求白酒酒廠應(yīng)納消費稅稅額，計算該酒廠應(yīng)納的增值稅額和消費稅額

應(yīng)納的增值稅=100*17%-5*13%-2.6=13.75 應(yīng)納的消費稅=100/(1-25&)*25%=33.33

二、酒及酒精 1.白酒 2.黃酒 3.啤酒 （1）甲類啤酒 （2）乙類啤酒 4.其他酒 5.酒精 20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸250元/噸220元/噸10%5%

答案有問題，因為外購應(yīng)稅消費品已納稅額的扣除項里沒有白酒，所以白酒外購的消費稅不能抵扣，所以2萬元也就不正確，而且白酒是從量征收與從價征收的，調(diào)香先后重量有沒有變化也不清楚。

白酒消費稅，實行復(fù)合計稅辦法。應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率比例稅率規(guī)定為20%，定額稅率規(guī)定為0.50元/500克銷售額為不含增值稅的銷售額消費稅應(yīng)納稅額=1480*20%+200*1000*0.50/500=496

業(yè)務(wù)1，進項稅=5*13%=0.65萬元； 業(yè)務(wù)2，進項稅=2.6萬元； 業(yè)務(wù)3，購入設(shè)備（固定資產(chǎn)）按現(xiàn)行政策不得抵扣，進項計入設(shè)備成本； 業(yè)務(wù)4，銷售白酒銷項稅=100*17%=17萬元； 故10月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=17-0.65-2.6=13.75； 10月份該企業(yè)從計計征應(yīng)繳納消費稅=100*25%=25萬元 該企業(yè)銷售白酒應(yīng)需按銷售數(shù)量從量計征定額消費稅（每市斤0.5元），但樓主未提供銷售數(shù)量，不能計算從量計征的消費稅。 （因此，該企業(yè)申報稅款不實，稅務(wù)機關(guān)正確）

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（財稅[2006]33號）第四條“關(guān)于調(diào)整稅目稅率”第（四）項“調(diào)整白酒稅率”規(guī)定如下： 糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%。定額稅率為0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。從量定額稅的計量單位按實際銷售商品重量確定，

根據(jù)《消費稅暫行條例》第七條規(guī)定：　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅?！　嵭袕膬r定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：　　組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）　　實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：　　組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）因此，白酒實行復(fù)合計稅，稅率為：20%加0.5元/500克（或者500毫升）。其組成計稅價格=[成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷（1-比例稅率）=[8000×（1+10%）+5×2000×0.5]÷（1-20%）=（8800+5000）÷（1-20%）=17250元應(yīng)納消費稅=17250×20%）+5×2000×0.5=8450元

第一、利用“價格”平臺合理避稅根源：——“從價計征” 　 稅額=銷售額×稅率 　 =銷售量×單位價×稅率 　 二、利用關(guān)聯(lián)方交易，“轉(zhuǎn)讓定價”是最常用的避稅方法 　 三、案例： 　 1、消費稅案例——酒廠售酒，低價售酒給經(jīng)銷商 　 2、預(yù)提所得稅案例——外商技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，低價轉(zhuǎn)讓給中方合資企業(yè) 　 3、關(guān)稅案例——低價的抵岸價格，作為計稅價格，進口商再轉(zhuǎn)手給真正的進口商 　 4、所得稅直接轉(zhuǎn)移利潤案例——“高進低出”將高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)移給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)方 　 5、所得稅“搭橋”轉(zhuǎn)移利潤案例——如果交易雙方不是關(guān)聯(lián)方，可以通過在與真正交易對象所在地的關(guān)聯(lián)方“搭橋”實現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移 　 6、所得稅構(gòu)造“信箱公司”轉(zhuǎn)移利潤案例——通過在避稅地注冊一個用來“搭橋”的信箱公司起到轉(zhuǎn)移利潤目的 　 7、所得稅“膨脹成本”沖減應(yīng)納稅所得額案例： 　 （1）工資成本膨脹案例 　 （2）原材料進成本膨脹案例 　 （3）費用成本攤銷 　 （4）固定資產(chǎn)折舊成本 　 （5）廣告宣傳費進成本——如：廣告費進成本控制不得超過銷售收入2%總公司超過2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費，由不 　 足2%子公司承擔(dān)；又比如，如果兩個子公司，甲地所得稅稅負(fù)重， 　 可以讓甲公司承擔(dān) 　 8、增值稅案例 　 （1）利用混合銷售與兼營業(yè)務(wù)稅收政策區(qū)別，將混合銷售產(chǎn)品價格轉(zhuǎn)化為服務(wù)費 　 　 第二 利用“漏洞”平臺避稅籌劃方法研究 　 一、漏洞三種形式 　 二、納稅人鉆漏洞好處 　 1、增值稅漏洞 　 2、消費稅漏洞 　 3、營業(yè)稅漏洞 　 4、關(guān)稅漏洞 　 5、企業(yè)所得稅漏洞 　 6、個人所得稅漏洞

