茅臺(tái)集團(tuán)利息費(fèi)用在哪個(gè)表里，什么是計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額

即，應(yīng)付職工薪酬對(duì)應(yīng)的未計(jì)入（在建工程）資產(chǎn)科目的金額如，制造費(fèi)用，生產(chǎn)成本，管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用等。

在建工程的工資要記在在建工程的成本中。完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

利潤(rùn)表中一般不單獨(dú)體現(xiàn)利息收入。利潤(rùn)表中的利息收入，以負(fù)數(shù)反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目里。利息收入是財(cái)務(wù)費(fèi)用的建項(xiàng)。當(dāng)利息收入小于財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出項(xiàng)時(shí)，利潤(rùn)表里的財(cái)務(wù)費(fèi)用是正數(shù)；當(dāng)利息收入大于財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出項(xiàng)時(shí)，則填寫：“負(fù)數(shù)”了。如果是財(cái)務(wù)軟件記賬。利息收入應(yīng)該在記賬時(shí)，應(yīng)該以負(fù)數(shù)或紅數(shù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借方。否則系統(tǒng)出的利潤(rùn)表會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)前國(guó)際上常用的利潤(rùn)表格式有單步式和多步式兩種。單步式是將當(dāng)期收入總額相加，然后將所有費(fèi)用總額相加，一次計(jì)算出當(dāng)期收益的方式，其特點(diǎn)是所提供的信息都是原始數(shù)據(jù),便于理解;多步式是將各種利潤(rùn)分多步計(jì)算求得凈利潤(rùn)的方式，便于使用人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和盈利能力進(jìn)行比較和分析。

作為我國(guó)第一只千元股，茅臺(tái)應(yīng)該是無(wú)人不知，無(wú)人不曉的一個(gè)產(chǎn)品，那么一瓶幾百到幾千元的茅臺(tái)，其具體的成本又是多少錢呢？千元茅臺(tái)里的水分又有多少？茅臺(tái)真正的成本只有茅臺(tái)集團(tuán)內(nèi)部知道，我們可知的成本僅可以通過(guò)其季報(bào)及年報(bào)的數(shù)據(jù)得知，截止2019年第一季度，茅臺(tái)的毛利率達(dá)到了92.11%，堪稱A股第一。也就是說(shuō)一瓶800元的茅臺(tái)酒，按照茅臺(tái)集團(tuán)自己的利潤(rùn)表數(shù)據(jù)來(lái)測(cè)算，其真正的成本也就是800*0.18=144元左右。什么是毛利率呢？毛利率指的是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，對(duì)于茅臺(tái)而言，其主營(yíng)業(yè)務(wù)成本就是原材料成本，主要為高梁、小麥、水以及包裝物，按照92.11%的毛利率來(lái)說(shuō)，一瓶800元的茅臺(tái)其原材料成本僅為：800*（100-92.11%）=63.12元。當(dāng)然了原材料成本并非是產(chǎn)品的最終成本，因?yàn)樗€要扣除管理費(fèi)用（員工工資、水電費(fèi)等）、銷售費(fèi)用（鋪貨的費(fèi)用、廣告費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等等）以及財(cái)務(wù)費(fèi)用（銀行融資的利息或市場(chǎng)上的資金拆借利息等），算上這一部分才是茅臺(tái)酒的真正成本。當(dāng)然扣除這三部分之后，并非是茅臺(tái)最終的盈利金額，因?yàn)樗€要扣除相關(guān)稅費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外支出及投資損失、資產(chǎn)減值損失等，才是最終的利潤(rùn)，這也是茅臺(tái)凈利潤(rùn)僅僅112.21億元的原因，畢竟管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用是不可能直接占到40%左右的成本的，不過(guò)相關(guān)稅費(fèi)等不是產(chǎn)品的成本，所以我們不做分析。如下圖所示，2019年1季度，茅臺(tái)三項(xiàng)費(fèi)用金額分別為：8.71億元、14.57億元以及-33.75萬(wàn)元（茅臺(tái)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為負(fù)數(shù)，主要系其在銀行的利息收入高于其利息支出，多余的部分其實(shí)就是企業(yè)賺的，所以以負(fù)值計(jì)入費(fèi)用中），另外茅臺(tái)比較特殊的一點(diǎn)把研發(fā)費(fèi)用單獨(dú)列支（一般是計(jì)入管理費(fèi)用），2019年1季度研發(fā)費(fèi)用為890.4萬(wàn)元，綜上所述，茅臺(tái)的三費(fèi)總成本為：87100萬(wàn)元+145700萬(wàn)元-33.75萬(wàn)元+890.4萬(wàn)元=23.36億元。在加上其主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17.1億元，其全部成本為：23.36+17.1=40.46億元，對(duì)于其224.8億元的營(yíng)收，占比約為：40.46/224.8≈18%。其實(shí)還可以節(jié)約的，茅臺(tái)這種都是經(jīng)銷商搶貨，根本無(wú)需多少銷售費(fèi)用（這個(gè)14.57億元的銷售費(fèi)用我認(rèn)為是含有較大的水分的，以這個(gè)計(jì)算一年要60億元左右的銷售費(fèi)用），此外茅臺(tái)的管理費(fèi)用及研發(fā)費(fèi)用其實(shí)也可以壓縮，如果是一家民營(yíng)企業(yè)來(lái)做，茅臺(tái)的這個(gè)18%的成本完全有能力壓縮進(jìn)入15%。

