三家關(guān)聯(lián)酒廠如何征消費(fèi)稅，中國酒稅怎樣征收

您好,會(huì)計(jì)學(xué)堂鄒老師為您解答得分不同的酒分別適用相關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額歡迎點(diǎn)我的昵稱-向會(huì)計(jì)學(xué)堂全體老師提問

正常稅加40⑹0%的消費(fèi)稅。

一、增值稅：按照銷售收入的6%征收應(yīng)納稅額=[收取的全部收入/（1+6%）]*6% 二、消費(fèi)稅：白酒的消費(fèi)稅采取定額稅率加比例稅率，定額稅率為每斤（500克）0.5元，比例稅率為20%。 1、應(yīng)納消費(fèi)稅=[收取的全部收入/（1+6%）]*20% 2、應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售數(shù)量（斤）*0.5元兩項(xiàng)合計(jì)就是應(yīng)繳消費(fèi)稅以上由國稅征收 三、城建稅和教育費(fèi)附加，計(jì)稅基數(shù)為繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額的合計(jì)數(shù)。稅率：城建稅根據(jù)企業(yè)坐落地稅率分7%（城市市區(qū)）、5%（縣城、建制鎮(zhèn)）和1%（不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的），你具體的稅率由主管地稅制定；教育費(fèi)附加的征收率為3% 四、個(gè)人所得稅，這要根據(jù)你的情況由地稅定額征收或按照實(shí)際情況計(jì)算。以上兩項(xiàng)由地稅征收

這里分多種情況：1、三個(gè)表兩兩之間是一對(duì)一的關(guān)系，此時(shí)只需對(duì)它們共同的關(guān)鍵字段以一個(gè)表為主表另外兩個(gè)表為從表用set relation命令建立關(guān)聯(lián)現(xiàn)可2、一個(gè)表是主表，另兩個(gè)表是從表，主從表是一對(duì)多的關(guān)系，關(guān)聯(lián)方法同一3、三個(gè)表分別為主、子、孫表，則先建立子、孫表的關(guān)聯(lián)，再建立主、子表的關(guān)聯(lián)

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整其計(jì)稅收入額或者所得額，核定其應(yīng)納稅額：（1）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；（2）按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所取得的收入和利潤水平；（3）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤；（4）按照其他合理的方法。對(duì)檢查出的酒類生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的利用關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易行為規(guī)避消費(fèi)稅問題，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局可根據(jù)本地區(qū)被查酒類生產(chǎn)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間不同的核算方式，選擇以上處理方法調(diào)整其酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅計(jì)稅收入額，核定應(yīng)納稅額，補(bǔ)繳消費(fèi)稅。對(duì)啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對(duì)外的銷售價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額。

『正確答案』AC『答案解析』用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費(fèi)稅。輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費(fèi)稅，如果門市部門已經(jīng)對(duì)外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

消費(fèi)稅一般是生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的，也就是說在生產(chǎn)廠家對(duì)外銷售的時(shí)候征收，而批發(fā)和零售環(huán)節(jié)是不征收的（金銀首飾和卷煙除外），所以bc是不征收。b.商貿(mào)公司批發(fā)銷售的白酒c.汽車加油站銷售的汽油消費(fèi)稅征稅對(duì)象的汽車，是指小轎車，卡車不在消費(fèi)稅征收范圍之內(nèi)，所以d也不正確。

