廣東石灣酒廠集團稅收籌劃，關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的一個案例求解急

1.應交消費稅=860X10000X30%=2580000 2.該銷售方式存在的問題：19元的禮包也繳納了消費稅，導致多繳納消費稅=19X10000X30%=57000 3.為避免該問題的出現(xiàn)，在銷售上作為成套銷售，而在會計核算上作為單獨銷售，這樣禮包就不需繳納消費稅了。

企業(yè)稅收籌劃工作由于其動態(tài)性、長期性和全局性，所以這項工作的開展對稅收籌劃人、稅收籌劃部門和稅收籌劃企業(yè)都提出了很高的要求。1、稅收籌劃人一般地，稱企業(yè)內(nèi)部進行稅收籌劃的人為內(nèi)部稅收籌劃人，而進行企業(yè)稅收籌劃的外部稅收籌劃企業(yè)或稅收籌劃人員被稱為外部稅收籌劃人，這兩種“人”各有利弊。內(nèi)部稅收籌劃人的優(yōu)點是：（1）對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營情況比較了解，能隨時對企業(yè)日常的稅務工作進行稅收籌劃；（2）有利于達到企業(yè)稅收籌劃工作要求的動態(tài)性、長期性和全局性；（3）有利于與外部稅收籌劃人員“對接”，有助于企業(yè)發(fā)展壯大。最大的缺點就是達到一定的專業(yè)性需要長期的積累，剛開始有些難以勝任。外部稅收籌劃人的優(yōu)點是：（1）專業(yè)能力強，經(jīng)驗豐富，能提供較為滿意的稅收籌劃方案；（2）效率高，有助于解決各種應急的稅收籌劃。最大的缺點是稅收籌劃成本高，一般只能解決企業(yè)稅務方面的大問題。但是，由于競爭，內(nèi)外部稅收籌劃人的優(yōu)缺點不是一成不變的。有的企業(yè)由于重視企業(yè)稅收籌劃工作，不僅有內(nèi)部稅收籌劃人，而且還有外部稅收籌劃人。一般地，外部稅收籌劃人不論是企業(yè)還是個人，要求有政府認可的資格。通常，外部稅收籌劃人可選擇會計師事務所、稅務師事務所和律師事務所等合伙企業(yè)，還可選擇稅收籌劃顧問、稅收籌劃師、注冊稅務顧問、注冊會計師、注冊稅務師和稅務律師等個人，但是要考慮各國的法律規(guī)定。2、稅收籌劃人的素質(zhì)“人”的素質(zhì)通常指“人”的業(yè)務素質(zhì)和道德素質(zhì)。一般地，稅收籌劃人員的業(yè)務素質(zhì)要求掌握法學（包含稅法），會計學、財務學、管理學、運籌學、統(tǒng)計學、財政學和經(jīng)濟學知識等，要從事國際稅收籌劃工作還需要掌握其他國家的法律制度、稅收制度、會計制度、國際貿(mào)易、國際金融和跨國企業(yè)管理等知識。而關(guān)于稅收籌劃人的道德素質(zhì)，可以由各國的行業(yè)協(xié)會來制訂和規(guī)范。一般地，還可以由以下六方面來衡量：（1）遵守稅收籌劃四個方面的八項原則；即：法律方面的合法性原則、合理性原則和規(guī)范性原則，財務方面的財務利益最大化原則和穩(wěn)健原則，社會方面的社會責任原則，以及籌劃管理方面的便利性原則和節(jié)約性原則，拒絕雇傭者或顧客不符合上述原則的要求。（2）將雇傭者或顧客的利益放在第一位；（3）與稅務機關(guān)密切合作，協(xié)助納稅人完成納稅義務；（4）遵守中介人的獨立性。不僅要保持對稅務機關(guān)的獨立性，而且要保持與顧客或雇傭者的獨立性；（5）為顧客或雇傭者保守秘密；（6）誠信地從事業(yè)務活動。

稅務籌劃的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分為以下幾種主要方法：　?。ㄒ唬┱{(diào)整成本法　　調(diào)整成本法是指通過對企業(yè)成本的合理調(diào)整，抵減收益、減少應稅所得額以減輕企業(yè)稅負的節(jié)稅方法。成本的調(diào)整應根據(jù)有關(guān)財務會計制度規(guī)定進行適當處理，決不能亂攤成本，亂計費用。調(diào)整成本主要通過以下途徑來實現(xiàn)：　　1、存貨計價法　　2、折舊計算法　　3、費用列支法　?。ǘ┦杖肟刂品ā　∈杖肟刂品ㄊ峭ㄟ^對收入的合理控制，相應的減少所得，減輕或拖延納稅義務以減輕企業(yè)稅負的節(jié)稅方法。