本文目錄一覽
1，酒業(yè)公司的稅有哪些
按增值稅,另外還要交城建稅.教育費(fèi)附加.所得稅.個(gè)人所得稅.
不交消費(fèi)稅,因?yàn)榫齐m是應(yīng)稅消費(fèi)口,但只代理酒的銷(xiāo)售的話,不在應(yīng)交消費(fèi)稅的環(huán)節(jié).
{0}
2，餐飲企業(yè)稅務(wù)籌劃該如何做
“稅收籌劃”又稱(chēng)“合理避稅”。它來(lái)源于1935年英國(guó)的“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”案。當(dāng)時(shí)參與此案的英國(guó)上議院議員湯姆林爵士對(duì)稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收?！边@一觀點(diǎn)得到了法律界的認(rèn)同。經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(Tax Savings)的經(jīng)濟(jì)利益。”這個(gè)概念說(shuō)明了稅收籌劃的前提條件是必須符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)；稅收籌劃的方向應(yīng)當(dāng)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向；稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)活動(dòng)之前；稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”，包括稅負(fù)最輕、稅后利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負(fù)最輕。對(duì)企業(yè)增值稅稅收籌劃概念的探討，首先是基于稅收籌劃概念的分析。稅收籌劃概念自二十世紀(jì)九十年代中葉由西方引入中國(guó)，譯自 tax-planning 一詞，也譯作稅務(wù)籌劃、納稅籌劃、稅務(wù)計(jì)劃等。稅收籌劃是一門(mén)涉及多門(mén)學(xué)科知識(shí)的新興的現(xiàn)代邊緣學(xué)科，許多問(wèn)題尚不成熟，因而國(guó)際上對(duì)其概念的描述也不盡一致。溫馨提示：以上信息僅供參考，更多疑問(wèn)可咨詢(xún)相關(guān)領(lǐng)域?qū)I(yè)人士。應(yīng)答時(shí)間：2021-11-03，最新業(yè)務(wù)變化請(qǐng)以平安銀行官網(wǎng)公布為準(zhǔn)。
{1}
3，酒業(yè)的稅應(yīng)該按什么繳納就拿趙王酒業(yè)舉例吧跟企業(yè)大小有關(guān)系嗎
這個(gè)跟牌子沒(méi)關(guān)系吧，酒廠制酒屬于生產(chǎn)銷(xiāo)售要繳納增值稅、消費(fèi)稅、所得稅；公司售酒屬于商品流通要繳納增值稅、所得稅；酒吧賣(mài)酒屬于服務(wù)行業(yè)要繳納營(yíng)業(yè)稅、所得稅。你說(shuō)的應(yīng)該是第二種。沒(méi)關(guān)系，就看銷(xiāo)售額酒業(yè)的稅應(yīng)該交增值稅和消費(fèi)稅。跟企業(yè)大小沒(méi)有關(guān)系，跟產(chǎn)量和銷(xiāo)量有關(guān)。
{2}
4，酒類(lèi)企業(yè)的稅收籌劃
眾所周知，煙草和酒水是我國(guó)稅負(fù)相當(dāng)沉重的行業(yè)，特別是做酒水的老板們，經(jīng)常被繁瑣又沉重的稅負(fù)搞得焦頭爛額。（文章中段有實(shí)際案例分析）酒，森羅萬(wàn)象。分白酒、黃酒、啤酒、果酒、紅酒、藥酒等等。很多酒的品目不同，其實(shí)征收的稅率也是不同的，你以為這就完了？不，甚至連生產(chǎn)工藝不同的酒，征收的稅率也不相同。而且酒水類(lèi)長(zhǎng)期得不到國(guó)家照顧，幾乎沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)政策給到酒類(lèi)企業(yè)降低稅負(fù)壓力。當(dāng)然了，作為發(fā)展歷史這么久的一個(gè)行業(yè)，酒水類(lèi)貿(mào)易還是有一些節(jié)稅小技巧的，雖然不是特別吃香，但蚊子再小也是肉，下面和小編一起大致了解下吧。1、消費(fèi)稅改革后，售價(jià)5元以下的酒消費(fèi)稅大增。此時(shí)，主要做低端類(lèi)酒水的企業(yè)可以適當(dāng)做一些中高檔酒水，起到一個(gè)經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)作用。2、調(diào)整生產(chǎn)工藝。經(jīng)過(guò)過(guò)濾法生產(chǎn)的酒屬于黃酒，而通過(guò)蒸餾法生產(chǎn)的酒屬于白酒。但蒸餾法生產(chǎn)的酒比其他生產(chǎn)方式出來(lái)的酒普遍稅率較高一點(diǎn)。其實(shí)想改變生產(chǎn)工藝不太現(xiàn)實(shí)，但可以盡可能在保持口味的前提下轉(zhuǎn)型升級(jí)工藝降低稅負(fù)。3、選擇合適生產(chǎn)原料。生產(chǎn)出來(lái)的酒，糧食類(lèi)原料的稅率最高，薯類(lèi)的較低，企業(yè)也可根據(jù)自身情況選擇生產(chǎn)原料降低稅負(fù)。在配置藥酒時(shí)也一樣，用白酒配置的高于黃酒配置的稅率。4、盡量少采用委托加工。這個(gè)不能進(jìn)行消費(fèi)稅抵扣了，而且還可能涉及虛假，所以盡量少用。5、還有的比如利用出口、利用外匯結(jié)算、利用納稅環(huán)節(jié)來(lái)節(jié)省稅負(fù)等方法，涉及的問(wèn)題較為隱晦，小編在這里也不過(guò)多贅述。以上方法都是酒類(lèi)貿(mào)易中可以用到的一些小方法，但是效果都不太明顯，而且有些方法還有涉事風(fēng)險(xiǎn)和可行度較低的問(wèn)題存在。那么題目中我們也說(shuō)到了是實(shí)際案例分析，我們現(xiàn)在來(lái)看看實(shí)際案例中酒類(lèi)貿(mào)易是如何操作的呢？首先咱們現(xiàn)在看得最多的節(jié)稅方式是地方稅收優(yōu)惠園區(qū)通過(guò)政策。但是，之前煙草類(lèi)和酒水類(lèi)貿(mào)易行業(yè)的企業(yè)沒(méi)有一家有過(guò)入駐到園區(qū)享受政策的先例。在今年三月份的時(shí)候，我司成功接洽且辦理成功一家長(zhǎng)沙酒水貿(mào)易公司入駐到我國(guó)返稅比例最高的江蘇園區(qū)。雖然這家企業(yè)年納稅只有300萬(wàn)，但是因?yàn)殚_(kāi)創(chuàng)先例的原因，我司攜該企業(yè)老板和江蘇園區(qū)從財(cái)政局實(shí)地接洽，最終讓這家酒水貿(mào)易公司成為了第一個(gè)到園區(qū)“吃螃蟹”的公司，從此酒水類(lèi)企業(yè)有了前人之鑒，也可通過(guò)園區(qū)大幅降低稅負(fù)壓力。我國(guó)不止江蘇園區(qū)，還有重慶、山東、浙江等園區(qū)，但江蘇園區(qū)返稅比例絕無(wú)僅有，能返還增值稅和企業(yè)所得稅地方留存部分的70%-90%。文中提到的長(zhǎng)沙白酒企業(yè)作為第一個(gè)接洽的酒類(lèi)公司，也是獲得了高達(dá)80%的返還比例（平時(shí)其他行業(yè)在這個(gè)年納稅額下園區(qū)給到的是70%）。該公司300萬(wàn)的稅負(fù)，將獲得園區(qū)財(cái)政局120萬(wàn)的獎(jiǎng)勵(lì)返還。當(dāng)然，作為總部經(jīng)濟(jì)招商的園區(qū)，是不需要企業(yè)實(shí)地入駐的，只需在園區(qū)新辦一家公司、或者遷移公司注冊(cè)地址、或者在園區(qū)新辦分公司子公司的形式來(lái)承接主體公司業(yè)務(wù)，然后在園區(qū)納稅，即可獲得園區(qū)財(cái)政局返還獎(jiǎng)勵(lì)。
5，酒吧及網(wǎng)吧的稅務(wù)籌劃