集團(tuán)內(nèi)部借款一般通過(guò)“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”核算，所以在報(bào)表上不體現(xiàn)在“短期借款”或“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目中。支付利息時(shí)直接通過(guò)銀行存款支付，并沒(méi)有先計(jì)提后支付，所以沒(méi)有應(yīng)付利息，但財(cái)務(wù)費(fèi)用上有利息支出借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（或者其他應(yīng)付款）希望能幫助到您 ！

集團(tuán)內(nèi)部借款一般通過(guò)“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”核算，所以在報(bào)表上不體現(xiàn)在“短期借款”或“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目中。希望能幫助到您 ！

是的！ 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 貸：銀行存款 5000 笑望采納，謝謝！

只有向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款才能計(jì)入借款科目。其他借款應(yīng)計(jì)入 其他應(yīng)付賬款。財(cái)務(wù)費(fèi)用中有利息支出，可能的情況很多種，比如①應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的貼現(xiàn)會(huì)產(chǎn)生利息支出。②有可能隱含銀行借款未記賬，所以有利息支出。③還有融資租賃非費(fèi)用化的利息支出。等等

在損益表的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目中能看到利息支出。財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方記錄利息收入，借方記錄利息支出、匯兌手續(xù)費(fèi)和其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。利息費(fèi)用包括財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)成本的資本化利息。資本化利息雖然不在損益表中扣除，但仍然是要償還的。企業(yè)利息費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行債權(quán)性融資支付的資金占用費(fèi)用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的利息費(fèi)用屬于與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的費(fèi)用，可以按規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除。拓展資料：1.財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤(rùn)表上的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目反映的是利息支出和利息收入的軋差數(shù)，無(wú)法直接看出借款利息支出的實(shí)際數(shù).財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的核算內(nèi)容包括:一般的利息收支、外幣匯兌損益、售后回購(gòu)差價(jià)攤銷、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、或有收益、未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷、銀行結(jié)售匯、購(gòu)入外匯買賣價(jià)與折合匯率差額、享受的現(xiàn)金折扣、留購(gòu)租賃資產(chǎn)未擔(dān)保余值損失等。2.利潤(rùn)表中一般不單獨(dú)體現(xiàn)利息收入；利潤(rùn)表中的利息收入，以負(fù)數(shù)反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目里。利息收入是財(cái)務(wù)費(fèi)用的建項(xiàng)。當(dāng)利息收入小于財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出項(xiàng)時(shí)，利潤(rùn)表里的財(cái)務(wù)費(fèi)用是正數(shù)；當(dāng)利息收入大于財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出項(xiàng)時(shí)，則填寫：“負(fù)數(shù)”了。如果是財(cái)務(wù)軟件記賬。利息收入應(yīng)該在記賬時(shí)，應(yīng)該以負(fù)數(shù)或紅數(shù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借方。否則系統(tǒng)出的利潤(rùn)表會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）。匯兌凈損失（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用如債券印刷費(fèi)、國(guó)外借款擔(dān)保費(fèi)、等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)；與購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值；清算期間發(fā)生的利息支出，計(jì)入清算損益。

利息支付倍數(shù)公式中的利息費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表中一般是找不到的，除非你能獲得其詳細(xì)的債務(wù)結(jié)構(gòu)與利率情況。一般計(jì)算利息支付倍數(shù)時(shí)采用的利息費(fèi)用以損益表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用近似代替，只要保持前后期核算口徑的一致性，應(yīng)該可以滿足財(cái)務(wù)分析需要。

利息支付倍數(shù)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益與利息費(fèi)用的比率，用以衡量?jī)敻督杩罾⒌哪芰Γ步欣⒈Ｕ媳稊?shù)。其計(jì)算公式：利息支付倍數(shù)=稅息前利潤(rùn)/利息費(fèi)用。稅息前利潤(rùn)用利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額加上利潤(rùn)表中財(cái)務(wù)費(fèi)用下面的“其中：利息支出”得出利息費(fèi)用取利潤(rùn)表中財(cái)務(wù)費(fèi)用下面的“其中：利息支出”金額利息支付倍數(shù)是衡量?jī)敻督杩罾⒌哪芰?，?dāng)然是正數(shù)好啦

利息支付倍數(shù)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益與利息費(fèi)用的比率，用以衡量?jī)敻督杩罾⒌哪芰?，也叫利息保障倍?shù)。其計(jì)算公式：利息支付倍數(shù)=稅息前利潤(rùn)/利息費(fèi)用。稅息前利潤(rùn)用利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額加上利潤(rùn)表中財(cái)務(wù)費(fèi)用下面的“其中：利息支出”得出利息費(fèi)用取利潤(rùn)表中財(cái)務(wù)費(fèi)用下面的“其中：利息支出”金額利息支付倍數(shù)是衡量?jī)敻督杩罾⒌哪芰?，?dāng)然是正數(shù)好啦