(2)甲酒廠：①銷售委托加工收回的白酒不交消費稅。②應(yīng)納增值稅：銷項稅額=某啤酒廠銷售B型啤酒10噸給某商業(yè)公司，開具專用發(fā)票注明價款42760元，收取

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費稅政策的通知》（財稅［2001］84號）對酒類產(chǎn)品消費稅政策作了調(diào)整，并規(guī)定從2001年5月1日起執(zhí)行。在執(zhí)行新的政策規(guī)定時，如何計征白酒類產(chǎn)品消費稅。一、按照調(diào)整后的酒類產(chǎn)品消費稅政策規(guī)定的計稅辦法，對糧食白酒、薯類白酒實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的復(fù)合計稅辦法；停止執(zhí)行外購或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒、外購酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款準(zhǔn)予抵扣政策：停止執(zhí)行對小酒廠定額、定率的雙定征稅辦法，一律實行查賬征收。為此白酒生產(chǎn)企業(yè)會計核算要求反映的主要內(nèi)容有：1、分類核算各種白酒產(chǎn)品的銷售數(shù)量、銷售金額情況；2、分類核算各種原材料、半成品的購進數(shù)量、購進金額，生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量、領(lǐng)用金額情況；3、分類核算各生產(chǎn)車間完工的半成品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品數(shù)量情況；4、分類核算用于饋贈、職工福利、獎勵、集資、廣告、樣品，以及用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)等方面應(yīng)稅酒的移送使用數(shù)量情況；5.分類核算委托方提供的各種原材料，以及加工生產(chǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，委托方收回數(shù)量，代扣代繳消費稅情況；6、核算反映各種酒類產(chǎn)品出酒率情況；7、核算反映生產(chǎn)、貯存、灌裝過程中酒的揮發(fā)損耗率情況； 8、小酒廠必須進一步建立健全會計核算，停止執(zhí)行對小酒廠定額、定率的雙定征稅辦法，一律實行查賬征收。二、對酒類企業(yè)購進的釀酒原材料，外購酒基、半成品酒實行查驗制度。白酒產(chǎn)品消費稅是按白酒產(chǎn)品所耗用的原材料，實行差別比例稅率從價計征的，因此為防止納稅人用高稅率原料生產(chǎn)申報低稅率的酒類產(chǎn)品，企業(yè)購進原材料，外購酒基、半成品酒，特別是低稅率釀酒原材料，外購酒基、半成品酒入庫時，應(yīng)當(dāng)通知稅務(wù)機關(guān)派員到現(xiàn)場查驗實物，與入庫單、進貨發(fā)票核對是否相符，不符的，對生產(chǎn)銷售的酒按高稅率計征消費稅。三、控制企業(yè)酒的損耗數(shù)量，測定一個酒的損耗率。企業(yè)酒的損耗率應(yīng)控制在規(guī)定的損耗率之內(nèi)，據(jù)實報損。超過部分，沒有充分理由的，應(yīng)視同銷售，依率征稅，防止企業(yè)隱瞞用自產(chǎn)酒類產(chǎn)品用于饋贈、招待、職工福利、獎勵等方面不申報納稅。四、正確測算白酒的生產(chǎn)數(shù)量。白酒生產(chǎn)方法有液態(tài)法和固態(tài)法兩種，液態(tài)法生產(chǎn)白酒第一步是生產(chǎn)95度原酒（酒精）作半成品入庫；固態(tài)法生產(chǎn)白酒第一步生產(chǎn)55度至75度原酒（酒基）作半成品入庫。第二步是用半成品原酒勾兌配制成各種濃度的商品酒。怎樣計算商品酒（產(chǎn)成品酒）的數(shù)量，首先要計算出各種酒度的折算率，折算率是把高濃度酒勾兌配制成商品酒時不可缺少的計算因素，其計算公式為：折算率＝原酒酒度的重量％÷商品酒酒度的重量％×100％然后依據(jù)折算率計算出生產(chǎn)白酒數(shù)量，其計算公式為：商品白酒產(chǎn)量＝原酒（酒基）數(shù)量×折算率計算折算率時應(yīng)注意，酒度的重量要查酒度、重量對照表。不能用原酒酒度除以勾兌后白酒酒度求折算率，因為酒度是酒水溶液中所含純酒精的容量體積占的百分比，不能說明一個單位酒度的重量。五、對酒類企業(yè)2001年5月1日以前購進已稅酒及酒精抵扣消費稅要進行結(jié)算，已納消費稅稅款沒有抵扣完的一律停止抵扣。