據(jù)我所知網(wǎng)吧的計(jì)稅不完全以企業(yè)自行申報(bào)為準(zhǔn)，我們?cè)诰W(wǎng)吧都有刷卡上網(wǎng)的經(jīng)驗(yàn)，相關(guān)的刷卡金額是作為計(jì)稅（營(yíng)業(yè)稅）的依據(jù)。所以籌劃的可能性不大。再說(shuō)，稅法有規(guī)定，不同應(yīng)稅行為應(yīng)分別核算。未分別核算或核算不清晰的，從高適用稅率。將不同應(yīng)稅行為混合的后果恐怕不妙。所以你提出的籌劃方案可行性值得商榷。你這不叫稅收籌劃。是掛羊肉賣(mài)狗肉的偷稅你好！“稅務(wù)籌劃”是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，在不違反法律法規(guī)的前提下，對(duì)尚未發(fā)生或已發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行各種巧妙安排?！岸悇?wù)籌劃”是合法的。是稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的。你說(shuō)的兩個(gè)籌劃方案稅務(wù)局是不會(huì)認(rèn)可的，如果認(rèn)可了，稅務(wù)局就該關(guān)門(mén)了。酒吧及網(wǎng)吧沒(méi)有什么好的籌劃，現(xiàn)在稅務(wù)籌劃主要籌劃所得稅，流轉(zhuǎn)稅空間不大。如果對(duì)你有幫助，望采納。
6，酒類(lèi)企業(yè)在應(yīng)對(duì)消費(fèi)稅納稅籌劃時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題
第一，消費(fèi)稅這一塊目前只能通過(guò)法定的稅收優(yōu)惠政策減輕負(fù)擔(dān)。第二，酒類(lèi)企業(yè)可以通過(guò)在增值稅和企業(yè)所得稅方面稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)總體稅收負(fù)擔(dān)。白酒消費(fèi)稅基本政策：白酒企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售白酒課征消費(fèi)稅源于1994年，經(jīng)過(guò)多次調(diào)整和改革后，目前為止，白酒適用的消費(fèi)稅稅收政策主要有：（一）白酒消費(fèi)稅基本政策我國(guó)對(duì)白酒從生產(chǎn)到最終零售實(shí)施單一環(huán)節(jié)征稅，即設(shè)在生產(chǎn)或委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)，而在之后的批發(fā)、零售等流通環(huán)節(jié)不再征稅。為了限制價(jià)格低廉的白酒生產(chǎn)和銷(xiāo)售，我國(guó)于2001年5月起，《關(guān)于調(diào)整酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]84號(hào)）調(diào)整對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅計(jì)稅辦法，糧食白酒、薯類(lèi)白酒計(jì)稅辦法由《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額的辦法調(diào)整為實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。之后，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]109號(hào)），指出了關(guān)于酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易規(guī)避消費(fèi)稅問(wèn)題；關(guān)于糧食白酒的適用稅率問(wèn)題；關(guān)于“品牌使用費(fèi)”征稅問(wèn)題等。此外，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》（國(guó)稅函[2009]380號(hào)）附件：白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法（試行）第二條規(guī)定：“白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格?！保ǘ╆P(guān)于委托加工的征稅政策對(duì)于白酒企業(yè)委托其他單位代為加工白酒的行為，目前我國(guó)稅法將其視為生產(chǎn)白酒的另外一種形式，也進(jìn)行征稅，但征稅政策與自產(chǎn)銷(xiāo)售有所不同。委托加工業(yè)務(wù)中是由受托方（個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外）在加工完畢后交貨時(shí)負(fù)責(zé)代收代繳稅款。一般是按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)白酒的售價(jià)計(jì)算稅款，若無(wú)同類(lèi)白酒售價(jià)，則使用組價(jià)計(jì)算稅款。另外，《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)條款解釋的通知（財(cái)法[2012]8號(hào)）規(guī)定，“委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅?！弊源耍拙粕a(chǎn)企業(yè)將委托加工的白酒收回后銷(xiāo)售，如果售價(jià)不高于受托方的計(jì)稅價(jià)，為直接銷(xiāo)售，不需再繳消費(fèi)稅；如果售價(jià)高于受托方的計(jì)稅價(jià)，需要繼續(xù)繳消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上一環(huán)節(jié)已代收代繳的消費(fèi)稅。此外，《關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定問(wèn)題的公告》（2015年第37號(hào)）規(guī)定，納稅人將委托加工收回的白酒銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）70%以下，屬于《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第十條規(guī)定的情形，應(yīng)該按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》（國(guó)稅函[2009]380號(hào)）規(guī)定的核價(jià)辦法，核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。（三）外部采購(gòu)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅停止扣除政策財(cái)稅[2001]84號(hào)文，從2001年5月起，對(duì)白酒企業(yè)外部采購(gòu)或委托加工已稅酒生產(chǎn)的酒，其外部采購(gòu)或委托加工已繳納的消費(fèi)稅不得從當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅總額中扣除。這一嚴(yán)厲的政策客觀上會(huì)對(duì)白酒企業(yè)造成重復(fù)征稅。增值稅、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策：目前我們有園區(qū)可以接受酒類(lèi)貿(mào)易的有限公司，企業(yè)在園區(qū)內(nèi)是可以享受到高獎(jiǎng)勵(lì)返還，得到地方的獎(jiǎng)勵(lì)扶持，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。企業(yè)在園區(qū)內(nèi)納稅之后，增值稅和所得稅都有地方留存的部分，目前園區(qū)的地方留存都是全額留存的，增值稅留存50%，所得稅留存40%。獎(jiǎng)勵(lì)扶持都是在地方留存基礎(chǔ)上給企業(yè)的，因此企業(yè)可以放心的，因?yàn)楠?jiǎng)勵(lì)扶持是財(cái)政局給到企業(yè)的，獎(jiǎng)勵(lì)扶持比例高可以達(dá)到90%，低就有70%政策穩(wěn)定，獎(jiǎng)勵(lì)及時(shí)，入駐園區(qū)就可以享受！其實(shí)企業(yè)在園區(qū)納稅越多，能夠享受到的比例也更高，而且是合理合法去享受的?？偛拷?jīng)濟(jì)招商的模式，不用企業(yè)實(shí)地辦公，在園區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)就可以。