你好，這個(gè)題目的答案是這樣的，你把問(wèn)題想的復(fù)雜化了。這里只有一筆一般借款，不需要算資本化率，因?yàn)橘Y本化率就是6%。以下是關(guān)于這方面的公式，你可以參考一下：（1）一般借款利息費(fèi)用資本化金額=累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占一般借款的資本化率；（2）資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=∑（每筆資產(chǎn)支出金額×該筆資產(chǎn)支出在當(dāng)期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）；（3）所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均率=所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和÷所占一般借款本金加權(quán)平均數(shù)；（4）所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=∑（所占用每筆一般借款本金×每筆一般借款在當(dāng)期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）。然后你根據(jù)這幾個(gè)公式來(lái)理解就很容易懂了。希望我的答案對(duì)你有幫助。

你好，當(dāng)有多筆一般借款，且這些一般借款的年利率不一樣時(shí)，才要計(jì)算一般借款利息資本化率，按教材的公式計(jì)算平均數(shù)。如果只有一筆一般借款，或者雖有多筆一般借款但是年利率都是一致的，一般借款利息資本化率就等于借款年利率。

你好，這個(gè)題目的答案是這樣的，你把問(wèn)題想的復(fù)雜化了。這里只有一筆一般借款，不需要算資本化率，因?yàn)橘Y本化率就是6%。以下是關(guān)于這方面的公式，你可以參考一下：（1）一般借款利息費(fèi)用資本化金額=累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占一般借款的資本化率；（2）資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=∑（每筆資產(chǎn)支出金額×該筆資產(chǎn)支出在當(dāng)期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）；（3）所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均率=所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和÷所占一般借款本金加權(quán)平均數(shù)；（4）所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=∑（所占用每筆一般借款本金×每筆一般借款在當(dāng)期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）。然后你根據(jù)這幾個(gè)公式來(lái)理解就很容易懂了。希望我的答案對(duì)你有幫助。再看看別人怎么說(shuō)的。

利息收入應(yīng)該填入“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”這一欄。根據(jù)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》，企業(yè)里自有資金在銀行的存款利息，應(yīng)填現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。拓展資料現(xiàn)金流量表（statement of cash flows）是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，也叫賬務(wù)狀況變動(dòng)表，所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金 (包含現(xiàn)金等價(jià)物) 的增減變動(dòng)情形。作為一個(gè)分析的工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。它是反映一家公司在一定時(shí)期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動(dòng)態(tài)狀況的報(bào)表。其組成內(nèi)容與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相一致。通過(guò)現(xiàn)金流量表, 可以概括反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響, 對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)管理, 要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流量表提供了一家公司經(jīng)營(yíng)是否健康的證據(jù)。如果一家公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流無(wú)法支付股利與保持股本的生產(chǎn)能力，從而它得用借款的方式滿足這些需要，那么這就給出了一個(gè)警告，這家公司從長(zhǎng)期來(lái)看無(wú)法維持正常情況下的支出?，F(xiàn)金流量表通過(guò)顯示經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的不足和不得不用借款來(lái)支付無(wú)法永久支撐的股利水平，從而揭示了公司內(nèi)在的發(fā)展問(wèn)題。參考資料：搜狗百科—現(xiàn)金流量表

我查看了目前財(cái)政部的<新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--現(xiàn)金流量表>和舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則<現(xiàn)金流量表>都未對(duì)銀行存款所產(chǎn)生的利息收入應(yīng)計(jì)入到現(xiàn)金流量表的哪一行中做出明確的規(guī)定.如果是這種情況下,那么我們只要在不違反會(huì)計(jì)的基本核算原則的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)填列.目前針對(duì)這個(gè)問(wèn)題在實(shí)務(wù)處理中一會(huì)將銀行存款所產(chǎn)生的利息收入計(jì)入到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)下的"收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"中.因?yàn)檫@是由于一般企業(yè)會(huì)將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金存放在銀行并且產(chǎn)生了這種活期的利息收入.所以放在這一行中更貼切一些,同時(shí)它也不符合現(xiàn)金流量表對(duì)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的利息收入的定義,另外您提到貴公司是沒(méi)有借款活動(dòng)的,如果有借款的話則就應(yīng)該把這部分借款所產(chǎn)生的利息費(fèi)用(通常在會(huì)計(jì)中是財(cái)務(wù)費(fèi)用的借方)抵減利息收入(通常是財(cái)務(wù)費(fèi)用的貸方)的差額如果是正數(shù)的話則要計(jì)入到籌資活動(dòng)中的"分配利潤(rùn),股利,或償付利息支付的現(xiàn)金"這一行中.這點(diǎn)請(qǐng)您務(wù)必注意.另外從銀行存款的來(lái)源來(lái)看既有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的,也有投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的,所以不能將它們所帶來(lái)的利息收入做硬性的規(guī)定,要根據(jù)其來(lái)源的不同靈活的加以區(qū)分.但是一旦將存入銀行的用于經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所產(chǎn)生的利息收入填入到現(xiàn)金流量表中的收到的"其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"中的話那么根據(jù)一貫性原則今后就不得隨意改變.(但請(qǐng)您注意不是不能改變而是不得隨意的改變)

