白酒包裝物押金為多少，酒類包裝物押金到底含不含稅 在讀初級會計實務(wù)看到包裝物押金

雖然我很聰明，但這么說真的難到我了

并入銷售額中時，按照所包裝物品適用稅率征稅，視為含稅收入，價外費用

消費稅細(xì)則第十三條規(guī)定應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。實施細(xì)則：第一條根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》（以下簡稱條例），制定本細(xì)則。第二條條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。條例第一條所稱個人，是指個體工商戶及其他個人。條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在境內(nèi)。第三條條例所附《消費稅稅目稅率表》中所列應(yīng)稅消費品的具體征稅范圍，由財政部、國家稅務(wù)總局確定。以上內(nèi)容參考：百度百科-消費稅暫行條例實施細(xì)則

收到押金時，只有白酒包裝物要繳增值稅，銷項稅=13/（1.17）*17%啤酒包裝物逾期不退還的話，才需要交增值稅，銷項稅=3/（1.17）*17%白酒包裝物無論退還否都是要交增值稅的

白酒包裝物押金要交消費稅。包裝物租金于價外費用，在計算增值稅和消費稅時直接將包裝物的租專金換屬算為不含稅的數(shù)額后作為計稅依據(jù)計算增值稅和消費稅，也要作為計算所得稅中的應(yīng)稅收入予以考慮。除啤酒和黃酒外的其它酒類收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均并入當(dāng)期銷售額征稅。應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計專價以及在會計上如何屬核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅?！痉梢罁?jù)】《中華人民共和國消費稅法》第四條 消費稅實行從價計稅、從量計稅，或者從價和從量復(fù)合計稅（以下簡稱復(fù)合計稅）的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：實行從價計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率實行從量計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率實行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率+銷售數(shù)量*定額稅率第九條 委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（l-比例稅率）實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率）第十二條 外購的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，符合下列情形的所納消費稅稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣：（一）煙絲生產(chǎn)卷煙的；（二）鞭炮、焰火生產(chǎn)鞭炮、焰火的；（三）桿頭、桿身和握把生產(chǎn)高爾夫球桿的；（四）木制一次性筷子生產(chǎn)木制一次性筷子的；（五）實木地板生產(chǎn)實木地板的；（六）石腦油、燃料油生產(chǎn)成品油的；（七）汽油、柴油、潤滑油分別生產(chǎn)汽油、柴油、潤滑油的；（八）集團內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液生產(chǎn)啤酒的；（九）葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒的；（十）高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品的。除第（六）、（七）、（八）項外，上述準(zhǔn)予抵扣的情形僅限于進口或從同稅目納稅人購進的應(yīng)稅消費品。

借：銀行存款 70200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅費-------應(yīng)交增值稅（銷項稅金） 10200對于單獨收取的押金應(yīng)按銷售收入處理。

b.銷售白酒收到的包裝物押金無論是否獨立核算,在收取時一律按收取的價外費用一并征收銷項稅.銷項稅=(93600+2000)/1.17*0.17=13890.60元!