7，企業(yè)稅務(wù)籌劃要做好哪些安排
1、政策的選擇。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的時(shí)候，可能涉及到的稅項(xiàng)有很多，但如果企業(yè)能夠有所針對(duì)的進(jìn)行籌劃，那么則可以更加有效的達(dá)成目的。所以企業(yè)需要對(duì)各個(gè)稅收優(yōu)惠政策有所了解，這樣才能更好的進(jìn)行政策選擇。需要明白的是：不同的稅項(xiàng)可用的稅收優(yōu)惠政策是不同的。2、方法的選擇。合理且合適的稅務(wù)籌劃方法，可以更好的促進(jìn)籌劃的完成，同時(shí)也能更好的達(dá)成目的。企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃的時(shí)候，可用的方法有很多，但真正適合自身的則并不是很多，所以企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況完成籌劃方法的選擇。3、方案的制定。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)稅務(wù)籌劃開(kāi)展的時(shí)候，企業(yè)對(duì)于籌劃方案的制定，會(huì)比較重視，這是因?yàn)楹玫亩悇?wù)籌劃方案，可以確保籌劃過(guò)程的順利，同時(shí)也能有效的規(guī)避籌劃風(fēng)險(xiǎn)。要注意：企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，可以借鑒其他企業(yè)的，但絕對(duì)不能生搬硬套。4、人員的選擇。在稅務(wù)籌劃開(kāi)展的過(guò)程中，人員的素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)以及知識(shí)體系等方面的情況會(huì)直接影響籌劃的過(guò)程、結(jié)果。所以企業(yè)需要做好人員的安排。需要明白的是：專(zhuān)業(yè)的人員不僅具備豐富的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)對(duì)于稅法和稅收政策的了解，也會(huì)比較深刻。你好！想要減輕稅負(fù)首先先要選擇好的節(jié)稅平臺(tái)，節(jié)稅網(wǎng)123有穩(wěn)定的稅收洼地園區(qū)，還有委托代征、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、靈活用工、核定征收、個(gè)體戶(hù)等多種稅籌方式，最重要的是能夠一對(duì)一的服務(wù)，因?yàn)槊考移髽I(yè)的情況不同，稅務(wù)籌劃一定是定制化的。如有疑問(wèn)，請(qǐng)追問(wèn)。
8，酒類(lèi)企業(yè)的稅收籌劃方法有哪些
一、對(duì)酒類(lèi)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料的消費(fèi)稅籌劃 ?。ㄒ唬?duì)購(gòu)進(jìn)不同生產(chǎn)材料的消費(fèi)稅籌劃 1.稅負(fù)政策差異分析 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅[2001]84號(hào)）對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅調(diào)整后，現(xiàn)行酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率如下： 酒及酒精消費(fèi)稅稅率1.糧食白酒 每斤（500克） 定額稅率 0.5元比例稅率 25% 2.薯類(lèi)白酒 每斤（500克） 定額稅率 0.5元比例稅率 15% 3.黃酒 240元/噸4.啤酒 250元/噸（每噸3000元以上的）； 220元/噸（每噸3000元以下的） 250元/噸（娛樂(lè)業(yè)和飲食業(yè)自制的） 5.其他酒 10% 6.酒精 5% 國(guó)家稅務(wù)總局《消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[1993]156號(hào)）第二條“關(guān)于酒的征收范圍問(wèn)題”規(guī)定：1.外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。2.外購(gòu)兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅。3.以外購(gòu)白酒加漿降度，或外購(gòu)散酒裝瓶出售，以及外購(gòu)白酒以曲香、香精進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購(gòu)白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。4.以外購(gòu)的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅；5.對(duì)用糧食和薯類(lèi)、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。6.對(duì)用薯類(lèi)和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類(lèi)白酒的稅率征稅。 根據(jù)以上規(guī)定，酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外購(gòu)的酒精和白酒適用的原料是否確定，對(duì)產(chǎn)品適用的稅率存在明顯的差別，用外購(gòu)一種酒精與兩種酒精生產(chǎn)白酒，用適用不同稅率的混合原料與適用統(tǒng)一稅率的原料生產(chǎn)的白酒，在稅率上存在稅收籌劃差異點(diǎn)?！ ?.籌劃方法 ?。?）酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)酒精和白酒時(shí)，應(yīng)注明所使用的原料。從上述條款規(guī)定，當(dāng)外購(gòu)酒精或白酒作為原材料加工白酒，生產(chǎn)白酒的消費(fèi)稅按照外購(gòu)原料來(lái)確定適用稅率，其中，糧食白酒最高，薯類(lèi)白酒次之，其他酒最低。所以，可盡量用其他酒、薯類(lèi)白酒的原料（如果品、野生植物等）生產(chǎn)酒，少用糧食白酒的原料生產(chǎn)酒?！ 。?）盡量不用適用兩種稅率的原料、酒或酒精生產(chǎn)酒類(lèi)產(chǎn)品。按照上述規(guī)定，在使用外購(gòu)兩種以上混合原材料生產(chǎn)時(shí)，稅率的使用上都是按照構(gòu)成原料采用從高稅率；而且在構(gòu)成原料不確定和不同種白酒勾兌時(shí)都采用糧食白酒的稅率，因而，作為外購(gòu)盡量不使用多種稅率原材料的混合原料?！ 。?）在混合原料中，如果糧食、糧食酒、糧食酒精是次要原料，應(yīng)當(dāng)取消對(duì)糧食、糧食酒、糧食酒精的消耗，尋求替代原料，或改進(jìn)生產(chǎn)工藝等，降低適用稅率。包含糧食原料的酒精、白酒一般從屬糧食白酒稅率，在糧食原料為附屬原料時(shí)，就會(huì)提高整體的消費(fèi)稅稅率，盡量在混合原料中通過(guò)尋求替代原料或采用新工藝等剔除糧食原料來(lái)降低適用稅率?！ ‘?dāng)然，對(duì)不同材料生產(chǎn)酒類(lèi)產(chǎn)品籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的其他因素。籌劃方案如果選擇改變產(chǎn)品材料的構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量和銷(xiāo)售價(jià)格的影響，進(jìn)而對(duì)稅后利潤(rùn)的影響；如果涉及到對(duì)生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)設(shè)備的改造和增加，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)計(jì)算增加的選擇費(fèi)用與節(jié)約稅款的對(duì)比關(guān)系?！ 