你指的是這個(gè)“乙公司20×8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬(wàn)元?！边@個(gè)80萬(wàn)元利息費(fèi)用不是未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益，而是已實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益。什么叫“未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益”，舉例來(lái)講，甲銷售給乙一個(gè)產(chǎn)品，成本8元，售價(jià)10元，乙也沒(méi)有對(duì)外銷售，也就是甲方實(shí)現(xiàn)了2元的利潤(rùn)，而乙方還沒(méi)有形成損益，這時(shí)候的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益是10-8=2元，在計(jì)算被投資單位利潤(rùn)的時(shí)候需要減去這2萬(wàn)元。當(dāng)乙方把存貨賣出去以后，在計(jì)算被投資單位利潤(rùn)的時(shí)候還要把這2萬(wàn)元加回來(lái)。而如果乙方當(dāng)期就把這產(chǎn)品銷售出去了，計(jì)算被投資單位利潤(rùn)的時(shí)候不需要進(jìn)行調(diào)整。而本題中，如果不考慮稅費(fèi)，提供借款方確認(rèn)投資收益80萬(wàn)元，接受借款方也按80萬(wàn)元確認(rèn)了費(fèi)用，雙方都確認(rèn)了損益，與例子中乙方當(dāng)期銷售產(chǎn)品是一致的，所以不需要進(jìn)行調(diào)整。

【原題內(nèi)容】甲公司于20×8年取得乙公司40%股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為3 500萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8 000萬(wàn)元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司投資后至20×9年末，乙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬(wàn)元，未作利潤(rùn)分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積50萬(wàn)元。乙公司2×10年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。【小題1】下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。A.對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算 B.對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按3 200萬(wàn)元計(jì)量 C.取得成本與投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益 D.投資后因乙公司資本公積變動(dòng)調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益【正確答案】 D【答案解析】 A選項(xiàng)，應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算；B選項(xiàng)，初始投資成本應(yīng)為3 500萬(wàn)元；C選項(xiàng)，實(shí)際支付的款項(xiàng)3 500萬(wàn)元大于享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額3 200（8 000×40％）萬(wàn)元，這部分的差額作為商譽(yù)，不在賬上反映?！拘☆}2】2×10年度甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（ ）。A.240.00萬(wàn)元 B.288.00萬(wàn)元 C.320.00萬(wàn)元 D.352.00萬(wàn)元【正確答案】 C【答案解析】 投資收益=800×40%=320（萬(wàn)元），無(wú)需根據(jù)甲、乙公司之間借款形成的利息費(fèi)用對(duì)投資收益進(jìn)行調(diào)整。投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，即沒(méi)有達(dá)到控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，但形成重大影響的（權(quán)益法后續(xù)計(jì)量）利息費(fèi)用不進(jìn)行抵消。如果是控制下的合并報(bào)表，母子公司相互的借款費(fèi)用需要抵消。

尚未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部母、子公司之間，或子公司之間因銷售商品，在期末尚未向外界出售所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)損益。從單個(gè)企業(yè)而言，由于母公司和子公司均是獨(dú)立的法人，當(dāng)它們之間發(fā)生存貨銷售業(yè)務(wù)時(shí)，銷售公司的賬上確認(rèn)銷售利潤(rùn)或損失。但從企業(yè)集團(tuán)看，只要內(nèi)部交易的存貨尚未向外界出售，那就沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，因而損益多計(jì)了。另一方面，從集團(tuán)內(nèi)部其他企業(yè)購(gòu)入的期末存貨是以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格記賬的，存貨成本中含有未實(shí)現(xiàn)損益，存貨高估或低估了。

沒(méi)去看是哪道題，看樓上那位仁兄的題說(shuō)一說(shuō)吧，所謂未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易的損益，要看好文字哦，交易交易，而且必須滿足未實(shí)現(xiàn)，借款費(fèi)用產(chǎn)生的利息是未實(shí)現(xiàn)嗎？做過(guò)的未實(shí)現(xiàn)的損益都是貨沒(méi)賣出去吧，這才是未實(shí)現(xiàn)，你這借款借來(lái)干什么用啊，要是沒(méi)什么永久存銀行，這不就實(shí)現(xiàn)了嗎，也就是內(nèi)部交易所得到的東西是否發(fā)揮了他的用途，實(shí)現(xiàn)了就比如存在銀行賺利息，或者干點(diǎn)啥。啊懂？