這里必須明確，收入控制是根據(jù)有關(guān)財務會計制度規(guī)定進行的合理財務技術(shù)處理，主要由以下途徑來實現(xiàn)：　　1、利用公允的會計方法或準則設(shè)定收入時點。如直接收款方式銷貨收入的認定，以實際收到貨款或收到憑證時為準，因而可對取得貨款時間稍加控制，相應影響損益；又如分期付款銷貨收入，按合同約定的收款日期作為收入的實現(xiàn)，也可作適度控制；工程收入實現(xiàn)采用全部完工法等也可以達到遞延收入的效果?！　?、利用稅收優(yōu)惠，控制所得實現(xiàn)時間。如盡量把利潤提前或集中于減免稅期，而把虧損或繳利提早或推遲于征稅期?！　?、控制應稅所得額，以合法降低累進稅率條件下的應納稅額。企業(yè)可以通過適當?shù)亩悇栈I劃把收入控制在一定范圍，避免由于所得級距的忽然爬升，導致稅負驟增?！　。ㄈ┻\用低稅環(huán)境進行稅務籌劃　　低稅環(huán)境是指稅率較低、稅負較輕的區(qū)域、行業(yè)和產(chǎn)品種類。選擇低稅區(qū)包括經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市、技術(shù)開發(fā)區(qū)。低稅區(qū)稅收優(yōu)惠政策之一是降低稅率，減少納稅環(huán)節(jié)，優(yōu)化稅收環(huán)境。不僅給企業(yè)提供良好的稅收條件，而且為企業(yè)創(chuàng)造了稅務籌劃的便利。此外，產(chǎn)業(yè)傾斜政策也給企業(yè)投資提供了政策選擇和稅務籌劃的機會。例如，我國稅法規(guī)定，在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度免征所得稅兩年等。以上為轉(zhuǎn)載~請采納~謝謝

原標題：高頓研究院：稅務籌劃重在事前規(guī)劃和整體稅負在現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財環(huán)境之一，如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經(jīng)濟利益，成為企業(yè)理財?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點。對于追求財富最大化的企業(yè)來說，如何在稅法的許可下，實現(xiàn)稅負最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重點所在。而在這個過程中，企業(yè)和稅務機關(guān)有可能因為一些問題形成各種爭論。如何解決這些爭論，也是稅收籌劃成功與否的關(guān)鍵。企業(yè)的存在就是要盈利，而稅收作為企業(yè)成本，是與企業(yè)利益密切相關(guān)的，合理、有效地控制企業(yè)成本，取得利潤最大化，是每個企業(yè)的經(jīng)營目標。要達到這個目標，只有進行稅務籌劃。由于稅務籌劃目前在中國還算是新生事物，尚處于摸索、學習和推行的初級階段。因此企業(yè)對于如何通過稅收籌劃，進而合理、合法、有效地減少企業(yè)的稅務負擔，提高資本回收率，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，為企業(yè)的進一步發(fā)展創(chuàng)造生機，還不是特別明確。甚至現(xiàn)在絕大多數(shù)的企業(yè)還沒有自己單獨的稅務部門，只有一些具有實力的跨國企業(yè)設(shè)有自己單獨的稅務部門和稅務經(jīng)理。隨著國家稅收政策的不斷調(diào)控和社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅務籌劃工作對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響越來越大，也日益成為納稅人理財或經(jīng)營整體中不可缺少的一個重要組成部分。對稅務籌劃的誤解對企業(yè)而言，經(jīng)營的主要目標是保證企業(yè)有足夠的競爭力和追求利潤最大化。從企業(yè)內(nèi)部看，企業(yè)如果想要增加利潤，使資產(chǎn)增值，固然可以通過調(diào)整商品價格、增加銷售數(shù)量、提高產(chǎn)品質(zhì)量等途徑增加收入，但價格的上漲又可能導致企業(yè)失去市場的風險，從而迫使了企業(yè)在盡量降低成本、減少消耗、減輕稅負上下功夫。