云巢酒業(yè)會(huì)計(jì)，生產(chǎn)酒企業(yè)的會(huì)計(jì)

屬于生產(chǎn)制造業(yè)的賬務(wù)，牽扯到成本的歸集和分配，費(fèi)用的歸集和分配，還牽扯到生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的歸集和分配，不簡(jiǎn)單。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入在發(fā)生時(shí)都在貸方，比方 借：銀行存款5520 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5520 因此要在借方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，每月末收入、費(fèi)用帳無(wú)余額，月末要做損益結(jié)轉(zhuǎn)，所以 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5520 借：營(yíng)業(yè)外收入 200 貸：本年利潤(rùn) 5720

借：銀行存款或現(xiàn)金 240000 貸 ：本年利潤(rùn) 240000

= = 稅后利潤(rùn)

按目前的小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，借：投資收益 240000 貸：銀行存款 240000

企業(yè)以現(xiàn)金180元支付自本月起1年度訂報(bào)費(fèi)，直接計(jì)入“管理費(fèi)用”就可以。因?yàn)樾聹?zhǔn)則取消了“待攤費(fèi)用”科目，而且這筆錢數(shù)也比較少，對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)影響不大，會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)貸：現(xiàn)金（銀行存款）

付款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：待攤費(fèi)用 180.00元貸：現(xiàn)金 180.00元每月結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)-報(bào)刊雜志費(fèi) 15.00元貸：待攤費(fèi)用 15.00元再看看別人怎么說(shuō)的。

、收到票據(jù)： 借：應(yīng)收票據(jù) 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 000 2、貼現(xiàn)票據(jù)： 借：銀行存款 359 658 財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 402 貸：應(yīng)收票據(jù) 351 000 3、票據(jù)到期承兌方無(wú)力支付： 借：應(yīng)收帳款351 000 貸：銀行存款 351 000 1、計(jì)算含稅價(jià)：300 000×（1+17%）=351 000（元） 2、計(jì)算本利和：351 000×（1+12%×6/12）=372 060（元） 3、計(jì)算貼現(xiàn)息：372 060×10%×4/12=12 402（元） 4、實(shí)收貼現(xiàn)金額：372 060-12 402=359 658（元）

借:應(yīng)收帳款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 未交增值稅

一借多貸的分錄只是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入多幾筆（根據(jù)不同品種做收入）應(yīng)交稅費(fèi)只做一筆就可以了，方法是：借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-a產(chǎn)品 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-b產(chǎn)品 。c產(chǎn)品。d產(chǎn)品等等 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅額（將銷項(xiàng)稅額合并做在一筆分錄中）

如果已經(jīng)確認(rèn)銷售了，即拿到有權(quán)利向?qū)Ψ剿魅∝浛畹挠行{證，則可確認(rèn)收入，分錄為：借方：應(yīng)收賬款 貸方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 涉及增值稅的一般納稅人還需貸方：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　發(fā)出商品的主要賬務(wù)處理：　　（1）對(duì)于未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目?！　“l(fā)出商品發(fā)生退回的，應(yīng)按退回商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。　　「例」2007年5月13日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，該批商品實(shí)際成本為120 000元。商品已經(jīng)出庫(kù)，但商品所有權(quán)憑證未發(fā)生轉(zhuǎn)移，且未收到乙企業(yè)的匯款通知，甲企業(yè)還不能確認(rèn)收入，則甲企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：　　借：發(fā)出商品 120 000　　貸：庫(kù)存商品 120 000　　5月16日，乙企業(yè)以甲企業(yè)銷售的商品產(chǎn)品質(zhì)量不合格為由，退回了該批商品，則甲企業(yè)的賬務(wù)處理為：　　借：庫(kù)存商品 120 000　　貸：發(fā)出商品 120 000　　如果乙企業(yè)并未退回商品，而是通知甲企業(yè)商品已驗(yàn)收入庫(kù)，并向甲企業(yè)傳來(lái)一張金額為175 500元（含增值稅）的購(gòu)貨支票，則甲企業(yè)做賬務(wù)處理為：　　收到貨款，確認(rèn)收入時(shí)：　　借：銀行存款 175 500　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25 500　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 000　　貸：發(fā)出商品 120 000　?。?）發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)?！　　咐鼓称髽I(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，采用計(jì)劃成本法核算庫(kù)存商品。2007年5月18日向其他企業(yè)銷售一批商品，該批商品計(jì)劃成本為70 000元，實(shí)際成本為65 000元。商品已經(jīng)出庫(kù)，但商品所有權(quán)憑證未發(fā)生轉(zhuǎn)移，且未收到購(gòu)買企業(yè)的匯款通知，則應(yīng)做賬務(wù)處理為：　　借：發(fā)出商品 70 000　　貸：庫(kù)存商品 70 000　　5月20日，該企業(yè)收到購(gòu)買企業(yè)的商品驗(yàn)收入庫(kù)通知，并收到了銀行的進(jìn)賬通知單，金額為93 600元（含增值稅），增值稅稅率位17%.則應(yīng)做賬務(wù)處理為：　　收到貨款，確認(rèn)收入時(shí)：　　借：銀行存款 93 600　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 600　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 65 000　　產(chǎn)品成本差異 5 000　　貸：發(fā)出商品 70 000