《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填表說(shuō)明一、適用范圍本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整項(xiàng)目的金額。三、有關(guān)項(xiàng)目填表說(shuō)明本表納稅調(diào)整項(xiàng)目按照“收入類調(diào)整項(xiàng)目”、“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整調(diào)整項(xiàng)目”、“準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目”、“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”、“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”、“其他”七大項(xiàng)分類匯總填報(bào)，并計(jì)算納稅調(diào)整項(xiàng)目的“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計(jì)數(shù)。數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”四個(gè)欄次。“賬載金額”是指納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的項(xiàng)目金額?！岸愂战痤~”是指納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目金額。“收入類調(diào)整項(xiàng)目”：“稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額為正，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額如為負(fù)數(shù)，將其絕對(duì)值填報(bào)在“調(diào)減金額”。其中第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”，按“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”處理?！翱鄢愓{(diào)整項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”：“賬載金額”扣減“稅收金額”后的余額為正，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額如為負(fù)數(shù)，將其絕對(duì)值填報(bào)在“調(diào)減金額”。其他項(xiàng)目的“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”按上述原則計(jì)算填報(bào)。本表打*號(hào)的欄次均不填報(bào)。（一）收入類調(diào)整項(xiàng)目1.第1行“一、收入類調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目第2行至第19行的合計(jì)數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。2.第2行“1.視同銷售收入”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。（1）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位直接填報(bào)第3列“調(diào)增金額”。（2）金融企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》第38行。（3）一般工商企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（1）《收入明細(xì)表》第13行。（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。3.第3行“2.接受捐贈(zèng)收入”：第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將接受捐贈(zèng)直接計(jì)入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第2列“稅收金額”。第1列“賬載金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。4.第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報(bào)納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銷售貨物給購(gòu)貨方的銷售折扣和折讓金額。第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓的金額。第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1列與第2列的差額。第4列“調(diào)減金額”不填。5.第5行“4.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，但按照稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的收入；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人納稅調(diào)整的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人納稅調(diào)減的金額。6.第6行“5.按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”：填報(bào)納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入。本行“調(diào)減金額”數(shù)據(jù)通過(guò)附表十一《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》第5列 “合計(jì)”填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。7.第7行“6.按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損確認(rèn)為投資損失的金額以及其他會(huì)計(jì)上確認(rèn)為損失而按稅收規(guī)定不確認(rèn)為損失的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間應(yīng)分享被投資單位發(fā)生的凈利潤(rùn)確認(rèn)為投資收益的金額以及其他會(huì)計(jì)上確認(rèn)為收益而按稅收規(guī)定不確認(rèn)為收益的金額。本行根據(jù)附表十一《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》分析填列。8.第8行“7.特殊重組”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的賬面金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。9.第9行“8.一般重組”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的賬面金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。10.第10行“9.公允價(jià)值變動(dòng)凈收益”：第3列“調(diào)增金額”或第4列“調(diào)減金額”通過(guò)附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》第10行第5列數(shù)據(jù)填報(bào)。附表七第5列“納稅調(diào)整額”第10行“合計(jì)”數(shù)為正數(shù)時(shí)，填入附表三第10行本行第3列“調(diào)增金額”；為負(fù)數(shù)時(shí)，將其絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。11.第11行“10.確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助”：填報(bào)納稅人取得的政府補(bǔ)助，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為遞延收益或?qū)ｍ?xiàng)（長(zhǎng)期）應(yīng)付款，稅收處理應(yīng)計(jì)入收入總額應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)額。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的賬面金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。12.第12行“11.境外所得”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人并入利潤(rùn)總額的與取得境外所得相關(guān)的成本費(fèi)用或確認(rèn)的境外投資損失。第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人并入利潤(rùn)總額的境外收入、投資收益等。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。13.第13行“12.不允許扣除的境外投資損失”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。14.第14行“13.不征稅收入”：第4列“調(diào)減金額”通過(guò)附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》第10行“不征稅收入總額”填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。15.第15行“14.免稅收入”：第4列“調(diào)減金額”通過(guò)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“免稅收入”填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。16.第16行“15.減計(jì)收入”：第4列“調(diào)減金額”通過(guò)取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第6行“減計(jì)收入”填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。17.第17行“16.減、免稅項(xiàng)目所得”：第4列“調(diào)減金額”通過(guò)取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第14行“減免所得額合計(jì)” 填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。18.第18行“17.抵扣應(yīng)納稅所得額”：第4列“調(diào)減金額”通過(guò)取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額” 填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。19.第19行“18.其他”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整的其他收入類項(xiàng)目金額。（二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目1.第20行“二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)扣除類調(diào)整項(xiàng)目第21行至第40行的合計(jì)數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。2.第21行“1.視同銷售成本”：第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本。（1）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位直接填報(bào)第4列“調(diào)減金額”。（2）金融企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》第41行。（3）一般工商企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第12行。（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。3.第22行“2.工資薪金支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)減金額”。4.第23行“3.職工福利費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的職工福利費(fèi)，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×14%；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)減金額”。5.第24行“4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的教育經(jīng)費(fèi)支出；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的職工教育經(jīng)費(fèi)，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)減金額”。6.第25行“5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出。第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，金額等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2%減去沒(méi)有工會(huì)專用憑據(jù)列支的工會(huì)經(jīng)費(fèi)后的余額，如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)減金額”。7.第26行“6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的金額。比較“本行第1列×60%”與“附表一（1）《收入明細(xì)表》第1行×5‰”或“附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》第1＋38行合計(jì)×5‰”或“本行第1列×60%”兩數(shù)，孰小者填入本行第2列。如本行第1列≥第2列，本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填。如本行第1列<</SPAN>第2列，第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”均不填。8.第27行“7.