但往往在這個時候，企業(yè)采取了偷逃稅或者避稅的做法，并認為這就是稅務籌劃，把合理的納稅籌劃理解為逃稅和避稅。但這種方式，必將受到法律的懲處，其結(jié)果不但不能免除納稅義務、減輕稅收負擔，相反會增加企業(yè)的納稅支出，影響企業(yè)的形象和信譽，削弱市場競爭力。其次，納稅籌劃必須在事先進行規(guī)劃、設(shè)計和安排。納稅籌劃可以貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，但決不是在事后進行籌劃。在經(jīng)濟活動中，納稅義務通常滯后于應稅行為，如果交易行為發(fā)生之后才繳納增值稅或消費稅，收益實現(xiàn)或分配后才繳納所得稅等等，這時有的企業(yè)不是在發(fā)生應稅行為或納稅義務之前聘請注冊稅務師進行籌劃，而是等到納稅義務已經(jīng)發(fā)生或已被稅務機關(guān)查出問題時，才想起向注冊稅務師咨詢進行納稅籌劃，再想方設(shè)法尋找少繳稅的途徑。那么這樣的做法無異于亡羊補牢，不能認為是納稅籌劃。另外，一個好的籌劃方案，并不一定是納稅最少就好。納稅籌劃的目標是選擇低稅負和遞延納稅，是獲得稅收利益，然而納稅籌劃不能只局限于個別稅種稅負的高低，應著重考慮整體稅負的輕重，因為納稅人的經(jīng)營目標是獲得最大的稅后利潤，這就要求它的整體稅負最低。在考慮整體稅負的同時還要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的擴展，即使多繳納稅了，但從長遠看資本的回收率能增長，對投資者、納稅人有利，這樣的納稅籌劃方案還是可取的。根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展方向制定稅務籌劃稅收籌劃一定是根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展方向制定的。應該從經(jīng)營角度，看這個經(jīng)營方式是否適合公司本身的發(fā)展，再從稅的角度看這樣的模式是否支持公司的商業(yè)模式，然后在此基礎(chǔ)上進行稅務籌劃。這樣就不是單純?yōu)榛I劃而籌劃。因此從稅的角度來說，我們不單純是看一個國家或者一個公司，而是從整個集團去看，有些策略也許從公司的角度來說是不劃算的，但是從集團的角度來講是有益處的。以前企業(yè)都比較注重納稅申報，看重籌劃。但是現(xiàn)在是要在做交易和決定之前做籌劃，因為當決定下了，合同簽了，再去做籌劃的時候，很多事實已經(jīng)不能更改了，可能會造成公司多付稅等情況的發(fā)生。所以現(xiàn)在越來越多的cfo也意識到，在做稅務籌劃和框架之前，應該讓稅務部門也參與進來，和他們及時溝通，聽取他們的意見，以避免企業(yè)不必要的稅收浪費。而且現(xiàn)在越來越多的企業(yè)也開始陸陸續(xù)續(xù)招聘稅務經(jīng)理，專門去了解稅務方面的政策知識，站在宏觀的角度為企業(yè)管控稅務的風險，從整體大局出發(fā)，真正做到通過稅務籌劃為集團的長遠發(fā)展謀取最大化的利益。不同類型的企業(yè)如何進行稅務籌劃不同組織形式的企業(yè)在稅收方面有著不同的特點，投資者對企業(yè)不同組織形式的選擇，其投資收益也將產(chǎn)生差別，進而影響企業(yè)的整體稅收和獲利能力。因此，在企業(yè)設(shè)立之時，很有必要在組織形式的選擇上進行一番積極籌劃。我國對公司企業(yè)和合伙企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定。國家對公司營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)上課征公司稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，個人投資者還需要繳納一次個人所得稅。而合伙企業(yè)則不然，營業(yè)利潤不交公司稅，只課征合伙人分得收益的個人所得稅。