　　1．對(duì)白酒實(shí)行從價(jià)和從量相結(jié)合的計(jì)稅方法，維持現(xiàn)行的對(duì)糧食類白酒按　　出廠價(jià)依25%稅率、對(duì)薯類白酒按出廠價(jià)依15%稅率從價(jià)征收消費(fèi)稅辦法不變的前　　提下，再對(duì)每斤白酒按0.5元從量征收一道消費(fèi)稅；取消現(xiàn)行的以外購勾兌生產(chǎn)　　酒的企業(yè)可以扣除其購進(jìn)酒已納消費(fèi)稅的抵扣政策?！　?．適當(dāng)調(diào)整啤酒的單位稅額，按照產(chǎn)品的出廠價(jià)劃分為兩檔定額稅率：每　　噸啤酒出廠價(jià)在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額為250元/噸　??；每噸啤酒出廠價(jià)在3000元以下的，單位稅額為220元/噸?！　【祁愊M(fèi)稅的調(diào)整，是國家運(yùn)用行政手段對(duì)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)進(jìn)行政策導(dǎo)向的直接體　　現(xiàn)，對(duì)涉及到的白酒和啤酒行業(yè)及行業(yè)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展，起到了或限制、或調(diào)整的　　作用。了解消費(fèi)稅的涵義與作用，以及消費(fèi)稅調(diào)整對(duì)酒類行業(yè)和相關(guān)上市公司的　　影響，有助于把握酒類行業(yè)在我國的發(fā)展動(dòng)向，以及更深層次認(rèn)知酒類上市公司　　的投資價(jià)值?！　〉谝徊糠?消費(fèi)稅簡要釋義　　消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅制中新設(shè)置的一個(gè)稅種，在普遍征收增值　　稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，在產(chǎn)品的生　　產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在此后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅，稅　　款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。根據(jù)稅制設(shè)計(jì)，征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品原來是征收產(chǎn)品稅或增　　值稅的，現(xiàn)改為征收增值稅后，這些產(chǎn)品的原稅負(fù)有較大幅度的下降，為了不因　　稅負(fù)下降造成財(cái)政收入減收，需要將稅負(fù)下降的部分通過再征一道消費(fèi)稅予以彌　　補(bǔ)。開征消費(fèi)稅屬于新老稅制收入的轉(zhuǎn)換，征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品雖然還要征收增　　值稅，但基本上維持了改革前的稅負(fù)水平，因此對(duì)少數(shù)消費(fèi)品征收消費(fèi)稅不應(yīng)成　　為物價(jià)上漲的因素?！　∠M(fèi)稅征稅方法分兩種：從價(jià)定率和從量定額。除了黃酒、啤酒、汽油、柴　　油四種產(chǎn)品實(shí)行從量計(jì)征外，其余應(yīng)稅消費(fèi)品均為從價(jià)征收。具體到酒類行業(yè)的　　計(jì)征稅率如下：黃酒240元/噸，啤酒220元/噸，糧食白酒為出廠價(jià)的25%，薯類　　白酒為出廠價(jià)的15%，其他酒為出廠價(jià)的10%。其中黃酒和啤酒之所以按銷售量而　　不是按價(jià)格來計(jì)稅，是考慮到其社會(huì)用量較大，按銷售數(shù)量計(jì)稅方法簡便易行，　　且稅款征收多少，只與數(shù)量有關(guān)，而與價(jià)格高低無關(guān)?！　∽钚碌恼{(diào)整細(xì)則對(duì)啤酒在從量計(jì)征的基礎(chǔ)上又劃分為兩個(gè)檔次，添加了從價(jià)　　征稅的限制：每噸出廠價(jià)≥3000元的，則稅率為250元/噸；每噸出廠價(jià)在3000元　　以下的，稅率保持不變?yōu)?20元/噸。也就是說對(duì)定價(jià)在中高檔層次的啤酒企業(yè)，　　比如青島啤酒，是個(gè)不利因素。　　原消費(fèi)稅法對(duì)利用外購的已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（包括以外購已稅白酒加漿　　降度，用外購已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對(duì)外購已稅白酒　　進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及外購散裝白酒裝瓶出售等），在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消　　費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。而最新調(diào)整后的規(guī)則取消了這一條，也就是說，以生產(chǎn)　　白酒散酒為主的企業(yè)，由于購進(jìn)酒再生產(chǎn)不能抵扣消費(fèi)稅，產(chǎn)品在價(jià)格上的競爭　　力將被大大削弱。那些缺乏必要生產(chǎn)規(guī)模的中小型白酒生產(chǎn)企業(yè)，本身欠缺良好　　的生產(chǎn)設(shè)備和優(yōu)質(zhì)的原料及工藝技術(shù)基礎(chǔ)，經(jīng)營依賴于快速勾兌外購酒再拿到市　　場售賣的方式，沒有自己的產(chǎn)品品牌，靠廉價(jià)去爭奪市場份額。因此，這部分企　　業(yè)賴以生存的價(jià)格優(yōu)勢一旦受到致命打擊，銷售市場占有率預(yù)期大幅下降，企業(yè)　　經(jīng)營將無可避免地立于危墻之下。這其實(shí)也正是國家出臺(tái)新的消費(fèi)稅則目的所在　?。呵謇硖蕴觿菪“拙破髽I(yè)，提高行業(yè)集中度，促進(jìn)大型企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)?；！　≌魇障M(fèi)稅的主要目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)社會(huì)消費(fèi)方向，保證國家　　財(cái)政收入。這次調(diào)整消費(fèi)稅集中在以下三個(gè)方面：對(duì)白酒加征一道稅，取消外購　　白酒可抵扣的優(yōu)惠政策，以及對(duì)中高檔啤酒從價(jià)計(jì)征，正是這一功能的本質(zhì)體現(xiàn)　　?！　〉诙糠?新稅收政策對(duì)白酒行業(yè)的影響　　一、 國家調(diào)控白酒消費(fèi)稅的意圖與效果　　1．行業(yè)現(xiàn)狀與政策目的　　市場供求定律表明，價(jià)格具有彈性時(shí)，供給與需求將趨于一致，也就是達(dá)到　　“市場出清”(Market Clear)狀態(tài)。但國內(nèi)白酒市場的現(xiàn)狀卻是：一方面競爭激　　烈，需求下降并趨于飽和；另一方面行業(yè)內(nèi)大量小規(guī)模、低產(chǎn)能、結(jié)構(gòu)分散的中　　小企業(yè)，不斷制造著產(chǎn)出。2000年全國白酒產(chǎn)量476.11萬噸，雖然比96年最高峰　　的801.3萬噸已減少幾乎一半，但據(jù)白酒專業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長沈怡方判斷，全國白酒產(chǎn)　　量要壓到350萬噸左右才能基本保持產(chǎn)銷平衡。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2000年度國有及銷售收　　入500萬元以上的非國有企業(yè)為1286家，在這1000多家比較有規(guī)模的白酒企業(yè)中　　，利稅排前20名的企業(yè)掌握著全行業(yè)大部分的產(chǎn)量、銷售收入以及利潤；而同一　　時(shí)間，全國實(shí)際生產(chǎn)白酒的工廠達(dá)到37000多家。換言之，絕大多數(shù)的地方小酒　　廠制造著無效的產(chǎn)出?！　《倘苯?jīng)濟(jì)結(jié)束，企業(yè)競爭由原來搶占新的市場空間變?yōu)閷?duì)現(xiàn)有市場份額的爭　　奪，大企業(yè)因具備規(guī)?；a(chǎn)銷和多元化經(jīng)營的特點(diǎn)，比中小企業(yè)更具競爭比較優(yōu)　　勢，此時(shí)應(yīng)該出現(xiàn)企業(yè)快速兩極分化，生產(chǎn)能力向少數(shù)優(yōu)勢企業(yè)集中的趨勢。但　　我國白酒業(yè)的實(shí)際情況是：市場淘汰機(jī)制失效，許多缺乏競爭力的企業(yè)并不退出　??；在地方保護(hù)主義下，大量中小酒廠不計(jì)成本、不計(jì)虧損照樣維持運(yùn)轉(zhuǎn)，長期用　　低于成本的價(jià)格銷售產(chǎn)品；其他企業(yè)被迫隨之降價(jià)，導(dǎo)致行業(yè)生產(chǎn)秩序混亂，整　　體經(jīng)濟(jì)效益下降?！　「鶕?jù)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，就白酒行業(yè)而言，雖然其技術(shù)和產(chǎn)品本身并不是新　　技術(shù)新產(chǎn)品，現(xiàn)有生產(chǎn)能力總體上也過剩，但只要優(yōu)勢企業(yè)更有效率，就不應(yīng)該　　限制有競爭力的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，而應(yīng)該切實(shí)建立優(yōu)勝劣汰機(jī)制，加速淘汰沒有競　　爭力的企業(yè)，這正是國家調(diào)整白酒行業(yè)消費(fèi)稅的目的之一?！　〕雠_(tái)新稅率更主要的目的是：為了追回流失的稅收。由于市場遲遲不能完成　　白酒業(yè)的優(yōu)勝劣汰，國家主管部門已經(jīng)對(duì)此失去了耐性，政策調(diào)控被逼到前臺(tái)?！　∝?cái)政部透露，國家對(duì)白酒企業(yè)消費(fèi)稅的法定稅率是25%或15%，但在各地實(shí)際執(zhí)行　　中，僅維持在7%左右；33%的所得稅被地方財(cái)政修改為15%；更主要的是，對(duì)小酒　　廠的情況很難掌握，低廉的成本使小酒廠成了地方財(cái)政的救命稻草?！　≌{(diào)整前的白酒消費(fèi)稅辦法是從價(jià)計(jì)征的，并且只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，這樣導(dǎo)致　　白酒企業(yè)采用轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法來規(guī)避納稅。白酒企業(yè)常通過設(shè)立自己的銷售公司　　、關(guān)聯(lián)公司以及加大包裝物等手段調(diào)低白酒在出廠環(huán)節(jié)的價(jià)格，從而達(dá)到減少繳　　納消費(fèi)稅的目的。新復(fù)合計(jì)稅方法將在一定程度上減少這一現(xiàn)象的發(fā)生?！　∑髽I(yè)如何通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)達(dá)到避稅的目的呢？