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：第3列“調(diào)增金額”取自附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》第7行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額”，第4列“調(diào)減金額”取自附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》第10行“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”。第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”不填。9.第28行“8.捐贈(zèng)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出。第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。10.第29行“9.利息支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出的金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。11.第30行“10.住房公積金”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的住房公積金的金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。12.第31行“11.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒(méi)財(cái)物損失的金額，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。13.第32行“12.稅收滯納金”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的稅收滯納金的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。14.第33行“13.贊助支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生且不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈(zèng)的贊助支出的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。廣告性的贊助支出按廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定處理，在第27行“廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”中填報(bào)。15.第34行“14.各類基本社會(huì)保障性繳款”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額，包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額。本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。16.第35行“15.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，則第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。17.第36行“16.與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的、與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)并在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的相關(guān)金額。18.第37行“17.與取得收入無(wú)關(guān)的支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的、與取得收入無(wú)關(guān)的支出的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。19.第38行“18.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的、不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。20.第39行“19.加計(jì)扣除”：第4列“調(diào)減金額”取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第9行“加計(jì)扣除額合計(jì)”金額。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。21.第40行“20.其他”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整的其他扣除類項(xiàng)目金額。（三）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目1.第41行“三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目第42行至第50行的合計(jì)數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。2.第42行“1.財(cái)產(chǎn)損失”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第1列減去第2列的差額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。3.第43行“2.固定資產(chǎn)折舊”：通過(guò)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行“固定資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行“固定資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。4.第44行“3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”：通過(guò)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第7行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第7行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。5.第45行“4.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”：通過(guò)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第10行“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第10行“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”第7列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。6.第46行“5.無(wú)形資產(chǎn)攤銷”：通過(guò)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第15行“無(wú)形資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第15行“無(wú)形資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。7.第47行“6.投資轉(zhuǎn)讓、處置所得”：第3列“調(diào)增金額”和第4列“調(diào)減金額”通過(guò)附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》分析填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。8.第48行“7.油氣勘探投資”：通過(guò)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第16行“油氣勘探投資”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第16行“油氣勘探投資”第7列“納稅調(diào)整額”負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。9.第49行“油氣開發(fā)投資”：通過(guò)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第17行“油氣開發(fā)投資”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第17行“油氣開發(fā)投資”第7列“納稅調(diào)整額”負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本表第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。10.第50行“7.其他”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整的其他資產(chǎn)類項(xiàng)目金額。（四）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目第51行“四、準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目”：通過(guò)附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》第17行“合計(jì)”第5列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》第17行“合計(jì)”第5列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)第52行“五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，轉(zhuǎn)回已按稅收規(guī)定征稅的預(yù)計(jì)利潤(rùn)的數(shù)額。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。（六）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得第53行“六、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定，自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)納稅所得。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”、第4列“調(diào)減金額”不填。（七）其他第54行“六、其他”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整的其他項(xiàng)目金額。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。第55行“合計(jì)”：“調(diào)增金額”等于本表第1.20、41.51.52.53.54行第3列合計(jì)；“調(diào)減金額”分別等于本表第1.20、41.51.52.53.54行第4列合計(jì)。四、表內(nèi)及表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系1.第1行＝本表第2＋3＋...＋19行。2.第20行＝本表第21＋22＋...＋40行。3.第41行＝本表第42＋43＋...＋50行。（二）表間關(guān)系1.一般工商企業(yè)：第2行第3列＝附表一（1）第13行。金融企業(yè)：第2行第3列＝附表一（2）第38行。2.第6行第4列＝附表十一第5列“合計(jì)”行的絕對(duì)值。3.當(dāng)附表七第10行第5列為正數(shù)時(shí)：第10行第3列＝附表七第10行第5列；附表七第10行第5列為負(fù)數(shù)時(shí)：第10行第4列＝附表七第10行第5列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。4.第14行第4列＝附表一（3）第10行。5.第15行第4列＝附表五第1行。6.第16行第4列＝附表五第6行。7.第17行第4列＝附表五第14行。8.第18行第4列＝附表五第39行。9.一般工商企業(yè)：第21行第4列＝附表二（1）第12行。金融企業(yè)：第21行第4列＝附表二（2）第41行。10.第27行第3列＝附表八第7行。27行第4列＝附表八第10行。11.第39行第4列＝附表五第9行。12.附表九第1行第7列為正數(shù)時(shí)：第43行第3列＝附表九第1行第7列；附表九第1行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：第43行第4列＝附表九第1行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。13.附表九第7行第7列為正數(shù)時(shí)：第44行第3列＝附表九第7行第7列；附表九第7行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：第44行第4列＝附表九第7行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。14.附表九第10行第7列為正數(shù)時(shí)：第45行第3列＝附表九第10行第7列；附表九第10行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：第45行第4列＝附表九第10行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。15.附表九第15行第7列為正數(shù)時(shí)：第46行第3列＝附表九第15行第7列；附表九第15行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：第46行第4列＝附表九第15行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。16. 附表九第16行第7列為正數(shù)時(shí)：第48行第3列＝附表九第16行第7列；附表九第16行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：第48行第4列＝附表九第16行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。17. 附表九第17行第7列為正數(shù)時(shí)：第49行第3列＝附表九第17行第7列；附表九第17行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：第49行第4列＝附表九第17行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。18.附表十第17行第5列合計(jì)數(shù)為正數(shù)時(shí)：第51行第3列＝附表十第17行第5列；附表十第17行第5列合計(jì)數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)：第51行第4列＝附表十第17行第5列的絕對(duì)值。19.第55行第3列＝主表第14行。20.第55行第4列＝主表第15行。

