1，一瓶普通葡萄酒的成本需要算進機器或木桶的折舊費用嗎還是算在利
算到成本里和你說的算到利潤里是沒有區(qū)別的。算到利潤里也是抵減利潤，但是從會計角度，利潤是收入扣除成本之后得出的，所以你說的這些項目，應(yīng)該先入成本，最后抵減了利潤。葡萄酒是你的產(chǎn)品的話，生產(chǎn)這個產(chǎn)品的設(shè)備折舊，儲存這個產(chǎn)品的木桶折舊肯定是要作為葡萄酒的成本組成的，甚至包括葡萄酒的酒瓶塞、酒瓶的購買，機器的電費，修理費，木桶的維護保養(yǎng)費用，都是這瓶葡萄酒的成本組成。只不過，葡萄購買是他的直接成本，折舊、電力、修理、等等是公攤成本罷了。最終的結(jié)果都進到利潤里，抵減了利潤。不用
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2，白酒企業(yè)年平均折舊率應(yīng)該多少
那就學年平均折舊率應(yīng)該在百分之30到40%左右，具體素質(zhì)不要
{1}
3，白酒企業(yè)年平均折舊率應(yīng)該多少
那就學年平均折舊率應(yīng)該在百分之30到40%左右，具體素質(zhì)不要
{2}
4，問400斤玉米烤出180斤酒問這酒買多少錢一斤
400斤玉米烤出180斤酒，酒度也就50度左右，像這類生料釀酒香味淡薄，后味稍雜，口感不是太好，一般10塊錢以內(nèi)在城郊農(nóng)貿(mào)街還可接受，再多不值。假如玉米1.2元一斤，400*1.2=480元是原料成本，人工費2人一天2*100元=200元，生產(chǎn)成本包括折舊和損耗成本100元，那么總成本480+200+100=780元，再加上建設(shè)廠房平均投資、折舊成本，工商稅收、治安費、衛(wèi)生費、每斤酒大概在5毛，那么銷售價格為780元/180+0.5=4.33+0.5元/斤=4.83元，外加你的利潤15%，那么就是4.83*（1+15%）=5.55元，那就是看你想賺多還是少，一般可以賣5.50元-6元-7元還是8元就看你自己啦。還就是看市場和消費群體來定價啦，但是至少要賣5.5元。
5，白酒行業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
白酒行業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率大約在0.75至1.8之間處于這個范圍內(nèi)的都正常,高于1.8的都是銷售好的企業(yè),低于0.75的酒業(yè),公司明顯不景氣。
6，2013年甲酒廠為增值稅一般納稅人2012
【答案】C【答案解析】本題考核消費稅的計算。納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用構(gòu)成銷售額，但不包括增值稅稅款。本題中，包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，在計入銷售額的時候需要換算為不含稅的價款。則甲酒廠當月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額=[10+(0．585+2．34)÷(1+17%)]×10%=1．25(萬元)。1借原材料30300借應(yīng)交稅-增值*（進**）5100貸銀行存款35400 2借應(yīng)收帳款23400貸主營**收入20000貸應(yīng)交稅費-增值*（銷***）3400 3借**存款23000借財務(wù)費用400貸應(yīng)收帳款23400 4借原材料100000借應(yīng)**稅-增值*（進**稅-增值*（進**17000貸應(yīng)付票據(jù)打印17000 5借資產(chǎn)減值損失400貸壞帳準備400 6待處理財產(chǎn)損益300貸庫存現(xiàn)金300 7借生產(chǎn)成本3000制造費用1000管理費用1000貸原材料5000 8借固定資產(chǎn)100000借應(yīng)交稅費增值*（進**17000貸銀行存款117000 9借制造費用3000管理費用1000貸：累計折舊4000 10借存款100000累計攤銷20000貸無形資產(chǎn)100000營業(yè)外收入15000應(yīng)當交稅-營業(yè)稅5000
7，散白酒儲存的年損耗率應(yīng)該是多少
散白酒儲存損耗是正常的，一般在3%以內(nèi)是正常的。散白酒損耗，是揮發(fā)酒精度降低和多次倒裝容器還有過濾等損耗。儲存損耗特別是夏季天熱時，密封不好損耗很大，這是最主要的。酒精度會降0.5-1.0，折算后量很大的。但是密封好是不會有損耗的
8，會計調(diào)帳題