舉例來說，一家白酒生產(chǎn)企業(yè)，　　在各個(gè)省市建立自己的銷售公司，它們都實(shí)行獨(dú)立核算。假設(shè)該企業(yè)向自己的銷　　售公司提供的產(chǎn)品價(jià)格每瓶為20元，而市場上其它酒廠向沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的經(jīng)銷商　　提供的類似產(chǎn)品價(jià)格，平均每瓶為24元左右。由于酒類消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，　　以25%稅率計(jì)算，該白酒企業(yè)繳納的消費(fèi)稅每瓶為5元，其他酒廠繳納的為6元。　　該企業(yè)通過向銷售公司低價(jià)銷售，少繳了消費(fèi)稅，至于銷售公司因進(jìn)貨成本低而　　在市場銷售上多獲的利潤，可通過其它方式返還給白酒生產(chǎn)企業(yè)?！　?．新政策對(duì)白酒市場的沖擊　　以2000年白酒行業(yè)產(chǎn)量粗略估算，新政策執(zhí)行后白酒企業(yè)僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)按量　　增繳的消費(fèi)稅額約為50億元人民幣，再加上取消抵扣優(yōu)惠的影響，財(cái)政部估計(jì)將　　收回80億元的稅收。　　以國有企業(yè)和銷售收入在500萬元以上的非國有企業(yè)過去3年的經(jīng)營數(shù)據(jù)為取　　樣對(duì)象，對(duì)消費(fèi)稅的實(shí)施將給市場帶來怎樣的影響作一分析。選擇這些企業(yè)作為　　樣本是因?yàn)樗鼈兗辛舜蟛糠值男袠I(yè)資源和優(yōu)勢，代表了行業(yè)的生產(chǎn)能力及未來　　發(fā)展趨勢?！　∧甓?企業(yè)數(shù)(家) 銷量(萬噸) 每噸酒售價(jià)(元) 利潤(億元) 銷售利潤率(%)　　1998 1428 557.62 8539.69 33.08 6.94　　1999 1334 489.30 10330.00 41.18 8.15　　2000 1286 466.30 11006.86 43.27 8.43　　數(shù)據(jù)來源：《中國酒》雜志2001年第3期　　按每斤白酒0.5元即每噸1000元的消費(fèi)稅率計(jì)，并根據(jù)正常、嚴(yán)格的征稅假　　設(shè)推算，過去3年分別增加55.76億元、48.93億元和46.63億元的消費(fèi)稅賦，如此　　一來，這些規(guī)模較大的白酒企業(yè)實(shí)現(xiàn)的總體利潤將成為負(fù)數(shù)，也就是說過去的凈　　利潤還不足以繳納新征的消費(fèi)稅，相應(yīng)的銷售利潤率也變成負(fù)值。再從收入/成　　本角度分析，從量征收每斤0.5元的消費(fèi)稅影響三年度成本上升的比例分別為　　11.71%、9.68%和9.85%。在2000 年度1286家大型白酒企業(yè)中，虧損面已達(dá)　　23.95%，全國3萬多家白酒廠中微利和虧損的企業(yè)有多少可想而知；同樣地，根　　據(jù)上面分析，消費(fèi)稅的調(diào)整已給大型白酒廠家?guī)砹司薮蟮臎_擊；對(duì)整個(gè)白酒行　　業(yè)來說更是一次重創(chuàng)，很大一部分白酒企業(yè)將由微利走向虧損，虧損走向巨額虧　　損，整體白酒行業(yè)盈利能力大幅下降。　　新政策將對(duì)生產(chǎn)低檔酒的中小企業(yè)產(chǎn)生致命打擊，逐步被淘汰。對(duì)生產(chǎn)中高　　檔酒為主的名牌企業(yè)而言則是一柄雙刃劍：短期而言，企業(yè)業(yè)績有所下降；長期　　而言，低檔白酒企業(yè)被淘汰后，在白酒需求總量相對(duì)穩(wěn)定之下，中高檔企業(yè)的產(chǎn)　　品市場占有率迅速擴(kuò)大，促進(jìn)白酒生產(chǎn)向其集中?！　《?、 消費(fèi)稅調(diào)整對(duì)白酒企業(yè)的影響及相關(guān)應(yīng)對(duì)措施　　1．從量征稅的影響　　每斤白酒加多0.5元的消費(fèi)稅后，首當(dāng)其沖的是以低檔酒生產(chǎn)為主的白酒企　　業(yè)，因?yàn)閺牧坑?jì)征消費(fèi)稅會(huì)使低檔白酒成本增幅較大?！　”热缫灾械蜋n酒為主的沱牌曲酒，2000年白酒銷量僅次于五糧液，但由于其　　產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中以低附加值的產(chǎn)品為主，沱牌系列中一半的銷量是10元以下的產(chǎn)品，　　所以14.3萬噸的銷量只賺回1.064億元的凈利潤，平均每斤酒利潤只有0.37元，　　還不足0.5元。如果沱牌不改變經(jīng)營方針，新政策實(shí)施后須增繳消費(fèi)稅1.43元，　　倒貼4000萬元；如果年報(bào)上披露的2001年銷售目標(biāo)18萬噸順利實(shí)現(xiàn)，則意味著公　　司要在原來基礎(chǔ)上多支付1.8億元的稅費(fèi)。基于斤酒的平均銷售毛利相對(duì)較低，　　從量征收的消費(fèi)稅已經(jīng)足以抵消其對(duì)利潤的貢獻(xiàn)，并且低附加值產(chǎn)品具有利潤并　　不隨銷量增長而成倍擴(kuò)張的特點(diǎn)，因此沱牌公司非?？赡懿饺胩潛p行列?！　《ツ陜衾麧櫈?273萬元的山西汾酒，在產(chǎn)量不變的情況下將增繳1150萬元　　消費(fèi)稅，在新政策下幾乎無利潤可言，更何況山西汾酒有此凈利潤并不全是經(jīng)營　　性的成果，很大程度上得益于會(huì)計(jì)處理方法變更帶來的增值。竹葉青酒自從適用　　消費(fèi)稅率從10%提到25%，從享受國酒待遇變?yōu)橐话惚＝【频匚灰院蠡揪筒毁嶅X　　了；從量增加消費(fèi)稅將加速“利轉(zhuǎn)稅”的結(jié)果，經(jīng)營毫無效用。主導(dǎo)產(chǎn)品汾酒這　　些年來都是以低價(jià)位、大批量的方式經(jīng)營的，以量計(jì)征消費(fèi)稅后單瓶在20元以下　　的產(chǎn)品將出現(xiàn)深度虧損，無法經(jīng)營?！　〈ň剖俏覈拙菩袠I(yè)的一面旗幟,以它為分析對(duì)象可起到“管中窺豹”的作　　用，四川省的白酒上市公司所受影響見下表，取樣區(qū)間為2000年度。　　公司 增加的 2000年 2000年 2000年收 2000年　　消費(fèi)稅 凈利潤 每股收益 實(shí)際每股 增繳消費(fèi)　　名稱 (萬元) 將減少 將減少 收益(元) 費(fèi)稅后的　　(萬元) (萬元) 每股收益(元)　　五糧液 15000 12750 0．25 1．60 1．35　　瀘州老窖 3000 2550 0．05 0．34 0．29　　全興股份 5000 4250 0．10 0．439 0．339　　沱牌曲酒14300 12200 0．36 0．316 -0.044　　注: ① 2000年實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)來源為各公司2000年報(bào)　　② 增加的消費(fèi)稅以2000年銷量為基數(shù),按每噸1000元的比例計(jì)算　?、?剔除15%所得稅的影響后,“凈利潤減少額”=增加的消費(fèi)稅額×85%,　　低價(jià)酒受的致命打擊從以上分析可明顯看出，比如沱牌，凈利潤下降的1.22　　億元已超過去年實(shí)現(xiàn)的凈利潤1.064億元。目前國內(nèi)大大小小的酒廠有3萬多家，　　多數(shù)以生產(chǎn)低檔酒為主，許多低檔白酒每瓶利潤也僅在0.5元左右，而且很多廠　　的經(jīng)營實(shí)力與沱牌不是同一層面，因此更無能為力去抵擋調(diào)稅后的沖擊。　　山東酒系是川酒之外的第二大集團(tuán)軍，96年的秦池標(biāo)王帶起了一個(gè)魯酒轟轟　　烈烈的時(shí)代。近幾年來魯酒聲勢雖有所滑落，但靠過去的品牌和現(xiàn)在的價(jià)格優(yōu)在　　中小城市和農(nóng)村地區(qū)占據(jù)了相當(dāng)?shù)氖袌龇蓊~，基本做到產(chǎn)銷平衡。新政策將給以　　中低檔酒為主的魯酒帶來怎樣的影響呢？以下是兩個(gè)較有代表性的山東酒廠的例　　子?！　?a href="/pinpai/kongfujia/">孔府家集團(tuán)作為全國首家推出低度酒的大型白酒企業(yè)，以薄利多銷為原則，　　主要生產(chǎn)低價(jià)大眾酒。2000年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷量1.48萬噸，其中價(jià)格在10元左右的　　低檔酒1.1萬噸，每斤酒利潤0.06元；20元左右的中檔酒銷量3610噸，每斤酒利　　潤0.23元；中低檔酒的合計(jì)銷量占總銷量98.99%，平均每斤凈利潤僅為0.11元。　　每斤白酒除了增加0.5元的消費(fèi)稅外，還要再增加消費(fèi)稅的附加稅如城建稅和教　　育費(fèi)附加0.05元，以去年產(chǎn)量計(jì)算，稅負(fù)將增加1628萬元，而去年該企業(yè)利潤僅　　為400萬元，粗略計(jì)算將由此虧損1228萬元?！　⌒木萍瘓F(tuán)所受影響更為明顯。心酒這幾年主要面向農(nóng)村市場，在價(jià)格上、包　　裝上、促銷上很受農(nóng)民歡迎。去年銷量2萬多噸，主要是10元以下的低檔酒，基　　本上沒有利潤。去年上交稅收1200萬元，實(shí)行新的稅收政策后，全年將虧損2000　　多萬元。　　2． 取消現(xiàn)行的“外購酒已納消費(fèi)稅可以抵扣”政策后的影響　　白酒企業(yè)通常的產(chǎn)銷模式為：以自有基酒和部分外購基酒生產(chǎn)成品酒，然后　　將成品酒批發(fā)給下屬銷售公司，再由銷售公司賣給各地經(jīng)銷商。在這一過程中，　　應(yīng)交的消費(fèi)稅為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銷售收入（即批發(fā)給下屬銷售公司的銷售收入）乘以　　25%（糧食類）或15%（薯類）再扣除其外購基酒已納消費(fèi)稅。新政策實(shí)施后外購　　基酒已納的消費(fèi)稅就不能再抵扣了?！　∫晕寮Z液為例，2000年度向關(guān)聯(lián)單位五糧液酒廠購買的基酒及原酒共計(jì)5.22　　億元，這部分消費(fèi)稅不能抵扣后，上市公司將增納消費(fèi)稅1.305億元（5.22×25%　　）?？鄢?5%所得稅影響后，公司凈利潤將因此再下降1.11億元，每股收益減少　　0.22元；加上前面從量征稅的影響，公司每股收益總計(jì)將下降0.47元，下降幅度　　高達(dá)31%。上市公司中除了五糧液之外，受影響最大的是古井貢，該公司去年外　　購了1.5萬噸的食用酒精?！　⊥赓徎苹蚋纱郞EM貼牌生產(chǎn)，已是白酒行內(nèi)公開的秘密了。山東秦池神話　　的破滅源于97年北京《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》的一則關(guān)于“秦池白酒是用川酒勾兌”的系　　列報(bào)道，四川的邛崍是全國各地酒廠的“幕后英雄”。秦池每年的原酒生產(chǎn)能力　　只有3000噸左右，他們從四川收購大量的散酒，再加上本廠的原酒、酒精，勾兌　　成低度酒，然后以“秦池古酒”、“秦池特曲”等品牌銷往全國市場。秦池代表　　了大部分山東白酒的狀況，進(jìn)一步，更代表了全國各地酒廠的狀況。據(jù)不完全統(tǒng)　　計(jì)，目前邛酒已替新疆、黑龍江、甘肅、內(nèi)蒙等多家企業(yè)生產(chǎn)OEM散酒，直接就　　地裝瓶出廠的已有20多個(gè)品牌，按照目前的勢頭發(fā)展下去，5年后中國白酒三成　　左右可能出自邛崍。