甲酒廠為增值稅一般納稅人主要生產(chǎn)藥酒，某酒廠為增值稅一般納稅人主要生產(chǎn)白酒和甲類啤酒兩種產(chǎn)品2012

先轉(zhuǎn)換為不含稅價=14040/（1+17%）在計算=14040/（1+17%） *20%+4000*0.5

應(yīng)納增值稅=400x17%+0.2x280x17%=77.52萬元 應(yīng)納消費稅=400x20%+0.022x280=86.16萬元

(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅=(200+50)÷1．17 × 20％+20×2000×0．5÷10000=42.755(萬元)品牌使用費應(yīng)屬于銷售額的組成部分，應(yīng)作增值稅價稅分離并入銷售額計算消費稅。白酒采用復(fù)合計算消費稅的方法。(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅=(10+1)÷(1-10％)×10％=1.22(萬元)藥酒屬于其他酒，采用從價計稅的方法。(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅=1800×100÷10000×10％=1.8(萬元)酒類產(chǎn)品連續(xù)加工再銷售的，不得扣除外購或委托加工已經(jīng)繳納過的消費稅。

白酒應(yīng)繳消費稅=2,000,000×20%+50×1,000×0.5×2= 450,000（元）甲類啤酒應(yīng)繳消費稅=250×250= 62,500（元）所以，共應(yīng)繳消費稅= 450,000+62,500 =512,500（元）應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）=(2,000,000+2,000×250)×17% =425,000（元）

稅法規(guī)定，除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當(dāng)時就要計征增值稅和消費稅，所以銷售白酒收取的包裝物押金，不論是否退回， 計算增值稅和消費稅時要一并計入計稅依據(jù)。而啤酒和黃酒酒是從量定額征收消費稅的，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅。銷項稅：50x17%+（2+23.4）/（1+17%）x17%=12.19萬元。