。ǘ┤∠M(fèi)稅稅款抵扣政策后對(duì)購(gòu)進(jìn)酒類(lèi)產(chǎn)品作為原料的消費(fèi)稅籌劃 1.稅負(fù)政策差異分析 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]72號(hào)）的規(guī)定，取消外購(gòu)或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（包括以外購(gòu)已稅白酒加漿降度、用外購(gòu)已稅的不同品種白酒勾兌的白酒、用曲香、香精對(duì)外購(gòu)已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及外購(gòu)散裝白酒裝瓶出售等）外購(gòu)酒及酒精已納稅或受托方代收代繳稅款準(zhǔn)予抵扣政策后，用外購(gòu)或者委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，與用自己生產(chǎn)的這些酒和酒精再連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，前者稅負(fù)明顯高于后者?！ ?.籌劃方法 ?。?）在生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)能力等條件允許情況下，應(yīng)盡量自己生產(chǎn)作為材料的酒和酒精產(chǎn)品。 （2）由固定供貨關(guān)系的企業(yè)，如果業(yè)務(wù)量比較大，可以通過(guò)企業(yè)合并的辦法進(jìn)行聯(lián)合生產(chǎn)，減少納稅環(huán)節(jié)。 ?。?）相比較而言，可保留外購(gòu)酒精生產(chǎn)的酒類(lèi)產(chǎn)品、取消增值少，重復(fù)征稅多的簡(jiǎn)單生產(chǎn)的產(chǎn)品或者改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，盡量降低對(duì)外購(gòu)已稅酒類(lèi)原料的比重?！ ?.對(duì)已稅酒類(lèi)產(chǎn)品作為材料籌劃時(shí)應(yīng)考慮的其他因素在選擇由購(gòu)進(jìn)改為自行生產(chǎn)或聯(lián)合生產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)能力、原材料等因素，考慮自行生產(chǎn)或聯(lián)合生產(chǎn)與購(gòu)進(jìn)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的對(duì)比關(guān)系。 比如某瓶裝酒生產(chǎn)企業(yè)A，過(guò)去一直從另一白酒生產(chǎn)企業(yè)B 購(gòu)進(jìn)糧食類(lèi)白酒生產(chǎn)瓶裝酒。年購(gòu)進(jìn)白酒1000000公斤，白酒的價(jià)格為6元/公斤。如果瓶裝酒廠兼并白酒生產(chǎn)廠，年超額負(fù)擔(dān)為100萬(wàn)元。如果A 仍需外購(gòu)白酒生產(chǎn)瓶裝酒，A兼并B是否有利（白酒稅率：在稅率為25％的基礎(chǔ)上每斤再加收0.5元的消費(fèi)稅） 對(duì)此案例分析發(fā)現(xiàn)：酒類(lèi)消費(fèi)稅未調(diào)整前，A從B處購(gòu)進(jìn)的白酒所含的消費(fèi)稅可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量相對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅抵當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅。稅收政策調(diào)整后，取消了該項(xiàng)優(yōu)惠?！ ∪绻缓喜?，A每年應(yīng)納消費(fèi)稅為： 10001000×6×25%+1000000×2×0.5＝250（萬(wàn)元） 如果A兼并B，B與A就是同一企業(yè)，B生產(chǎn)白酒再由A生產(chǎn)瓶裝酒，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，前一自產(chǎn)過(guò)程可免征消費(fèi)稅。雖然年增加了超額負(fù)擔(dān)100萬(wàn)元，但還是可獲得稅收利益250 -100 = 150（萬(wàn)元）。 所以，A選擇兼并B企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式更有利?！ 《?duì)生產(chǎn)酒類(lèi)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)材料的增值稅的籌劃 （一）對(duì)購(gòu)貨對(duì)象的選擇 1.稅收政策差異分析?！ 【茝S從一般納稅人購(gòu)進(jìn)酒精及其他酒類(lèi)原料進(jìn)行生產(chǎn)，可取得稅率為17%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，減少增值稅的繳納。如果從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：“納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一，需要開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；（二）銷(xiāo)售免稅貨物的；（三）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的?！蹦敲磸男∫?guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)，不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，可能會(huì)多納稅。因而很多企業(yè)不考慮購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格而僅考慮稅收因素，結(jié)構(gòu)往往適得其反。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人作為供貨商已經(jīng)考慮了相關(guān)稅收抵扣差異因素，進(jìn)而會(huì)在價(jià)格上與一般納稅人的供應(yīng)價(jià)格有所差異。這樣形成了對(duì)購(gòu)貨對(duì)象選擇的稅收籌劃差異點(diǎn)。 2.稅收籌劃方法?！ ≠?gòu)進(jìn)貨物稅負(fù)平衡點(diǎn)分析。作為一般納稅人，無(wú)論是從一般納稅人還是小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)酒精及其他酒類(lèi)原料進(jìn)行加工，最終生產(chǎn)的酒產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)的含稅售價(jià)是相同的，且銷(xiāo)售時(shí)適用稅率為17%，將從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)原料的不含稅進(jìn)價(jià)稱(chēng)為“小規(guī)模不含稅進(jìn)價(jià)”，那么用現(xiàn)金流量法計(jì)算從小規(guī)模納稅人和一般納稅人購(gòu)進(jìn)得不含稅進(jìn)價(jià)稅負(fù)平衡點(diǎn)： 含稅銷(xiāo)售價(jià)- 3.