《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填表說(shuō)明一、適用范圍本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整項(xiàng)目的金額。三、有關(guān)項(xiàng)目填表說(shuō)明本表納稅調(diào)整項(xiàng)目按照“收入類調(diào)整項(xiàng)目”、“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整調(diào)整項(xiàng)目”、“準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目”、“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”、“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”、“其他”七大項(xiàng)分類匯總填報(bào)，并計(jì)算納稅調(diào)整項(xiàng)目的“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計(jì)數(shù)。數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”四個(gè)欄次?！百~載金額”是指納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的項(xiàng)目金額?！岸愂战痤~”是指納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目金額?！笆杖腩愓{(diào)整項(xiàng)目”：“稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額為正，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額如為負(fù)數(shù)，將其絕對(duì)值填報(bào)在“調(diào)減金額”。其中第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”，按“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”處理。“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”：“賬載金額”扣減“稅收金額”后的余額為正，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額如為負(fù)數(shù)，將其絕對(duì)值填報(bào)在“調(diào)減金額”。其他項(xiàng)目的“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”按上述原則計(jì)算填報(bào)。本表打*號(hào)的欄次均不填報(bào)。（一）收入類調(diào)整項(xiàng)目1.第1行“一、收入類調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目第2行至第19行的合計(jì)數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。2.第2行“1.視同銷售收入”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。（1）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位直接填報(bào)第3列“調(diào)增金額”。（2）金融企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》第38行。（3）一般工商企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（1）《收入明細(xì)表》第13行。（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。3.第3行“2.接受捐贈(zèng)收入”：第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將接受捐贈(zèng)直接計(jì)入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第2列“稅收金額”。第1列“賬載金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。4.第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報(bào)納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銷售貨物給購(gòu)貨方的銷售折扣和折讓金額。第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓的金額。第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1列與第2列的差額。第4列“調(diào)減金額”不填。5.第5行“4.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，但按照稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的收入；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人納稅調(diào)整的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人納稅調(diào)減的金額。6.第6行“5.按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”：填報(bào)納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入。本行“調(diào)減金額”數(shù)據(jù)通過(guò)附表十一《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》第5列 “合計(jì)”填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。7.第7行“6.按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損確認(rèn)為投資損失的金額以及其他會(huì)計(jì)上確認(rèn)為損失而按稅收規(guī)定不確認(rèn)為損失的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間應(yīng)分享被投資單位發(fā)生的凈利潤(rùn)確認(rèn)為投資收益的金額以及其他會(huì)計(jì)上確認(rèn)為收益而按稅收規(guī)定不確認(rèn)為收益的金額。本行根據(jù)附表十一《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》分析填列。8.第8行“7.特殊重組”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的賬面金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。9.第9行“8.一般重組”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的賬面金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。10.第10行“9.公允價(jià)值變動(dòng)凈收益”：第3列“調(diào)增金額”或第4列“調(diào)減金額”通過(guò)附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》第10行第5列數(shù)據(jù)填報(bào)。附表七第5列“納稅調(diào)整額”第10行“合計(jì)”數(shù)為正數(shù)時(shí)，填入附表三第10行本行第3列“調(diào)增金額”；為負(fù)數(shù)時(shí)，將其絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。11.第11行“10.確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助”：填報(bào)納稅人取得的政府補(bǔ)助，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為遞延收益或?qū)ｍ?xiàng)（長(zhǎng)期）應(yīng)付款，稅收處理應(yīng)計(jì)入收入總額應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)額。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的賬面金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。12.第12行“11.境外所得”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人并入利潤(rùn)總額的與取得境外所得相關(guān)的成本費(fèi)用或確認(rèn)的境外投資損失。第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人并入利潤(rùn)總額的境外收入、投資收益等。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。13.第13行“12.不允許扣除的境外投資損失”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。14.第14行“13.不征稅收入”：第4列“調(diào)減金額”通過(guò)附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》第10行“不征稅收入總額”填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。15.第15行“14.免稅收入”：第4列“調(diào)減金額”通過(guò)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“免稅收入”填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。16.第16行“15.減計(jì)收入”：第4列“調(diào)減金額”通過(guò)取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第6行“減計(jì)收入”填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。17.第17行“16.減、免稅項(xiàng)目所得”：第4列“調(diào)減金額”通過(guò)取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第14行“減免所得額合計(jì)” 填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。18.第18行“17.抵扣應(yīng)納稅所得額”：第4列“調(diào)減金額”通過(guò)取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額” 填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。19.第19行“18.其他”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整的其他收入類項(xiàng)目金額。（二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目1.第20行“二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)扣除類調(diào)整項(xiàng)目第21行至第40行的合計(jì)數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。2.第21行“1.視同銷售成本”：第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本。（1）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位直接填報(bào)第4列“調(diào)減金額”。（2）金融企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》第41行。（3）一般工商企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第12行。（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。3.第22行“2.工資薪金支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)減金額”。4.第23行“3.職工福利費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的職工福利費(fèi)，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×14%；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)減金額”。5.第24行“4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的教育經(jīng)費(fèi)支出；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的職工教育經(jīng)費(fèi)，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)減金額”。6.第25行“5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出。第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，金額等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2%減去沒(méi)有工會(huì)專用憑據(jù)列支的工會(huì)經(jīng)費(fèi)后的余額，如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)減金額”。7.第26行“6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的金額。比較“本行第1列×60%”與“附表一（1）《收入明細(xì)表》第1行×5‰”或“附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》第1＋38行合計(jì)×5‰”或“本行第1列×60%”兩數(shù)，孰小者填入本行第2列。如本行第1列≥第2列，本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填。如本行第1列<</SPAN>第2列，第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”均不填。8.第27行“7.