如果各地酒廠嚴(yán)格按照新政策交稅的話，“外購酒已繳消費(fèi)　　稅不能抵扣”的措施將給它們帶來相當(dāng)大程度的沖擊?！　?．白酒企業(yè)如何應(yīng)對(duì)？　　面對(duì)迫在眉睫的甚至威脅到生存的新政策，白酒企業(yè)可以做的事情不外乎以　　下三種：　?。?） 調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，加大中高檔產(chǎn)品的開發(fā)銷售　　按照上述分析，在消費(fèi)稅調(diào)整中受沖擊最大的就是低檔酒，要消化新政策的　　負(fù)面影響就必須提高產(chǎn)品銷售毛利率，因此要么是提高產(chǎn)品售價(jià)，要么升級(jí)換代　　。提價(jià)要考慮消費(fèi)者的承受能力，目前售價(jià)10元以下的低檔酒的提價(jià)空間其實(shí)非　　常小。因此白酒企業(yè)今后競爭的突破口應(yīng)該是努力擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模以降低成本，增　　加中高檔酒的產(chǎn)銷比重，以品牌效應(yīng)去開發(fā)和占有市場?！　≡摲绞奖容^適用于大型和名牌企業(yè)，主要通過提高中高檔酒比重，降低營銷　　費(fèi)用來緩解政策變動(dòng)的沖擊。五糧液在目前產(chǎn)量下全面提高中高檔酒比重；春節(jié)　　后，200元的五糧液牌白酒已經(jīng)連續(xù)兩次漲價(jià)，漲幅20元，用意在于確立品牌創(chuàng)　　造財(cái)富的核心競爭力。全興推出號(hào)稱最貴的白酒“水井坊”，瀘州老窖推出國窖　　酒，紛紛進(jìn)軍中高檔市場?！　。?） 生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)型重組　　該方式比較適用于中小企業(yè)。與大型名牌企業(yè)相比，由于生產(chǎn)線投資以及品　　牌渠道等無形資產(chǎn)投資較少，退出壁壘小，因此中小企業(yè)向生物制藥和果酒等領(lǐng)　　域拓展就相對(duì)容易了。 寧城老窖董秘稱，該公司上市以后其實(shí)再?zèng)]有提高過產(chǎn)　　量了，并承認(rèn)生物科技是公司未來利潤的支撐點(diǎn)。在今年初的公告中，寧城老窖　　將募集的資金投向了兩大項(xiàng)目：家畜胚胎生物工程和特色牛肉加工，公司從白酒　　業(yè)突入生物工程產(chǎn)業(yè)已基本定局。古井貢控股了北京金盛怡科技公司，并投入了　　上海凱賽生物技術(shù)公司，資本運(yùn)作和生物科技將是古井貢的重要來源。伊力特公　　告變更2億多的資金投向，新增保健飲品、水泥銷售等。經(jīng)統(tǒng)計(jì)近半年的公告，　　白酒上市公司投向其它領(lǐng)域的資金高達(dá)50億元左右。沱牌曲酒與上海復(fù)旦大學(xué)合　　作生產(chǎn)生物藥品和保健制品。　　投資生物科技是白酒上市公司最主要的方向，這固然是因?yàn)樵诠墒猩鲜莻€(gè)不　　錯(cuò)的概念，但帶來的技術(shù)上升級(jí)的意義更大一些，而不只是簡單的產(chǎn)業(yè)多元化?！　♂劸频膫鹘y(tǒng)發(fā)酵產(chǎn)業(yè)、新型發(fā)酵產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代生物產(chǎn)業(yè)本來就是同一基礎(chǔ)的三個(gè)層　　面，如果轉(zhuǎn)型是確有其事的話，酒企業(yè)走的方向正是借自身優(yōu)勢向現(xiàn)代生物產(chǎn)業(yè)　　領(lǐng)域過渡。釀酒業(yè)屬于發(fā)酵工業(yè)，與生物工程有相通之處，具有技術(shù)人才的相對(duì)　　優(yōu)勢。釀酒副產(chǎn)品是上佳的種畜飼料，產(chǎn)業(yè)鏈延伸使白酒企業(yè)向生物基因產(chǎn)業(yè)發(fā)　　展具備了必然性與可能性?！　。?） 合理避稅方式　　白酒企業(yè)可以通過收購上游基酒或原酒生產(chǎn)廠家來避免兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，消除　　“外購酒已納消費(fèi)稅不能抵扣”的影響，這里面應(yīng)用了科斯的“交易費(fèi)用決定企　　業(yè)規(guī)?！钡膶W(xué)說。比如五糧液用所屬塑料瓶蓋廠置換集團(tuán)公司的5個(gè)基酒車間?！　」啪曇矓M收購一個(gè)年產(chǎn)3萬噸的食用酒精廠，減少原料流通環(huán)節(jié)。　　在消除“從量計(jì)征”的影響方面，如前論述，上市公司設(shè)立銷售公司的做法　　仍屬于合法避稅的范疇?！　∪?、新政策的“公平與效率”問題　　國家實(shí)施新政策的意圖非常明顯，就是要淘汰一大批不產(chǎn)生實(shí)際效用的中小　　白酒企業(yè)，提高行業(yè)集中度，規(guī)范行業(yè)生產(chǎn)秩序。但擔(dān)心就在于白酒企業(yè)之間實(shí)　　際稅負(fù)不公平，不能一把尺子，這也是“中國特色”。對(duì)于上萬家小型白酒企業(yè)　　來說，由于受地方保護(hù)主義等種種原因，存在不同程度沒有如實(shí)申報(bào)納稅的現(xiàn)象　　，導(dǎo)致企業(yè)不能在同一起跑線上競爭，使國有大中型白酒企業(yè)處在不平等的競爭　　條件下。　　很多小酒廠本身經(jīng)營已經(jīng)很不規(guī)范，有的是兩本帳；有的是把偽劣產(chǎn)品拿到　　市場上賣，以次充好；有的是私人作坊，根本沒經(jīng)過正規(guī)的工商登記注冊；還有　　的沒有必要的生產(chǎn)工序，靠買賣酒精勾兌白酒。私營中小型白酒企業(yè)在經(jīng)營各環(huán)　　節(jié)、財(cái)務(wù)核算等方面都難以控制。如果新政策對(duì)這些白酒企業(yè)難以起到限制作用　　的話，將不利于整個(gè)行業(yè)的發(fā)展，也和當(dāng)初的出發(fā)點(diǎn)南轅北轍了?！　⌒抡咭驌舻木蛻?yīng)該是上面所講的這些企業(yè)，但如果白酒市場經(jīng)濟(jì)秩序不　　深入有效地整頓規(guī)范的話，實(shí)際上受罪的是那些各項(xiàng)管理都比較規(guī)范，但產(chǎn)品和　　企業(yè)實(shí)力處于行業(yè)排名中流的中型國營企業(yè)，上市公司的例子有山西汾酒、沱牌　　曲酒等。這其實(shí)是消費(fèi)稅調(diào)整工作中的最大難度和重點(diǎn)所在，是白酒行業(yè)整頓清　　理的關(guān)鍵之處。　　四、值得注意的一些上市公司　　從長遠(yuǎn)看，白酒行業(yè)的總體產(chǎn)量會(huì)因新稅收政策進(jìn)一步萎縮，但中高檔酒份　　額會(huì)提高。從競爭態(tài)勢看，白酒企業(yè)多為國有企業(yè)，體制改革和業(yè)務(wù)重組面臨重　　重困難，因此白酒上市公司處于相對(duì)優(yōu)勢的地位。上市公司在證券市場上因利乘　　便，有充足的現(xiàn)金流，對(duì)實(shí)施收購重組、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移等行動(dòng)有較好的比較優(yōu)勢?！　「鱾€(gè)上市公司具體所受的沖擊程度不同，從從量加收的消費(fèi)稅額看，五糧液　　和沱牌曲酒銷量最多，因此受影響的絕對(duì)額最大；從所增加的消費(fèi)稅額占公司凈　　利潤的比重看，沱牌曲酒和山西汾酒受影響最大，其比重分別高達(dá)135%和90%；　　從外購酒已繳消費(fèi)稅不能抵扣看，五糧液和古井貢受影響最大?！　『唵蝸碚f，五糧液、全興、湘酒鬼屬于中高檔酒企業(yè)，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理完善?！　”热缦婢乒?，其產(chǎn)品以中高檔為主，稅收政策調(diào)整對(duì)生產(chǎn)成本的影響很小，同時(shí)　　其生產(chǎn)能力完全能滿足銷售，不存在外購基酒情況。低檔酒和外購基酒生產(chǎn)企業(yè)　　被進(jìn)一步打壓，對(duì)這樣類型的企業(yè)來說實(shí)質(zhì)上是利好，其發(fā)展空間將更進(jìn)一步打　　開。 轉(zhuǎn)型的企業(yè)可以留意寧城老窖和伊力特，它們的共同特點(diǎn)是地域偏遠(yuǎn)，有　　少數(shù)民族概念，并且在切入生物工程和其他領(lǐng)域方面已經(jīng)真正貫徹開展起來了?！　《捎谙M(fèi)稅調(diào)整以致被逼上梁山的公司要重點(diǎn)關(guān)注沱牌曲酒和山西汾酒?！　〗?jīng)過前文詳細(xì)分析，這兩家企業(yè)是白酒上市公司里處境最困難的，“置之死地而　　后生”可以用來很貼切地形容它們。沱牌曲酒很早就公告與上海復(fù)旦大學(xué)合作的　　事宜，并且四川的白酒再怎么困難也還是占有一定的市場份額的?，F(xiàn)在焦點(diǎn)在山　　西汾酒上了，汾酒屬于清香型的白酒，與四川濃香型白酒不一樣，消費(fèi)口味的特　　定性較強(qiáng)，出了山西就賣得不怎么好。消費(fèi)稅的調(diào)整對(duì)該公司的打擊是致命的，　　再不想方法進(jìn)行重組或引入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的話，“白酒上市公司無一虧損”的神話將　　被毫無懸念地打破。君子不立危墻之下，企業(yè)背水一戰(zhàn)所釋放出來的能量將是非　　常巨大的。該公司已經(jīng)在洽談引入生物工程及國有股減持的事宜，需密切留意其　　資產(chǎn)置換和重組的進(jìn)展?！　〉谌糠?新稅收政策對(duì)啤酒行業(yè)的影響　　此次對(duì)啤酒稅額只作了適當(dāng)調(diào)整，按照產(chǎn)品的出廠價(jià)格劃分了兩個(gè)檔次的額　　定稅率，由統(tǒng)一的“220元/噸”變成了以出廠價(jià)3000元/噸為界：3000元/噸以下　　的，依然是老稅額，所征消費(fèi)稅為220元/噸；出廠價(jià)是3000元/噸（含3000元/噸　　，不含增值稅）以上的，每噸消費(fèi)稅增加至250元/噸?！　∫簿褪钦f中高價(jià)啤酒每噸多收30元，啤酒價(jià)格會(huì)不會(huì)因此抬高呢？這種擔(dān)心　　是多余的，因?yàn)槎愂諏?shí)際增加并不多，折算下來每斤只增加1到2分錢，啤酒廠家　　完全可以消化。啤酒上市公司里燕京和青島啤酒是兩大龍頭，其中燕啤走的是中　　低價(jià)路線而青啤是高檔路線。燕京公司已經(jīng)形成了寶塔型的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，占15%份　　額的中高檔啤酒完全可以通過對(duì)總成本的控制，更多地依靠市場來定價(jià)?！　∥覈壳皩?duì)啤酒業(yè)征收消費(fèi)稅采用從量定額的辦法：稅額與銷售數(shù)量成正比　　；單位課稅對(duì)象的消費(fèi)稅額與銷售額成反比，銷售額提高，若消費(fèi)稅額不變則稅　　負(fù)相對(duì)減輕。我國確定使用從量定額稅率的一個(gè)重要條件是某種產(chǎn)品的價(jià)格差異　　不大，但事實(shí)上目前優(yōu)質(zhì)高檔酒和普通低檔啤酒在價(jià)格上相差較大。這次稅收調(diào)　　整實(shí)際上應(yīng)該是94年稅制改革的一個(gè)延續(xù)，拉開了低檔和中高檔啤酒的稅收界限　　。