運(yùn)用不含稅進(jìn)價(jià)稅負(fù)平衡點(diǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的其他因素通過(guò)上述方法的使用發(fā)現(xiàn)，對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物的選擇主要判斷標(biāo)準(zhǔn)是不含稅進(jìn)價(jià)的高低，另外，特別注意的時(shí)，無(wú)論從一般納稅人或小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的原料，適宜于采用購(gòu)進(jìn)貨物不含稅進(jìn)價(jià)判斷法，其假設(shè)條件有兩點(diǎn)：一是品質(zhì)規(guī)格相同；二是貨物（包括用購(gòu)進(jìn)貨物生產(chǎn)的產(chǎn)品）在銷(xiāo)售時(shí)的含稅銷(xiāo)售價(jià)格相同。如果購(gòu)進(jìn)貨物在品質(zhì)上是有差異得，那么在銷(xiāo)售產(chǎn)品價(jià)格上也不同，就應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算現(xiàn)金凈流量?！ 。ǘ?duì)購(gòu)進(jìn)原料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃 1.企業(yè)在購(gòu)進(jìn)原料時(shí)，注意取得合法的抵扣稅款的增值稅發(fā)票或準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的普通發(fā)票。這一點(diǎn)在增值稅暫行條例中有明確的規(guī)定，同時(shí)在發(fā)票的管理中也應(yīng)該注意發(fā)票的開(kāi)具管理問(wèn)題，首先一點(diǎn)是保證增值稅發(fā)票的合法性，否則不能進(jìn)行抵扣；不使用違法增值稅發(fā)票?！ ?.企業(yè)在購(gòu)進(jìn)酒類(lèi)原料時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)去的發(fā)票，簽訂購(gòu)貨合同時(shí)應(yīng)當(dāng)注明按照實(shí)際付款開(kāi)具發(fā)票，而盡量不在支付簽訂貨款后開(kāi)具?！ ?.法制其他抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的非故意違法行為。比如根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善已取得增開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》規(guī)定：存在購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方的真實(shí)交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物、數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，其沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。
9，稅務(wù)籌劃的三大套路是什么
1、靈活運(yùn)用現(xiàn)有法律法規(guī)。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃都是需要做好稅法和稅收優(yōu)惠政策信息了解的，這是因?yàn)槎悇?wù)籌劃對(duì)于技術(shù)性要求較高，需要認(rèn)真研究相關(guān)稅收法律、法規(guī)，之后根據(jù)有關(guān)的政策，進(jìn)行籌劃。2、稅收洼地獲取財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)。稅收洼地指的是稅收政策優(yōu)惠的地方，企業(yè)通過(guò)稅收洼地進(jìn)行籌劃可以通過(guò)兩種方式實(shí)現(xiàn)，一種是直接享受稅收優(yōu)惠政策，另一種是享受財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)政策。需要明白的是：利用稅收洼地進(jìn)行籌劃，需要在稅收政策地區(qū)成立核定征收企業(yè)，從而將收入轉(zhuǎn)移到子公司開(kāi)票。3、合理合法重構(gòu)商業(yè)模式。稅務(wù)籌劃是在合理合法范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)管理形式進(jìn)行調(diào)整，從而達(dá)到節(jié)稅以及減輕稅收壓力的目的。所以企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，可以通過(guò)重構(gòu)商業(yè)模式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃。需要明白的是：企業(yè)通過(guò)重構(gòu)商業(yè)模式，會(huì)改變自身的納稅身份，從而達(dá)到合理避稅的目的。稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)應(yīng)如何認(rèn)識(shí)？這個(gè)專(zhuān)業(yè)應(yīng)該是所有辦企業(yè)，做老板什分需要，追逐的熱門(mén)專(zhuān)業(yè)人才。因?yàn)椋憾愂栈I劃是指在國(guó)家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行前期籌劃，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，以獲取稅收利益。
稅收籌劃具有以下特征：合法性，預(yù)見(jiàn)性，選擇性，收益性。因此，許多民營(yíng)，國(guó)營(yíng)企業(yè)，與個(gè)體戶(hù)都需要這方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人才，以便為企業(yè)合理合法的避稅，明正言順的為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
10，酒廠消費(fèi)稅籌劃
第一、利用“價(jià)格”平臺(tái)合理避稅根源：——“從價(jià)計(jì)征”
稅額=銷(xiāo)售額×稅率
=銷(xiāo)售量×單位價(jià)×稅率
二、利用關(guān)聯(lián)方交易，“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”是最常用的避稅方法
三、案例：
1、消費(fèi)稅案例——酒廠售酒，低價(jià)售酒給經(jīng)銷(xiāo)商
2、預(yù)提所得稅案例——外商技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，低價(jià)轉(zhuǎn)讓給中方合資企業(yè)
3、關(guān)稅案例——低價(jià)的抵岸價(jià)格，作為計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)口商再轉(zhuǎn)手給真正的進(jìn)口商
4、所得稅直接轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——“高進(jìn)低出”將高稅區(qū)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)方
5、所得稅“搭橋”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——如果交易雙方不是關(guān)聯(lián)方，可以通過(guò)在與真正交易對(duì)象所在地的關(guān)聯(lián)方“搭橋”實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移
6、所得稅構(gòu)造“信箱公司”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——通過(guò)在避稅地注冊(cè)一個(gè)用來(lái)“搭橋”的信箱公司起到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)目的
7、所得稅“膨脹成本”沖減應(yīng)納稅所得額案例：
（1）工資成本膨脹案例
（2）原材料進(jìn)成本膨脹案例
（3）費(fèi)用成本攤銷(xiāo)
（4）固定資產(chǎn)折舊成本
