和應(yīng)，現(xiàn)金制會(huì)計(jì)和應(yīng)計(jì)制會(huì)計(jì)是什么

現(xiàn)金制會(huì)計(jì)即收付實(shí)現(xiàn)制，是否進(jìn)行賬務(wù)處理，以是否發(fā)生現(xiàn)金流而定。應(yīng)計(jì)制會(huì)計(jì)即責(zé)權(quán)發(fā)生制，是否進(jìn)行賬務(wù)處理，以是否應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用而定。

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稅前會(huì)計(jì)利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率稅前會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額之間的差異會(huì)計(jì)制度與稅法對(duì)收益、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等的確認(rèn)時(shí)間和范圍的規(guī)定不同，導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這些差異分為永久性差異和時(shí)間性差異。具體如下：永久性差異是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。永久性差異產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)，應(yīng)將稅前會(huì)計(jì)利潤調(diào)整為應(yīng)稅所得。時(shí)間性差異是指稅法與會(huì)計(jì)制度在確定收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。時(shí)間性差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，單在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。時(shí)間性差異的基本特征是某項(xiàng)收益或費(fèi)用和損失均可計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)稅所的，但計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)稅所的的時(shí)間不同。對(duì)于永久性和時(shí)間性差異，所得稅會(huì)計(jì)可以采用兩種方法：1．應(yīng)付稅款法：是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生的差異均在當(dāng)期確認(rèn)為所得稅費(fèi)用。也就是說，本期發(fā)生的時(shí)間性差異不單獨(dú)核算，與本期發(fā)生的永久性差異同樣處理。不管稅前會(huì)計(jì)利潤多少，在計(jì)算交納所得稅時(shí)均應(yīng)按稅法規(guī)定對(duì)稅前會(huì)計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整為應(yīng)稅所得，再按應(yīng)稅所的計(jì)算出本期應(yīng)交的所得稅，作為本期所得稅費(fèi)用，即本期所得稅費(fèi)用等于本期應(yīng)交所得稅。2．納稅影響會(huì)計(jì)法：是指將本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，遞延和分配到以后各期。在這種方法下，確認(rèn)時(shí)間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，并將確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額計(jì)入遞延稅款的借方或貸方，同時(shí)確認(rèn)所得稅費(fèi)用或抵減所得稅費(fèi)用，但是對(duì)永久性差異的處理和應(yīng)付稅款法相同。在具體運(yùn)用納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí)，有兩種可供選擇的方法，即遞延法和債務(wù)法。在所得稅稅率不變的情況下，無論是采用遞延法還是債務(wù)法，其結(jié)果相同；但在所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)的情況下，兩種方法的結(jié)果不同。遞延法是將本期時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)本期所得稅的影響金額。一定時(shí)期的所得稅費(fèi)用包括：（1）本期應(yīng)交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)或借項(xiàng)。在遞延法下，資產(chǎn)負(fù)債表上發(fā)應(yīng)的遞延稅款余額，不代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，只能視其為一項(xiàng)借項(xiàng)或貸項(xiàng)。債務(wù)法是將本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時(shí)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的時(shí)間性差異的所得稅影響金額，在稅率變動(dòng)或開征新稅時(shí)，需要調(diào)整遞延稅款的賬面余額。一定時(shí)期的所得稅費(fèi)用包括：（1）本期應(yīng)交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)；（3）由于稅率變更或開征新稅，對(duì)以前各期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額的調(diào)整數(shù)。

會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額是兩個(gè)不同的概念，兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系。 會(huì)計(jì)利潤總額和應(yīng)納稅所得額的區(qū)別： （1）會(huì)計(jì)利潤是一個(gè)會(huì)計(jì)核算概念，是企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算出來的，列報(bào)在利潤表上的利潤總額，其目的是為了真實(shí)、完整地反映企業(yè)的經(jīng)營成果，為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者以及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供決策信息。會(huì)計(jì)利潤不同于應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)利潤按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算，而應(yīng)納稅所得額按稅法的規(guī)定計(jì)算，由于會(huì)計(jì)制度和稅法兩者的目的不同，所以對(duì)收益、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等的確認(rèn)時(shí)間和范圍也不同，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間的不同。 具體的計(jì)算公式： 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失） （2）應(yīng)納稅所得額是一個(gè)稅收概念，是根據(jù)企業(yè)所得稅稅法按照一定的標(biāo)準(zhǔn)確定的，納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的應(yīng)稅所得，是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。利潤總額根據(jù)稅法要求進(jìn)行納稅調(diào)增或調(diào)減后即成為應(yīng)納稅所得額。利潤總額與應(yīng)納稅所得額在平時(shí)預(yù)繳所得稅時(shí)差不多，基本按利潤總額所得稅率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅。區(qū)別主要在于年終，年終要進(jìn)行納稅調(diào)整，將利潤總額+納稅調(diào)整增加項(xiàng)目（如多支的工資薪金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、罰款支出等）-納稅調(diào)整減少項(xiàng)目（如以前年度在本年度扣除的廣告費(fèi)等）-彌補(bǔ)以前年度虧損-免稅所得（如國債利息收入、免稅的補(bǔ)貼收入等）+應(yīng)補(bǔ)投資收益已綿所得稅額-允許扣除的公益性損贈(zèng)=應(yīng)納稅所得額 計(jì)算方法分為以下兩種：1*直接計(jì)算法 在直接計(jì)算法下，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除金額－彌補(bǔ)虧損2*間接計(jì)算法 在間接計(jì)算法下，是在會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額 會(huì)計(jì)利潤總額和應(yīng)納稅所得額的聯(lián)系： （1）會(huì)計(jì)利潤總額是計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出在企業(yè)所得稅前扣除限額的基數(shù)。 （2）使用間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，是在會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整的稅前會(huì)計(jì)利潤在利潤表上是以“利潤總額”指標(biāo)列示的，是指所得稅費(fèi)用之前的利潤或虧損。 它的核算依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，它反映的是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間所得稅之前的經(jīng)營成果。其核算要求是客觀、真實(shí)、公允地揭示企業(yè)實(shí)際的收支情況。而納稅所得(或虧損)的計(jì)算已在上面說明，它是確定企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間應(yīng)交所得稅的依據(jù)，核算內(nèi)容和計(jì)算方法取決于國家稅法的規(guī)定?？梢?，稅前會(huì)計(jì)利潤屬于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的范疇，應(yīng)納稅所得額屬于稅收的范疇稅前會(huì)計(jì)利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 稅前利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅 應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額 應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率 稅前會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額之間的差異 會(huì)計(jì)制度與稅法對(duì)收益、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債