消費(fèi)稅單一環(huán)節(jié)征稅，就是說以零售環(huán)節(jié)為納稅環(huán)節(jié)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在零售環(huán)節(jié)以前的諸環(huán)節(jié)都不征收消費(fèi)稅；在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅，不在流通環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。產(chǎn)品是從生產(chǎn)環(huán)節(jié)流向批發(fā)環(huán)節(jié)再流向零售環(huán)節(jié)，最終到達(dá)消費(fèi)者手中。流轉(zhuǎn)稅在各個(gè)環(huán)節(jié)都征收，但是消費(fèi)稅只是針對(duì)其中的一個(gè)環(huán)節(jié)征收。這就是消費(fèi)稅單一環(huán)節(jié)征稅。應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅之后，除個(gè)別消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)為零售環(huán)節(jié)外，再繼續(xù)轉(zhuǎn)銷該消費(fèi)品不再征收消費(fèi)稅。但無論在哪個(gè)環(huán)節(jié)征稅，都實(shí)行單環(huán)節(jié)征稅，以零售環(huán)節(jié)為納稅環(huán)節(jié)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在零售環(huán)節(jié)以前的諸環(huán)節(jié)都不征收消費(fèi)稅。這樣既可以減少納稅人的數(shù)量，降低稅款征收費(fèi)用和稅源流失的風(fēng)險(xiǎn)，又可以防止重復(fù)征稅。