（5）廣告宣傳費(fèi)進(jìn)成本——如：廣告費(fèi)進(jìn)成本控制不得超過(guò)銷(xiāo)售收入2%總公司超過(guò)2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費(fèi)，由不
足2%子公司承擔(dān)；又比如，如果兩個(gè)子公司，甲地所得稅稅負(fù)重，
可以讓甲公司承擔(dān)
8、增值稅案例
（1）利用混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)業(yè)務(wù)稅收政策區(qū)別，將混合銷(xiāo)售產(chǎn)品價(jià)格轉(zhuǎn)化為服務(wù)費(fèi)
第二 利用“漏洞”平臺(tái)避稅籌劃方法研究
一、漏洞三種形式
二、納稅人鉆漏洞好處
1、增值稅漏洞
2、消費(fèi)稅漏洞
3、營(yíng)業(yè)稅漏洞
4、關(guān)稅漏洞
5、企業(yè)所得稅漏洞
6、個(gè)人所得稅漏洞
11，企業(yè)如何做好稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益的籌劃方法。它具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專(zhuān)業(yè)性的特點(diǎn)，是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。理解，這里只簡(jiǎn)單介紹利用稅收優(yōu)惠政策法、納稅期的遞延法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法、利用稅法漏洞籌劃法、利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法等幾種方法。優(yōu)惠政策利用優(yōu)惠政策籌劃法，是指納稅人憑借國(guó)家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法。稅收優(yōu)惠政策是指稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。國(guó)家為了扶持某些特定產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、地區(qū)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，或者對(duì)某些有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，在稅法中做出某些特殊規(guī)定，比如，免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。從總體角度來(lái)看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括：直接利用籌劃法國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)總體經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，從宏觀上調(diào)控經(jīng)濟(jì)，引導(dǎo)資源流向，制定了許多的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于納稅人利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，國(guó)家是支持與鼓勵(lì)的，因?yàn)榧{稅人對(duì)稅收優(yōu)惠政策利用的越多，越有利于國(guó)家特定政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，納稅人可以光明正大地利用優(yōu)惠政策為自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)。地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法從國(guó)際大環(huán)境來(lái)看，各國(guó)的稅收政策各不相同，其差異主要有稅率差異、稅基差異、征稅對(duì)象差異、納稅人差異、稅收征管差異和稅收優(yōu)惠差異等，跨國(guó)納稅人可以巧妙地利用這些差異進(jìn)行國(guó)際間的稅務(wù)籌劃；從國(guó)內(nèi)稅收環(huán)境來(lái)看，國(guó)家為了兼顧社會(huì)進(jìn)步和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，稅收優(yōu)惠適當(dāng)向西部地區(qū)傾斜，納稅人可以根據(jù)需要，或者選擇在優(yōu)惠地區(qū)注冊(cè)，或者將現(xiàn)時(shí)不太景氣的生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到優(yōu)惠地區(qū)，以充分享受稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。創(chuàng)造條件籌劃法現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，在有些情況下，企業(yè)或個(gè)人的很多條件符合稅收優(yōu)惠規(guī)定，但卻因?yàn)槟骋稽c(diǎn)或某幾點(diǎn)條件不符合而不能享受優(yōu)惠待遇；在另一些情況下，企業(yè)或個(gè)人可能根本就不符合稅收優(yōu)惠條件，無(wú)法享受優(yōu)惠待遇。這時(shí)，納稅人就得想辦法創(chuàng)造條件使自己符合稅收優(yōu)惠規(guī)定或者通過(guò)掛靠在某些能享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)或產(chǎn)業(yè)、行業(yè)，使自己符合優(yōu)惠條件，從而享受優(yōu)惠待遇。從稅制構(gòu)成要素的角度探討，利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃主要利用以下幾個(gè)優(yōu)惠要素：利用免稅利用免稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免納稅收的稅務(wù)籌劃方法。免稅人包括自然人免稅、免稅公司、免稅機(jī)構(gòu)等。各國(guó)一般有兩類(lèi)不同目的的免稅：一類(lèi)是屬于稅收照顧性質(zhì)的免稅，它們對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)只是一種財(cái)務(wù)利益的補(bǔ)償；另一類(lèi)是屬于稅收獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的免稅，它們對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)則是財(cái)務(wù)利益的取得。照顧性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的，而且一般也只是彌補(bǔ)損失，所以稅務(wù)籌劃不能利用其達(dá)到節(jié)稅目的，只有取得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的免稅才能達(dá)到節(jié)稅的目的。利用免稅的稅務(wù)籌劃方法能直接免除納稅人的應(yīng)納稅額，技術(shù)簡(jiǎn)單，但適用范圍狹窄，且具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。免稅是對(duì)特定納稅人、征稅對(duì)象及情況的減免，比如必須從事特定的行業(yè)，在特定的地區(qū)經(jīng)營(yíng)，要滿(mǎn)足特定的條件等，而這些不是每個(gè)納稅人都能或都愿意做到的。因此，免稅方法往往不能普遍運(yùn)用，適用范圍狹窄；在能夠運(yùn)用免稅方法的企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)或個(gè)人活動(dòng)中，往往有一些是被認(rèn)為投資收益率低或風(fēng)險(xiǎn)高的地區(qū)、行業(yè)、項(xiàng)目和行為，比如，投資高科技企業(yè)可以獲得免稅待遇，還可能得到超過(guò)社會(huì)平均水平的投資收益，并且也可能具有高成長(zhǎng)性，但風(fēng)險(xiǎn)也極高，非?？