一．酒類生產(chǎn)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易規(guī)避消費(fèi)稅應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理
1．問：酒類生產(chǎn)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易規(guī)避消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整其計(jì)稅收入額或者所得額，核定其應(yīng)納稅額： （一）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格； （二）按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所取得的收入和利潤水平； （三）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤； （四）按照其他合理的方法。
2． 對已檢查出的酒類生產(chǎn)企業(yè)在本次檢查年度內(nèi)發(fā)生的利用關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易行為規(guī)避消費(fèi)稅問題，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局可根據(jù)本地區(qū)被查酒類生產(chǎn)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間不同的核算方式，選擇以上處理方法調(diào)整其酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅計(jì)稅收入額，核定應(yīng)納稅額，補(bǔ)繳消費(fèi)稅。
二．消費(fèi)稅怎樣合法避稅 一定要合法的。
1．消費(fèi)稅 在三個(gè)環(huán)節(jié)征稅 進(jìn)口環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)。其中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅是可以合法避稅的。 如生產(chǎn)白酒的企業(yè)，白酒有從價(jià)稅，也就說你對外銷售的價(jià)格越高繳納消費(fèi)稅越多。
2．所以，可以自己在設(shè)立一個(gè)銷售公司，把酒廠所生產(chǎn)的白酒已低價(jià)銷售給自己的銷售公司，在有銷售公司對外銷售，這樣可以減少繳納消費(fèi)稅。
三．消費(fèi)稅，營業(yè)稅反避稅的一般方法有哪些
1．營業(yè)稅是對規(guī)定的提供商品或勞務(wù)的全部收入征收的一種稅，它是一個(gè)古老的稅種。目前，除我國之外，還有一些國家征收營業(yè)稅。
2．關(guān)于營業(yè)稅反避稅，在檢查其銷售收入時(shí)，與增值稅的銷售收入檢查方法一致;在稅率上，也要注意其使用上的合法性。
3．這里重點(diǎn)提出營業(yè)稅中兩個(gè)特有情況。有些從事服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅人為了少納營業(yè)稅，將提供服務(wù)時(shí)實(shí)際收取的服務(wù)收入分解為服務(wù)收入和附加費(fèi)，或巧立名目另收取材料費(fèi)、供暖費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、基建費(fèi)、保安費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，分別開發(fā)票。
4．將提供服務(wù)時(shí)耗用的材料、燃料及其它費(fèi)用從服務(wù)業(yè)務(wù)收入中單獨(dú)列出來，以紅字沖減材料及有關(guān)費(fèi)用賬，或記入往來賬，然后按被縮小的服務(wù)收入來繳納營業(yè)稅，以逃避部分稅款的繳納。
5．另外，由于旅游業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為旅游費(fèi)收入，而旅游部門為旅游者付給其它單位的食、宿和交通費(fèi)用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，可以從旅游費(fèi)收入中扣除。
6．納稅人很容易利用這一點(diǎn)，將本單位經(jīng)營中的一些費(fèi)用開支混入為旅游者支付給其它單位的費(fèi)用中，一并抵減旅游費(fèi)收入，縮小計(jì)稅收入，減少應(yīng)納的營業(yè)稅。
7．對上述現(xiàn)象，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)檢查，注意檢查材料及各種費(fèi)用賬戶的紅字沖減現(xiàn)象，對業(yè)務(wù)收入不正常的企業(yè)單位，應(yīng)特別加強(qiáng)對原始憑證的審核，堵住這方面逃避稅收的漏洞。
8．關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的反避稅方法利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入和費(fèi)用的分配以及利潤的轉(zhuǎn)移，是跨國公司進(jìn)行國際避稅最常見的一種手段。
9．不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)必造成收入和費(fèi)用不合理的國際分配格局，從而影響有關(guān)國家的切身利益。因此，世界上已經(jīng)有近70個(gè)國家在國內(nèi)稅法中規(guī)定，對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，本國稅務(wù)部門要進(jìn)行一定調(diào)整。
10．這種轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整措施既維護(hù)了有關(guān)國家的稅收利益，同時(shí)對跨國公司的國際避稅行為也構(gòu)成了一種障礙。??
11．在吸收國外經(jīng)驗(yàn)做法的基礎(chǔ)上，1991年我國公布實(shí)施的《中華人民共和國外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》引入了調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅則，為開展反避稅工作提供了法律保證。
12．該法第13條規(guī)定：“外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。
13．不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整”。這就要求稅務(wù)部門判定跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)是否合理，確定在不合理的情況下如何調(diào)整其價(jià)格。
四．一瓶茅臺買600元,賣900元,求消費(fèi)稅
酒類在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅，生產(chǎn)企業(yè)交納，銷售商先以600元買來再以900元賣出，不用再交納消費(fèi)稅。
