夠證明借款協(xié)議的簽訂符合獨(dú)立交易原則，或關(guān)聯(lián)各方的實(shí)際稅負(fù)相同，不存在利潤(rùn)轉(zhuǎn)移并造成少納企業(yè)所得稅的情形，則實(shí)際利息支出可準(zhǔn)予扣除。 3、實(shí)際計(jì)算時(shí)，要按每個(gè)股東分別計(jì)算其權(quán)益性投資與債券性投資的比例，其中權(quán)益性投資要以實(shí)收資本金額為準(zhǔn)，同時(shí)不能存在投資不到位的情況。 無投資關(guān)系的關(guān)聯(lián)方借款 企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、財(cái)稅[2008]121號(hào)文件中對(duì)無投資關(guān)系的關(guān)聯(lián)方借款的利息支出的稅前列支未做詳細(xì)規(guī)定。實(shí)際工作中，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十九條規(guī)定分別計(jì)算關(guān)聯(lián)方的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資金額。如果不存在權(quán)益性投資，則建議以企業(yè)實(shí)收資本為限進(jìn)行計(jì)算。 三、自然人借款的特殊規(guī)定 對(duì)于自然人借款，首先要明確自然人身份，是否屬于關(guān)聯(lián)方，如是關(guān)聯(lián)方，則按有關(guān)關(guān)聯(lián)方借款的利息支出的規(guī)定執(zhí)行。若屬于非關(guān)聯(lián)方借款，則按照國(guó)稅函（2009）777號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行： 企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。 （一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； （二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。 根據(jù)以上文件的規(guī)定，我們?cè)趯?shí)際工作中需注意以下問題： 1、與自然人的借款必須簽訂合法的借款協(xié)議； 2、借款必須是真實(shí)發(fā)生的，即要有明確的資金流向； 3、內(nèi)部職工集資必須得到批準(zhǔn)，至少應(yīng)該有董事會(huì)的決議文件等法律文件，要保證其合法性； 4、利息支付應(yīng)該是有明確的資金流向并且代扣代繳相關(guān)稅款。

可以的。