買白酒時(shí)，一般是不能收押金的。因?yàn)?，你把白酒買回后，目的是把白酒賣出去，當(dāng)你把白酒賣出去時(shí)，你是不會(huì)向客戶收取瓶子押金的，否則客戶肯定不愿意。也就是說，你繳納的瓶子押金肯定是收不回來的。如果白酒銷售時(shí)收取瓶子押金，肯定時(shí)瓶子銷售了兩次。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整其計(jì)稅收入額或者所得額，核定其應(yīng)納稅額：（1）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；（2）按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所取得的收入和利潤水平；（3）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤；（4）按照其他合理的方法。對(duì)檢查出的酒類生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的利用關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易行為規(guī)避消費(fèi)稅問題，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局可根據(jù)本地區(qū)被查酒類生產(chǎn)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間不同的核算方式，選擇以上處理方法調(diào)整其酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅計(jì)稅收入額，核定應(yīng)納稅額，補(bǔ)繳消費(fèi)稅。對(duì)啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對(duì)外的銷售價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額。

煙酒看哪種煙酒分三種情況：第一種：如果是從價(jià)計(jì)稅，那么應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率第二種：如果從量計(jì)稅時(shí)，那么應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)第三種：如果復(fù)合計(jì)稅，那么應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)+應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率各種煙酒的稅率如下：一、煙 1、卷煙 （1）每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)70元以上的（含70元，不含增值稅） 比率稅率：56% 定額稅率：150元/標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支） （2）每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)70元以下的（不含增值稅） 比率稅率：36% 定額稅率：150元/標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支） 商業(yè)批發(fā) 5% 2、雪茄煙 36% 3、煙絲 30% 二、酒及酒精 1、啤酒 （1）每噸出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金，不含增值稅）3000元（含）以上的 250元/噸 （2）每噸出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金，不含增值稅）3000元以下的 220元/噸 （3）娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制的 250元/噸 2、糧食白酒、薯類白酒 比率稅率：20%； 定額稅率：0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升 3、黃酒 240/噸 4、其他酒 10% 5、酒精 5%