赡芤蛲顿Y失誤而導(dǎo)致投資失敗，使免稅變得毫無(wú)意義。利用免稅方法籌劃以盡量爭(zhēng)取更多的免稅待遇和盡量延長(zhǎng)免稅期為要點(diǎn)。在合法、合理的情況下，盡量爭(zhēng)取免稅待遇，爭(zhēng)取盡可能多的項(xiàng)目獲得免稅待遇。與繳納稅收相比，免征的稅收就是節(jié)減的稅收，免征的稅收越多，節(jié)減的稅收也越多；許多免稅都有期限的規(guī)定，免稅期越長(zhǎng)，節(jié)減的稅收越多。例如，如果國(guó)家對(duì)一般企業(yè)按普通稅率征收所得稅，對(duì)在A地的企業(yè)制定有從開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日起3年免稅的規(guī)定，對(duì)在B地的企業(yè)制定有從開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日起5年免稅的規(guī)定。那么，如果條件基本相同或利弊基本相抵，一個(gè)公司完全可以辦到B地去經(jīng)營(yíng)，以獲得免稅待遇，并使免稅期最長(zhǎng)化，從而在合法、合理的情況下節(jié)減更多的稅收。利用減稅利用減稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。我國(guó)對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)，對(duì)符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、從事農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的企業(yè)等給予減稅待遇，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其科技、產(chǎn)業(yè)和環(huán)保等政策所給予企業(yè)稅收鼓勵(lì)性質(zhì)的減稅。各國(guó)一般有兩類(lèi)不同目的減稅：一類(lèi)是照顧性質(zhì)的減稅，如國(guó)家對(duì)遭受自然災(zāi)害地區(qū)的企業(yè)、殘疾人企業(yè)等減稅，是國(guó)家對(duì)納稅人由于各種不可抗拒原因造成的財(cái)務(wù)損失進(jìn)行的財(cái)務(wù)補(bǔ)償；另一類(lèi)是獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的減稅，如高科技企業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施投資企業(yè)等的減稅，是對(duì)納稅人貫徹國(guó)家政策的財(cái)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)則是財(cái)務(wù)利益的取得。利用減稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃主要是合法、合理地利用國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)性減稅政策而節(jié)減稅收的方法。這種方法也具有技術(shù)簡(jiǎn)單、適用范圍狹窄、具有一定風(fēng)險(xiǎn)性的特點(diǎn)。利用這種方法籌劃就是在合法、合理的情況下，盡量爭(zhēng)取減稅待遇并使減稅最大化和使減稅期最長(zhǎng)化。比如，A、B、C三個(gè)國(guó)家，公司所得稅的普通稅率基本相同，其他條件基本相似或利弊基本相抵。一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)的商品90%以上出口到世界各國(guó)，A國(guó)對(duì)該企業(yè)所得按普通稅率征稅；B國(guó)為鼓勵(lì)外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)此類(lèi)企業(yè)減征30%的所得稅，減稅期為5年；C國(guó)對(duì)此類(lèi)企業(yè)減征40%所得稅，而且沒(méi)有減稅期的限制。打算長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以考慮把公司或者子公司辦到C國(guó)去，從而在合法的情況下，使節(jié)減的稅款最大化。利用稅率差異利用稅率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。是盡量利用稅率的差異使節(jié)稅最大化。比如，A國(guó)的公司所得稅稅率是30%，B國(guó)為35%，C國(guó)為40%。那么，在其他條件基本相似或利弊基本相抵的條件下，投資者到A國(guó)開(kāi)辦公司可使節(jié)稅最大化。稅率差異在各國(guó)都普遍存在。一個(gè)國(guó)家為了鼓勵(lì)某種產(chǎn)業(yè)、某行業(yè)，以及某種類(lèi)型的企業(yè)、某類(lèi)地區(qū)等的發(fā)展，就會(huì)規(guī)定形式各異、高低不同的稅率，納稅人可以利用稅率差異，通過(guò)選擇企業(yè)組織形式、投資規(guī)模、投資方向等，實(shí)現(xiàn)少繳納稅款的目的。利用稅率差異進(jìn)行稅務(wù)籌劃適用范圍較廣，具有復(fù)雜性、相對(duì)確定性的特點(diǎn)。采用稅率差異節(jié)稅不但受不同稅率差異的影響，有時(shí)還受不同計(jì)稅基數(shù)差異的影響。計(jì)稅基數(shù)計(jì)算的復(fù)雜性，使稅率差異籌劃變得復(fù)雜。比如，計(jì)算出結(jié)果，要進(jìn)行比較才能得出稅負(fù)大小的結(jié)論；稅率差異的普遍存在性，又給了每個(gè)納稅人一定的挑選空間，因此，稅率差異籌劃方法是一種能普遍運(yùn)用，適用范圍較廣的稅務(wù)籌劃方法；稅率差異的客觀存在性，及在一定時(shí)期的相對(duì)穩(wěn)定性，又使稅率差異籌劃方法具有相對(duì)確定性。利用稅率差異進(jìn)行稅務(wù)籌劃的技術(shù)要點(diǎn)在于盡量尋求稅率最低化，以及盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性。在合法、合理的情況下，尋求適用稅率的最低化就意味著節(jié)稅的最大化；尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性，又會(huì)使納稅人獲得更多的稅收收益。另外，利用稅率差異進(jìn)行稅務(wù)籌劃，還應(yīng)考慮外部環(huán)境的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性對(duì)企業(yè)的影響。比如，政局穩(wěn)定的國(guó)家的稅率差異就比政局動(dòng)蕩國(guó)家的稅率更具穩(wěn)定性，政策制度穩(wěn)健國(guó)家的稅率差異就比政策制度多變國(guó)家的稅率差異更具長(zhǎng)期性。利用分劈技術(shù)分劈技術(shù)，是指在合法、合理的情況下，使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃技術(shù)。出于調(diào)節(jié)收入等社會(huì)政策的考慮，許多國(guó)家的所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅通常都會(huì)采用累進(jìn)稅率，計(jì)稅基數(shù)越大，適用的最高邊際稅率也越高。使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈，可以使計(jì)稅基數(shù)降至低稅率級(jí)次，從而降低最高邊際適用稅率，節(jié)減稅收。比如，應(yīng)稅所得額在30萬(wàn)元以下的適用稅率是20%，應(yīng)稅所得額超過(guò)30萬(wàn)元的，適用稅率為25%。某企業(yè)應(yīng)稅所得額50萬(wàn)元，則要按25%的稅率納稅，應(yīng)納所得稅為12.5萬(wàn)元（50萬(wàn)元×25%）。