白酒進(jìn)項(xiàng)稅怎么記賬，屬于小規(guī)模納稅人進(jìn)貨時(shí)取得增值稅專用發(fā)票請(qǐng)問(wèn)會(huì)計(jì)分錄如何

我公司從事酒類批發(fā)，屬于小規(guī)模納稅人，進(jìn)貨時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)會(huì)計(jì)分錄如何做。小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣，增值稅發(fā)票與普通發(fā)票都一樣。1.進(jìn)貨，借：庫(kù)存商品 貸：現(xiàn)金（銀行存款）2.銷貨，借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3.月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品僅供參考。

銷貨時(shí)應(yīng)該是這樣的吧借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

賬上成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)必須是發(fā)票為原始憑證的，如果沒(méi)有發(fā)票入材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，稅局是不認(rèn)可的，那你結(jié)轉(zhuǎn)的相應(yīng)的成本所少交的所得稅是要調(diào)增的。就是說(shuō)要不要發(fā)票和抵扣其實(shí)沒(méi)有直接的關(guān)系，只要是購(gòu)進(jìn)貨物了，必須要發(fā)票的，這樣可以交所得稅，即使多付材料進(jìn)價(jià)也值得的。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，是指將不符合稅法規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅額在轉(zhuǎn)出時(shí)，在貸方記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”　　舉例子說(shuō)明：　　某企業(yè)在某月領(lǐng)用外購(gòu)的原料30000元用于在建工程用，其會(huì)計(jì)處理如下：　　借： 在建工程 35100　　貸： 原材料 30000　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5100

借：庫(kù)存商品/在途物資 83萬(wàn)元 借：應(yīng)納稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 17萬(wàn)元 貸：銀行存款 100萬(wàn)元

比如你買了一個(gè)商品 商品價(jià)格83萬(wàn)元 增值稅 17萬(wàn)元 你可以這樣記賬 借：庫(kù)存商品/在途物資 83萬(wàn)元 應(yīng)納稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 17萬(wàn)元 貸：銀行存款 100萬(wàn)元

借：庫(kù)存商品---白酒貸：現(xiàn)金 應(yīng)繳稅費(fèi)---進(jìn)項(xiàng)稅借：銷售費(fèi)用貸：庫(kù)存商品---白酒

月認(rèn)證當(dāng)月抵扣,否則,下月不能抵扣.由于你進(jìn)項(xiàng)稅額在賬務(wù)上計(jì)入了成本費(fèi)用.因此,不能在應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅賬上反映,但這不是主要的,主要的是你單位增值稅納稅申報(bào)表上必須將已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)上,如不申報(bào),下月是不能抵扣的.不知道該進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)額的大小,如金額較小,你可以不做賬務(wù)調(diào)整.如金額較大你應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整,由于你已經(jīng)結(jié)賬因此涉及損益的應(yīng)通過(guò)以前年度損益調(diào)整進(jìn)行核算.借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額貸:原材料如該材料已經(jīng)被領(lǐng)用就設(shè)計(jì)損益了.借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額貸:以前年度損益調(diào)整--調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或期間費(fèi)用借:以前年度損益調(diào)整--調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或期間費(fèi)用貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)由于牽涉到企業(yè)所得稅納稅申報(bào)因此,你最好進(jìn)行調(diào)整.

可以抵扣，但是贈(zèng)送客戶算作是同消費(fèi)，相當(dāng)與沒(méi)有抵扣

稅收按照企業(yè)所屬一般納稅人增值稅率17%，小規(guī)模增值稅率3%。費(fèi)用按照企業(yè)實(shí)際發(fā)生入帳倉(cāng)庫(kù)按照進(jìn)銷存進(jìn)行管理，編制庫(kù)存明細(xì)核算，按照實(shí)際進(jìn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

酒類銷售屬于零售業(yè)（商業(yè)），適用于企業(yè)會(huì)計(jì)制度（準(zhǔn)則）。倉(cāng)庫(kù)（采購(gòu)）借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付賬款銷售借：庫(kù)存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 / 管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 / 銀行存款 等稅務(wù)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅 等期末（月末）結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 / 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn)

一、調(diào)整糧食白酒、薯類白酒消費(fèi)稅稅率?！　〖Z食白酒、薯類白酒消費(fèi)稅稅率由《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率的比例稅率?！　。ㄒ唬┒~稅率：糧食白酒、薯類白酒每斤（５００克）０．５元?！　。ǘ┍壤惵剩骸　。?、糧食白酒（含果木或谷物為原料的蒸餾酒，下同）２５％。下列酒類產(chǎn)品比照糧食白酒適用２５％比例稅率：　　－－糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒　?。约Z食白酒為酒基的配置酒、泡制酒　?。园拙苹蚓凭珵榫苹?，凡酒基所用原料無(wú)法確定的配置酒、泡制酒　?。?、薯類白酒１５％。