卷煙調(diào)拔價(jià)為每條50元以上的,每標(biāo)準(zhǔn)箱收取150元稅額,適用45%的稅率.應(yīng)綱稅額=銷售額*45%+若干箱*150白酒每斤收取稅額0.5元應(yīng)納稅額=銷售額*25%+若干斤*0.5

消費(fèi)稅與增值稅的區(qū)別與聯(lián)系：1、消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅（計(jì)稅依據(jù)中含消費(fèi)稅稅額），增值稅是價(jià)外稅（計(jì)稅依據(jù)中不含增值稅稅額）；兩者都是流轉(zhuǎn)稅。2、消費(fèi)稅的絕大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品只在貨物出廠銷售（或委托加工、進(jìn)）環(huán)節(jié)一次性征收，以后的批發(fā)零售環(huán)節(jié)不再征收。增值稅是在貨物生產(chǎn)、流通各環(huán)節(jié)道道征收。對(duì)從價(jià)征收消費(fèi)稅的稅應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅額的稅基是相同的，均為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。3、消費(fèi)稅是增值稅的配套稅種，它是為適應(yīng)建立以增值稅為普遍調(diào)節(jié)稅種，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)實(shí)行普遍征收，輔之消費(fèi)稅作為特殊調(diào)劑稅種，選擇部分消費(fèi)品（香煙，酒類，化妝品，高檔轎車等），實(shí)行交叉征稅的雙層調(diào)節(jié)機(jī)制的流轉(zhuǎn)稅而設(shè)置的一個(gè)新稅種。4、增值稅是中央和地方共享的稅種，中央收取75%，地方收取25%。但交增值稅的時(shí)候是交到國稅，然后由國稅劃撥25%給地稅。消費(fèi)稅是中央稅種，全部歸中央所有。此回答由有錢花提供，有錢花是度小滿金融旗下信貸平臺(tái)，度小滿金融將切實(shí)把國家支持小微企業(yè)渡過難關(guān)的號(hào)召落到實(shí)處，全面支持小微生產(chǎn)經(jīng)營，大多數(shù)小微業(yè)主選擇有錢花，滿足小微經(jīng)營周轉(zhuǎn)需求。據(jù)悉，度小滿金融的信貸用戶中，有七成是小微企業(yè)主。截至目前，度小滿金融攜手?jǐn)?shù)十家金融合作伙伴，累計(jì)為小微企業(yè)主發(fā)放數(shù)千億元貸款，資金周轉(zhuǎn)就找度小滿金融，大品牌更安心。

不知道對(duì)你有沒有幫助，　　1、征稅范圍　　增：銷售、加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口——對(duì)貨物普遍征收?！　∠荷a(chǎn)并銷售、委托加工和進(jìn)口，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的　　其他單位和個(gè)人——選擇少數(shù)消費(fèi)品征收?！　?、納稅人分類　　增：分小規(guī)模納稅人和一般納稅人（對(duì)于一般納稅人實(shí)行嚴(yán)格認(rèn)定管理）　　消：無　　3、視同銷售銷售額（消費(fèi)稅條例中稱為“自產(chǎn)自用用于其他方面”）　　A、無銷售額按下列順序確定銷售額　　增：　?。?）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；　　（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；　　（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）　　消：　?。?）當(dāng)月銷售同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格（價(jià)格高低不同，按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。銷售　　價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的、無銷售價(jià)格的不得列入）?！　。?）當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，按照同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。　?。?）組成計(jì)稅價(jià)格　　①（成本+利潤）÷（1-比例稅率）（利潤=成本×利潤率）　?、冢ǔ杀?利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）　　B、相同點(diǎn)：　?。?）首先用最近時(shí)期/當(dāng)月價(jià)格　?。?）最后用組價(jià)公式　　C、不同點(diǎn)：　?。?）組價(jià)公式不同　?。?）利潤率不同（增值稅統(tǒng)一為10%，消費(fèi)稅有5%、6%、8%、10%）　　4、稅率　　增：比例稅率　　消：比例稅率（從價(jià)稅率）、定額稅率（從量稅率）　　5、應(yīng)納稅額計(jì)算　　增：（憑票）購進(jìn)扣稅法（增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅　　專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)）　　消：生產(chǎn)領(lǐng)用扣稅法 （連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）　　6、委托加工　　增：　?。?）受托方收取的加工費(fèi)由受托方繳納增值稅?！　。?）稅額=加工費(fèi)×稅率　　消：　　（1）由受托方向委托方代收代繳（受托方為個(gè)人的除外）　?。?）組成計(jì)稅價(jià)格公式　?、伲ú牧铣杀?加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）×比例稅率　　②（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）　　7、投資入股、抵償債務(wù)、以物易物（投、抵、換）　　增：無特殊規(guī)定　　消：同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)?！　?、連續(xù)生產(chǎn)　?。?）應(yīng)稅消費(fèi)品　　增：不征增值稅　　消：不征消費(fèi)稅　　（2）非應(yīng)稅消費(fèi)品　　增：不征增值稅　　消：征消費(fèi)稅　　9、包裝物押金　　增：　　（1）1年以內(nèi)，又未過期，不并入銷售額征稅。　?。?）啤酒、黃酒押金，按上述押金規(guī)定處理?！　。?）白酒、其他酒，無論是否返還，均并入當(dāng)期銷售額征稅?！　∠骸　。?）與增（1）、（3）相同　?。?）啤酒、黃酒押金任何時(shí)候均不并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。（只依據(jù)銷售數(shù)量從量征收　　消費(fèi)稅）　?。?）啤酒押金（除重復(fù)使用塑料周轉(zhuǎn)箱）在確定從量稅稅額時(shí)計(jì)入銷售價(jià)格總額，用以　　確定適用稅額。　　10、出口退稅　?。?）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)　　增：免稅并退稅（免、抵、退計(jì)算方法）　　消：免稅　?。?）小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)　　增：免稅　　消：免稅　　（3）外貿(mào)企業(yè)　　增：退稅　　消：退稅　　11、銷售退回　　增：可抵　　消：可退（經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后）　　12、納稅期限——兩者相同　　13、納稅地點(diǎn)　　增：　　（1）固定業(yè)戶——機(jī)構(gòu)所在地　?。?）非固定業(yè)戶——銷售地（未向銷售地申報(bào)納稅，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)　　機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款）　?。?）進(jìn)口——報(bào)關(guān)地　?。?）到外縣（市）銷售貨物——開具外管證　　消：　?。?）納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地　?。?）到外縣（市）銷售——向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅　?。?）進(jìn)口——報(bào)關(guān)地　　14、會(huì)計(jì)分錄　　增：　　借：銀行存款（或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款）　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　消：　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　15、納稅環(huán)節(jié)　　增：道道征稅　　消：只征一道　　16、委托加工代收代繳消費(fèi)稅　　A、分別納稅主體，對(duì)于消費(fèi)稅，委托方負(fù)有納稅義務(wù)（卻不是由委托方自己來計(jì)算、　　申報(bào)、完成納稅義務(wù)），由受托方在委托方提貨時(shí)代收代繳。（一定注意是代收代繳這　　個(gè)概念）受托方是代收代繳義務(wù)認(rèn)，委托方是納稅義務(wù)人?！　、對(duì)于受托方代收代繳時(shí)按本帖第6點(diǎn)確定銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅?！　、受托方?jīng)]有代收代繳的，并不因此免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任?！　∥蟹桨慈缦马樞蛴?jì)算應(yīng)被繳的消費(fèi)稅：　　（1）收回后直接銷售的，按銷售額計(jì)稅；　?。?）未銷售或不能直接銷售的，按組價(jià)公式計(jì)稅。　　D、在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代　　繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款。（對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了，但要處以代收代繳稅款　　50%以上3倍以下的罰款。）