在不考慮其主要因素的情況下，單就合伙企業(yè)和股份有限公司而言，合伙企業(yè)要優(yōu)于股份有限公司，因為合伙企業(yè)只征一次個人所得稅，而股份有限公司還要再征一次企業(yè)所得稅;如果綜合考慮企業(yè)的稅基、稅率、優(yōu)惠政策等多種因素的存在，股份有限公司也有有利的一面，因為，國家的稅收優(yōu)惠政策一般都是只為股份有限公司所適用。其次，在測算兩種性質(zhì)企業(yè)的稅后整體利益時，不能只看名義稅率，還要看整體稅率，由于股份有限公司的“整體化”措施一般情況下要優(yōu)于合伙制企業(yè)，“整體化”就意味著重疊課征的消除，稅收便會消除一部分。第三，如合伙人中既有本國居民，又有外國居民，就出現(xiàn)了合伙企業(yè)的跨國稅收現(xiàn)象，由于國藉的不同，稅收將出現(xiàn)差異。一般情況下，規(guī)模較大企業(yè)應選擇股份有限公司，規(guī)模不大的企業(yè)，采用合伙企業(yè)比較合適。此時，當一個企業(yè)要進行跨地區(qū)經(jīng)營時，常見的做法就是在其它地區(qū)設(shè)立下屬機構(gòu)，即開辦子公司或分公司，從法律上講，子公司屬于獨立法人，而分公司則不屬于獨立法人，它們之間的不同在于：一是設(shè)立手續(xù)不同，在外地創(chuàng)辦獨立核算子公司，需要辦理許多手續(xù)，設(shè)立程序復雜，開辦費用也較大，而設(shè)立分公司的程序比較簡單，費用開支比較少。另外，核算和納稅形式不同。子公司是獨立核算并獨立申報納稅，當?shù)囟悇諜C關(guān)比較喜歡，而分公司不是獨立法人，由總公司進行核算盈虧和統(tǒng)一納稅，如有盈虧，分公司和總公司可以相互抵扣后才交納所得稅。當然稅收優(yōu)惠也不同。子公司承擔全面納稅義務，分公司只承擔有限納稅義務。子公司是獨立法人可以享受免稅期限、優(yōu)惠政策等在內(nèi)的各種優(yōu)惠政策;而分公司作為非獨立法人，則不能享受這些優(yōu)惠政策。如我國對外商投資企業(yè)實行的“兩免三減半”、“稅收優(yōu)惠稅率”等優(yōu)惠政策，則只能適用于獨立法人企業(yè)。如何與稅務機關(guān)協(xié)調(diào)溝通在稅收籌劃中，稅務人員與公司其他部門以及與稅務機關(guān)的溝通，在很大程度上也決定了籌劃是否順利進行。稅務人員應該多和公司其他部門的人進行溝通，尤其是財務方面的人員，多做拓展，不能等到最后出現(xiàn)問題再去解決，因為在絕大數(shù)情況下，已經(jīng)發(fā)生的事實是沒有辦法改變的，能夠做的就是把影響降低。但是如果能早一點和稅務部門的人溝通，早點發(fā)現(xiàn)問題，盡早解決，就可以完完全全避免風險了。比如說一個公司想要購買一個企業(yè)，但是應該以何種方式購買，購買后以何種方式和模式經(jīng)營，都是公司在購買前需要考慮的。這久需要財務人員盡早和公司內(nèi)部的稅務部門溝通，把收購前的所有事項安排好，比如收購這個企業(yè)有沒有風險，如何解決等等。而與稅務機關(guān)的溝通，則要注意，并不是任何事情都是需要跟稅務機關(guān)講清楚的。因為企業(yè)和稅務機關(guān)對稅法的理解是不一致的，所以企業(yè)能夠做的就是，盡量早一些與稅務機關(guān)溝通，并且把企業(yè)對稅法的理解以及做法告訴稅務機關(guān)，而且也不會因為和稅務機關(guān)一點點的爭執(zhí)而去做很過分的稅務籌劃。一方面，如果是法律明文規(guī)定的，企業(yè)觸犯了，就應該規(guī)規(guī)矩矩的補稅。但如果是企業(yè)和稅局對稅法理解有爭議的，那么企業(yè)應該準備好足夠的資料支持，去跟稅局解釋自己當初為什么要做那樣的決定。把背后的動機告訴稅法機關(guān)。這樣的做法是稅務機關(guān)比較喜歡的。因為現(xiàn)在不同于以前，稅務局的官員都很盡職盡責，越來越注重稅務的風險管理，他們現(xiàn)在更需要企業(yè)提供技術(shù)上和數(shù)據(jù)上的支持，供他們?nèi)プ鰶Q定。對于在不同地區(qū)有子公司的企業(yè)來說，他們的稅務總監(jiān)應該注意這樣一種情況。也許在和一個地方的稅局溝通的時候，會得到一個很好的處理結(jié)果。但若用同一種方式去和另外一個稅局溝通，就可能出現(xiàn)兩種后果，一種是這個稅局同意以前稅局的看法，但是另外一個后果就是，新的稅局會和之前的稅局溝通，然后把之前同意的推翻掉。所以，稅務經(jīng)理應該衡量一下怎么操作。