但是，如果企業(yè)在不影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況下，一分為二，平均分為兩個(gè)企業(yè)，則應(yīng)納所得稅為10萬(wàn)元（25萬(wàn)元×20% x2），節(jié)減所得稅2.5萬(wàn)元（12.5萬(wàn)元-10萬(wàn)元）。采用分劈技術(shù)節(jié)稅的要點(diǎn)在于使分劈合理化、節(jié)稅最大化。利用國(guó)家的相關(guān)政策對(duì)企業(yè)的所得或財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分劈，技術(shù)較為復(fù)雜，因此，除了要合法，還應(yīng)特別注意其合理性。在合法和合理的情況下，盡量尋求通過(guò)分劈技術(shù)使節(jié)稅最大化。利用稅收扣除利用稅收扣除籌劃，是指在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實(shí)現(xiàn)直接節(jié)稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。在收入相同的情況下，各項(xiàng)扣除額、寬免額、沖抵額等越大，計(jì)稅基數(shù)就會(huì)越小，應(yīng)納稅額也就越小，從而節(jié)稅會(huì)越多。利用稅收扣除進(jìn)行稅務(wù)籌劃，技術(shù)較為復(fù)雜、適用范圍較大、具有相對(duì)確定性。各國(guó)稅法中的各種扣除、寬免、沖抵規(guī)定是最為繁瑣復(fù)雜的，同時(shí)變化也最多、最大，因而要節(jié)減更多的稅收就要精通所有有關(guān)的最新稅法，計(jì)算出結(jié)果并加以比較，因此說(shuō)扣除技術(shù)較為復(fù)雜；稅收扣除適用于所有納稅人的規(guī)定，說(shuō)明扣除技術(shù)具有普遍性與適用范圍廣泛性的特點(diǎn)；稅收扣除在規(guī)定時(shí)期的相對(duì)穩(wěn)定性，又決定了采用扣除技術(shù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有相對(duì)穩(wěn)定性。利用稅收扣除進(jìn)行稅務(wù)籌劃的要點(diǎn)在于使扣除項(xiàng)目最多化、扣除金額最大化和扣除最早化。在合法、合理的情況下，盡量使更多的項(xiàng)目能得到扣除。在其他條件相同的情況下，扣除的項(xiàng)目越多、金額越大，計(jì)稅基數(shù)就越小，應(yīng)納稅額就越小，因而節(jié)減的稅收就越多；在其他條件相同的情況下，扣除越早，早期納稅越少，早期的現(xiàn)金流量就會(huì)越大，可用于擴(kuò)大流動(dòng)資本和進(jìn)行投資的資金會(huì)越多，將來(lái)的收益也越多，因而相對(duì)節(jié)稅就越多?？鄢钤缁?，可以達(dá)到節(jié)稅的最大化。利用稅收抵免利用稅收抵免籌劃，是指在合法、合理的情況下，使稅收抵免額增加而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。稅收抵免額越大，沖抵應(yīng)納稅額的數(shù)額就越大，應(yīng)納稅額就越小，從而節(jié)減的稅額就越大。利用稅收抵免籌劃的要點(diǎn)在于使抵免項(xiàng)目最多化、抵免金額最大化。在合法、合理的情況下，盡量爭(zhēng)取更多的抵免項(xiàng)目，并且使各抵免項(xiàng)目的抵免金額最大化。在其他條件相同的情況下，抵免的項(xiàng)目越多、金額越大，沖抵的應(yīng)納稅項(xiàng)目與金額就越大，應(yīng)納稅額就越小，因而節(jié)稅就越多。利用退稅利用退稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。在已繳納稅款的情況下，退稅無(wú)疑是償還了繳納的稅款，節(jié)減了稅收，所退稅額越大，節(jié)減的稅收就越多。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，納稅人對(duì)稅收優(yōu)惠政策的有效利用正是相應(yīng)國(guó)家特定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策，因此會(huì)得到國(guó)家的支持與鼓勵(lì)。但是不同的納稅人利用優(yōu)惠政策的方式和層次卻不相同。有的納稅人只是被動(dòng)接受并有限地利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，而有的納稅人則積極創(chuàng)造條件，想盡辦法充分地利用國(guó)家的優(yōu)惠政策；有的納稅人利用優(yōu)惠政策用的是合法手段，而有的納稅人則采取非合法的手段。成功的關(guān)鍵在于得到稅務(wù)當(dāng)局的承認(rèn)。利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)：盡量挖掘信息源，多渠道獲取稅收優(yōu)惠政策。如果信息不靈通，就可能會(huì)失去本可以享受的稅收優(yōu)惠政策。一般來(lái)說(shuō)，信息來(lái)源有稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)報(bào)紙雜志、稅務(wù)網(wǎng)站、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)專(zhuān)家等幾個(gè)渠道。充分利用稅收優(yōu)惠政策。有條件的應(yīng)盡量利用，沒(méi)有條件或某些條件不符合的，要?jiǎng)?chuàng)造條件利用。利用優(yōu)惠政策籌劃應(yīng)在稅收法律、法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，采用各種合法的或非違法的手段進(jìn)行。盡量與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通。在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，最核心的一環(huán)便是獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的承認(rèn)，再好的方案，沒(méi)有稅務(wù)機(jī)關(guān)的承認(rèn)，都是沒(méi)有任何意義的，不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)任何經(jīng)濟(jì)利益。納稅期的遞延利用延期納稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法?！秶?guó)際稅收辭匯》中對(duì)延期納稅( deferment of tax)做了精辟的闡述：“延期納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款必定下降，從而降低了實(shí)際納稅額?！奔{稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對(duì)總額，但相當(dāng)于得到一筆無(wú)息貸款，可以增加納稅人本期的現(xiàn)金流量，使納稅人在本期有更多的資金擴(kuò)大流動(dòng)資本，用于資本投資；由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，即今天多投入的資金可以產(chǎn)生收益，使將來(lái)可以獲得更多的稅后所得，相對(duì)節(jié)減稅收。企業(yè)實(shí)現(xiàn)遞延納稅的一個(gè)重要途徑是采取有利的會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)暫時(shí)性差異進(jìn)行處理。通過(guò)處理使得當(dāng)期的會(huì)計(jì)所得大于應(yīng)納稅所得，出現(xiàn)遞延所得稅負(fù)債，即可實(shí)現(xiàn)納稅期的遞延，獲得稅收利益。延期納稅如果能夠使納稅項(xiàng)目最多化、延長(zhǎng)期最長(zhǎng)化，則可以達(dá)到節(jié)稅的最大化：增加成本，降低收入，享受優(yōu)惠三大方向