酒廠說(shuō)只代扣代繳10萬(wàn)元加工費(fèi)的消費(fèi)稅10*20%=2萬(wàn)，我認(rèn)為是不合理的，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率）=（3*3.8+10+1.5*0.5）/（1-20%）=27.6875萬(wàn)元；應(yīng)納消費(fèi)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*比例稅率+委托加工數(shù)量*定額稅率=27.6875*0.2+1.5*0.5=6.2875萬(wàn)元，受托方在交貨時(shí)已代收代交消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。這里的加工費(fèi)、材料成本都是不含稅價(jià)。

　?。ㄒ唬┦盏缴唐窌r(shí) 　?。╝）借：受托代銷商品 　　貸：代銷商品款 　　（二）實(shí)際銷售時(shí) 　?。╞）借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 　　貸：受托代銷商品 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 　　同時(shí)再做（收到委托方開(kāi)來(lái)的增值稅發(fā)票） 　　（c）借：代銷商品款 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 　　貸：應(yīng)付賬款 　?。ㄈ┲Ц犊铐?xiàng)時(shí) 　?。╠）借：應(yīng)付賬款 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入） 　　銀行存款 　　注意：1、對(duì)于分錄（a），是按協(xié)議約定金額入賬的，而不是按成本價(jià)入賬 的， 這一點(diǎn)和視同買斷情況下賬務(wù)處理金額是一樣的。 　　2、在資產(chǎn)負(fù)債表上受托代銷商品、代銷商品款是不列示的，代銷商品款是受托代銷商品的備抵科目，兩科目金額一致，這兩個(gè)科目?jī)H在賬上反映，原因是受托方對(duì)受托代銷商品不具有所有權(quán)，同時(shí)又為了便于對(duì)受托代銷商品加強(qiáng)管理而這樣處理的。 　　補(bǔ)充：視同買斷方式，那就等同于自己購(gòu)進(jìn)商品： 　　1、收到商品時(shí)： 　　借：庫(kù)存商品 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 　　2、實(shí)際銷售時(shí)： 　　借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

比如，進(jìn)一批酒 專票含稅金額 11700元，借 庫(kù)存商品（酒） 10000 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 1170 貸 應(yīng)付賬款 11700然后你們送酒出去，送了5000元 借 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5000元 貸 庫(kù)存商品（酒） 5000元然后這部分錢酒廠又用現(xiàn)金補(bǔ)償你們了 借 現(xiàn)金 5000 貸 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 -5000（注：對(duì)這第三條分錄不是很有把握，但從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)來(lái)理解的話。業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)可以理解為你們代酒廠做營(yíng)銷活動(dòng)，也可以理解為酒廠給你們提供優(yōu)惠，然后你們自己做營(yíng)銷活動(dòng)。因?yàn)檫@種優(yōu)惠是基于市場(chǎng)營(yíng)銷之需，而非付款優(yōu)惠，計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用更好一些）

說(shuō)的是19世紀(jì)的事。美國(guó)人克里福德在美國(guó)哈德遜河經(jīng)營(yíng)一間酒店。他有三件引以為自豪的事情，人稱克氏三絕：一是他有一中孔武有力、氣宇軒昂的大公雞，是斗雞場(chǎng)上的好手；二是他的酒庫(kù)據(jù)說(shuō)擁有世界上最優(yōu)良的美酒；三是他的女兒艾恩米莉，是全鎮(zhèn)的第一名絕色佳人。鎮(zhèn)里有個(gè)叫阿普魯恩的年輕人，是一名船員，每晚來(lái)酒店頭坐一會(huì)兒。日久天長(zhǎng)，他和艾恩米莉墜入愛(ài)河。這小杰子性情又好，工作又踏實(shí)，老頭子打心眼里喜歡他）但老是作弄他說(shuō)：小伙子，你想吃天鵝肉？給你個(gè)條件吧，趕快努力當(dāng)個(gè)船長(zhǎng)！小伙子很有恒心。幾年后，果真當(dāng)上了船長(zhǎng)，和艾恩米莉舉行了婚禮，老頭子比誰(shuí)都快樂(lè)。他從酒窖里把最好的陳年佳釀全部拿出來(lái)，調(diào)成絕代美酒，在杯邊飾以雄雞尾，美艷之析。然后為他絕色的女兒和頂呱呱的女婿干杯，雞尾萬(wàn)歲！從此雞尾酒大行其道。