白酒的包裝物押金是不需要繳納消費稅的，因為白酒從量定額征收消費稅。1、包裝物押金是否要繳納增值稅？對于啤酒的包裝物押金是不計算繳納消費稅的，因為啤酒從量定額征收消費稅。(1)除啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金，不論是否逾期，在銷售時一起并入銷售額計征增值稅與消費稅;(2)其他貨物的包裝物押金，應(yīng)該視其是否逾期，如果沒有逾期，且在一年之內(nèi)的，則不需要并入銷售額計征消費稅和增值稅，如果逾期或者超過1年不再退還的，則需要換算為不含稅銷售額計征增值稅和消費稅。2、包裝物及包裝物押金計算消費稅如何處理？（1）應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的包裝物無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅.對增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門)向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅(下同).例如，甲企業(yè)(一般納稅人)銷售摩托車(250毫升以上)，連同包裝一起銷售，其中應(yīng)稅消費品20000元、包裝物2000元，應(yīng)稅消費品消費稅稅率為10%，則企業(yè)應(yīng)納消費稅=〔20000+2000÷(1+17%)〕×10%=2170.94(元)。（2）不隨應(yīng)稅消費品銷售只收押金的包裝物包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金.此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅，但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅.例如，乙企業(yè)(一般納稅人)銷售高爾夫球具收取包裝物押金23400元，逾期12個月未收回包裝物押金，消費稅適用稅率10%.一般消費品其押金逾期轉(zhuǎn)為收入時計征消費稅，包裝物押金應(yīng)納消費稅=23400÷(1+17%)×10%=2000(元)。（3）既隨應(yīng)稅消費品銷售又收押金的包裝物實際經(jīng)營中，有時存在銷售帶包裝且包裝物已作價的應(yīng)稅消費品，又同時收取包裝物押金的現(xiàn)象.這種情況下，押金暫不并入銷售額征稅，只對作價銷售的包裝物征收消費稅，但納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅.例如，丙企業(yè)(一般納稅人)向一商場銷售摩托車(250毫升以上，含包裝費5000元)共計30000元，另外收取包裝物押金3000元，應(yīng)稅消費品消費稅稅率為10%，如果丙企業(yè)在12個月內(nèi)退還了押金，則應(yīng)納消費稅=〔25000+5000÷(1+17%)〕×10%=2927.35(元);如果丙企業(yè)在12個月內(nèi)沒有退還押金，則應(yīng)納消費稅=〔25000+(5000+3000)÷(1+17%)〕×10%=3183.76(元)。（4）酒類產(chǎn)品包裝物的特殊規(guī)定《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝物押金征稅問題的通知》(國稅字〔1995〕53號)規(guī)定，從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。而對銷售啤酒、黃酒所收取的押金，按一般押金的規(guī)定處理.啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，其押金在收取時計征消費稅和增值稅.啤酒、黃酒收取的包裝物押金，無論是否逾期，均不繳消費稅.原因是由于啤酒、黃酒采用從量定額辦法征收消費稅，應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)是銷售數(shù)量而非銷售金額，征稅的多少與銷售數(shù)量成正比，而與銷售金額無直接關(guān)系.因此，企業(yè)銷售啤酒、黃酒時，如果發(fā)生包裝物銷售行為，或收取押金，均不存在計征消費稅的問題.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<消費稅問題解答>的通知》(國稅函發(fā)〔1997〕306號)明確，對酒類包裝物征稅的規(guī)定只適用于實行從價定率辦法征收消費稅的糧食白酒、薯類白酒和其他酒，而不適用于實行從量定額辦法征收消費稅的啤酒和黃酒產(chǎn)品.例如，丁企業(yè)(一般納稅人)2010年3月銷售糧食白酒，不含稅價20000元，另收取包裝物押金2000元，消費稅適用稅率20%，從量計征的消費稅1000元.該企業(yè)應(yīng)納消費稅=〔20000+2000÷(1+17%)〕×20%+1000=5341.88(元)。

稅法規(guī)定，除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當(dāng)時就要計征增值稅和消費稅，所以銷售白酒收取的包裝物押金，不論是否退回， 計算增值稅和消費稅時要一并計入計稅依據(jù)。而啤酒和黃酒酒是從量定額征收消費稅的，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認(rèn)收入，計征增值稅但不征消費稅。銷項稅：50X17%+（2+23.4）/（1+17%）X17%=12.19萬元。

包裝物押金沒有超過一年的不繳納增值稅，銷售貨物增值稅=（50+23.4）/1.17*0.17=10.665萬元

包裝物押金的納稅規(guī)定如下： 1、一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，如果是應(yīng)稅消費品的貨物還應(yīng)計征消費稅。2、對于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當(dāng)時就要計征增值稅和消費稅，逾期時不再征增值稅及消費稅，退還押金時也不再退還已經(jīng)交過的增值稅及消費稅，沒收后將余額轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入。而對于啤酒、黃酒包裝物押金因為是從量定額征收消費稅，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認(rèn)收入，計征增值稅但不征消費稅。3、包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，如果是酒類包裝物（除啤酒、黃酒之外）押金與上述處理一致，即在收取時計征增值稅和消費稅；如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金，包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金繳納增值稅。

根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，且時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅款。 應(yīng)注意以下具體規(guī)定： ①“逾期”是指按合同約定實際逾期或以1年為期限，對收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。 ②包裝物押金是含稅收入，在并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅收入，再計算應(yīng)納增值稅款。 ③包裝物押金不同于包裝物租金，包裝物租金屬于價外費用，在銷售貨物時隨同貨款一并計算增值稅款。 ④從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。