不知道對(duì)你有沒有幫助， 1、征稅范圍 增:銷售、加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口——對(duì)貨物普遍征收。 消:生產(chǎn)并銷售、委托加工和進(jìn)口，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的 其他單位和個(gè)人——選擇少數(shù)消費(fèi)品征收。 2、納稅人分類 增:分小規(guī)模納稅人和一般納稅人（對(duì)于一般納稅人實(shí)行嚴(yán)格認(rèn)定管理） 消:無 3、視同銷售銷售額（消費(fèi)稅條例中稱為“自產(chǎn)自用用于其他方面”） A、無銷售額按下列順序確定銷售額 增: （1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； （2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； （3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率） 消: （1）當(dāng)月銷售同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格（價(jià)格高低不同，按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。銷售 價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的、無銷售價(jià)格的不得列入）。 （2）當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，按照同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。 （3）組成計(jì)稅價(jià)格 ①（成本+利潤）÷（1-比例稅率）（利潤=成本×利潤率） ②（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率） B、相同點(diǎn): （1）首先用最近時(shí)期/當(dāng)月價(jià)格 （2）最后用組價(jià)公式 C、不同點(diǎn): （1）組價(jià)公式不同 （2）利潤率不同（增值稅統(tǒng)一為10%，消費(fèi)稅有5%、6%、8%、10%） 4、稅率 增:比例稅率 消:比例稅率（從價(jià)稅率）、定額稅率（從量稅率） 5、應(yīng)納稅額計(jì)算 增:（憑票）購進(jìn)扣稅法（增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅 專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)） 消:生產(chǎn)領(lǐng)用扣稅法 （連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品） 6、委托加工 增: （1）受托方收取的加工費(fèi)由受托方繳納增值稅。 （2）稅額=加工費(fèi)×稅率 消: （1）由受托方向委托方代收代繳（受托方為個(gè)人的除外） （2）組成計(jì)稅價(jià)格公式 ①（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）×比例稅率 ②（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率） 7、投資入股、抵償債務(wù)、以物易物（投、抵、換） 增:無特殊規(guī)定 消:同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。 8、連續(xù)生產(chǎn) （1）應(yīng)稅消費(fèi)品 增:不征增值稅 消:不征消費(fèi)稅 （2）非應(yīng)稅消費(fèi)品 增:不征增值稅 消:征消費(fèi)稅 9、包裝物押金 增: （1）1年以內(nèi)，又未過期，不并入銷售額征稅。 （2）啤酒、黃酒押金，按上述押金規(guī)定處理。 （3）白酒、其他酒，無論是否返還，均并入當(dāng)期銷售額征稅。 消: （1）與增（1）、（3）相同 （2）啤酒、黃酒押金任何時(shí)候均不并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。（只依據(jù)銷售數(shù)量從量征收 消費(fèi)稅） （3）啤酒押金（除重復(fù)使用塑料周轉(zhuǎn)箱）在確定從量稅稅額時(shí)計(jì)入銷售價(jià)格總額，用以 確定適用稅額。 10、出口退稅 （1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè) 增:免稅并退稅（免、抵、退計(jì)算方法） 消:免稅 （2）小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè) 增:免稅 消:免稅 （3）外貿(mào)企業(yè) 增:退稅 消:退稅 11、銷售退回 增:可抵 消:可退（經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后） 12、納稅期限——兩者相同 13、納稅地點(diǎn) 增: （1）固定業(yè)戶——機(jī)構(gòu)所在地 （2）非固定業(yè)戶——銷售地（未向銷售地申報(bào)納稅，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款） （3）進(jìn)口——報(bào)關(guān)地 （4）到外縣（市）銷售貨物——開具外管證 消: （1）納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 （2）到外縣（市）銷售——向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 （3）進(jìn)口——報(bào)關(guān)地 14、會(huì)計(jì)分錄 增: 借:銀行存款（或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款） 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 消: 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 15、納稅環(huán)節(jié) 增:道道征稅 消:只征一道 16、委托加工代收代繳消費(fèi)稅 A、分別納稅主體，對(duì)于消費(fèi)稅，委托方負(fù)有納稅義務(wù)（卻不是由委托方自己來計(jì)算、 申報(bào)、完成納稅義務(wù)），由受托方在委托方提貨時(shí)代收代繳。（一定注意是代收代繳這 個(gè)概念）受托方是代收代繳義務(wù)認(rèn)，委托方是納稅義務(wù)人。 B、對(duì)于受托方代收代繳時(shí)按本帖第6點(diǎn)確定銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。 C、受托方?jīng)]有代收代繳的，并不因此免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。 委托方按如下順序計(jì)算應(yīng)被繳的消費(fèi)稅: （1）收回后直接銷售的，按銷售額計(jì)稅； （2）未銷售或不能直接銷售的，按組價(jià)公式計(jì)稅。 D、在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代 繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款。（對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了，但要處以代收代繳稅款 50%以上3倍以下的罰款。）。

增是價(jià)外稅,消是價(jià)內(nèi)稅,即計(jì)算消費(fèi)稅的售價(jià)中應(yīng)包含消費(fèi)稅.征收消費(fèi)稅的商品一定要征收增值稅,但征收增值稅的商品或勞務(wù)不一定要征收消費(fèi)稅,也就是說消費(fèi)稅的征收對(duì)象只是部分商品(多為奢侈品)而不包括勞務(wù).消費(fèi)稅的核算有定額和定比例兩種