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：第3列“調(diào)增金額”取自附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》第7行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額”，第4列“調(diào)減金額”取自附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》第10行“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”。第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”不填。9.第28行“8.捐贈(zèng)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出。第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。10.第29行“9.利息支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出的金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。11.第30行“10.住房公積金”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的住房公積金的金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。12.第31行“11.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒(méi)財(cái)物損失的金額，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。13.第32行“12.稅收滯納金”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的稅收滯納金的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。14.第33行“13.贊助支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生且不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈(zèng)的贊助支出的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。廣告性的贊助支出按廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定處理，在第27行“廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”中填報(bào)。15.第34行“14.各類基本社會(huì)保障性繳款”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額，包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額。本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。16.第35行“15.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，則第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。17.第36行“16.與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的、與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)并在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的相關(guān)金額。18.第37行“17.與取得收入無(wú)關(guān)的支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的、與取得收入無(wú)關(guān)的支出的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。19.第38行“18.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的、不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。20.第39行“19.加計(jì)扣除”：第4列“調(diào)減金額”取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第9行“加計(jì)扣除額合計(jì)”金額。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。21.第40行“20.其他”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整的其他扣除類項(xiàng)目金額。（三）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目1.第41行“三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目第42行至第50行的合計(jì)數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。2.第42行“1.財(cái)產(chǎn)損失”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第1列減去第2列的差額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。3.第43行“2.固定資產(chǎn)折舊”：通過(guò)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行“固定資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行“固定資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。4.第44行“3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”：通過(guò)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第7行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第7行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。5.第45行“4.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”：通過(guò)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第10行“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第10行“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”第7列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。6.第46行“5.無(wú)形資產(chǎn)攤銷”：通過(guò)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第15行“無(wú)形資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第15行“無(wú)形資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。7.第47行“6.投資轉(zhuǎn)讓、處置所得”：第3列“調(diào)增金額”和第4列“調(diào)減金額”通過(guò)附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》分析填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。8.第48行“7.油氣勘探投資”：通過(guò)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第16行“油氣勘探投資”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第16行“油氣勘探投資”第7列“納稅調(diào)整額”負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。9.第49行“油氣開發(fā)投資”：通過(guò)附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第17行“油氣開發(fā)投資”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第17行“油氣開發(fā)投資”第7列“納稅調(diào)整額”負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本表第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。10.第50行“7.其他”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整的其他資產(chǎn)類項(xiàng)目金額。（四）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目第51行“四、準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目”：通過(guò)附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》第17行“合計(jì)”第5列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》第17行“合計(jì)”第5列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)第52行“五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，轉(zhuǎn)回已按稅收規(guī)定征稅的預(yù)計(jì)利潤(rùn)的數(shù)額。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。（六）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得第53行“六、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定，自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)納稅所得。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”、第4列“調(diào)減金額”不填。（七）其他第54行“六、其他”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整的其他項(xiàng)目金額。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。第55行“合計(jì)”：“調(diào)增金額”等于本表第1.20、41.51.52.53.54行第3列合計(jì)；“調(diào)減金額”分別等于本表第1.20、41.51.52.53.54行第4列合計(jì)。四、表內(nèi)及表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系1.第1行＝本表第2＋3＋...＋19行。2.第20行＝本表第21＋22＋...＋40行。3.第41行＝本表第42＋43＋...＋50行。（二）表間關(guān)系1.一般工商企業(yè)：第2行第3列＝附表一（1）第13行。金融企業(yè)：第2行第3列＝附表一（2）第38行。2.第6行第4列＝附表十一第5列“合計(jì)”行的絕對(duì)值。3.當(dāng)附表七第10行第5列為正數(shù)時(shí)：第10行第3列＝附表七第10行第5列；附表七第10行第5列為負(fù)數(shù)時(shí)：第10行第4列＝附表七第10行第5列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。4.第14行第4列＝附表一（3）第10行。5.第15行第4列＝附表五第1行。6.第16行第4列＝附表五第6行。7.第17行第4列＝附表五第14行。8.第18行第4列＝附表五第39行。9.一般工商企業(yè)：第21行第4列＝附表二（1）第12行。金融企業(yè)：第21行第4列＝附表二（2）第41行。10.第27行第3列＝附表八第7行。27行第4列＝附表八第10行。11.第39行第4列＝附表五第9行。12.附表九第1行第7列為正數(shù)時(shí)：第43行第3列＝附表九第1行第7列；附表九第1行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：第43行第4列＝附表九第1行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。13.附表九第7行第7列為正數(shù)時(shí)：第44行第3列＝附表九第7行第7列；附表九第7行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：第44行第4列＝附表九第7行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。14.附表九第10行第7列為正數(shù)時(shí)：第45行第3列＝附表九第10行第7列；附表九第10行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：第45行第4列＝附表九第10行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。15.附表九第15行第7列為正數(shù)時(shí)：第46行第3列＝附表九第15行第7列；附表九第15行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：第46行第4列＝附表九第15行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。16. 附表九第16行第7列為正數(shù)時(shí)：第48行第3列＝附表九第16行第7列；附表九第16行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：第48行第4列＝附表九第16行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。17. 附表九第17行第7列為正數(shù)時(shí)：第49行第3列＝附表九第17行第7列；附表九第17行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：第49行第4列＝附表九第17行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。18.附表十第17行第5列合計(jì)數(shù)為正數(shù)時(shí)：第51行第3列＝附表十第17行第5列；附表十第17行第5列合計(jì)數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)：第51行第4列＝附表十第17行第5列的絕對(duì)值。19.第55行第3列＝主表第14行。20.第55行第4列＝主表第15行。