珠酒廠產(chǎn)增值稅一般納稅人，產(chǎn)品有以糧食（全部向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購）為原料生產(chǎn)的50度散白酒，以自產(chǎn)散白酒生產(chǎn)的優(yōu)質(zhì)瓶裝"明珠"，散白酒每噸不含增值稅的銷售價格為2000元，"明珠"每箱不含增值稅的銷售價格為500元（每箱24瓶，每瓶一裝）成本每箱150元，新產(chǎn)品"明朗"酒無同類產(chǎn)品銷售價格。
（二）、檢查要求
稅務(wù)機關(guān)于2007年3月對該酒廠2006年所得稅納稅情況進行檢查，其中對2006年10月至12月的檢查資料附后。
1、 根據(jù)給定的2006年10月至12月的檢查資料進行調(diào)帳：
2、 檢查應(yīng)補（退）增值稅、消費稅、城建稅、教育附加費和企業(yè)所得稅；（城、教不逐筆計提，檢查期未一并計提）
（三）檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題：
1、10月3日10號憑證
摘要：收糧
錯：原材料--高粱 4500
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）500
貸：現(xiàn)金 5000
2、10月5日20號憑證
摘要：銷貨款未收（銷"明珠"酒100箱）
借：原材料---大酒店 58500
貸：其他應(yīng)收款----58500
注：該批貨物的銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)
3、10月10日36號憑證
摘要：補欠稅及滯納金
借：營業(yè)外支出--滯納金 20000
應(yīng)交稅金---應(yīng)交銷費 300000
貸：銀行存款 320000
4、11月20日75號憑證
摘要：處理轎車，原值10萬元
借：累計折舊--10000
銀行存款--104000
貸：固定資產(chǎn)--轎車100000
盈余公積--14000
5、12月21日175號，關(guān)聯(lián)憑證10月5日20號
摘要：收到10月5日銷"明珠"酒100箱的貨款
借：--銀行存款58500
貸：現(xiàn)金------支付職工住院費 28500
應(yīng)付福利費 30000
6、12月22日192號號憑證
摘要：換料。將50度散白酒2500公斤成本2000元，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者換回高梁5850元。
借：原材料 ---------高梁 5850
貸：庫存商品-----------50度散白酒5850
7、12月23日196號憑證
摘要：陽光酒廠用散白酒抵欠我廠貨款
借：應(yīng)收賬款--------糖酒公司58500
貸：應(yīng)收賬款------------陽光酒廠52650
其他業(yè)務(wù)收入 5850
后附原始憑證：
債務(wù)處理報告：陽光酒廠用5噸散白酒抵欠我廠貸款52650元，經(jīng)與市糖酒公司協(xié)商，糖酒公司同意接受該批散白酒，金額58500元，均取得增值稅專用發(fā)票。
8、12月28日210號憑證
摘要：銷售新產(chǎn)品"明朗"酒100箱，每箱24斤，成本合計20000元。
借：銀行存款 20000
貸：庫存商品-------"明朗"酒 20000
9、12月28日210號憑證
摘要：用200箱"明珠"酒分配利潤
借：應(yīng)付股利 117000
貸：庫存商品--------"明珠"酒117000
9，開超市需要注意的問題
想要創(chuàng)業(yè)，建議您選擇一個合適的創(chuàng)業(yè)項目，看自身是否具備相關(guān)項目的資質(zhì)，找對項目之后腳踏實地努力。當然創(chuàng)業(yè)過程中資金也是需要考慮的問題，如果您啟動資金有限，可以通過小額貸款的方式來解決。推薦使用有錢花，有錢花是度小滿金融旗下信貸品牌，面向用戶提供安全便捷、無抵押、無擔保的信貸服務(wù)，借錢就上度小滿金融APP（點擊官方測額）。有錢花消費類貸款，日息低至0.02%起，年化利率低至7.2%起，具有申請簡便、利率低放款快、借還靈活、息費透明、安全性強等特點。和您分享有錢花消費類產(chǎn)品的申請條件：主要分為年齡要求和資料要求兩個部分。一、年齡要求：在18-55周歲之間。特別提示：有錢花謝絕向在校學生提供消費分期貸款，如您是在校學生，請您放棄申請。二、資料要求：申請過程中需要提供您的二代身份證、本人借記卡。注意：申請只支持借記卡，申請卡也為您的借款銀行卡。本人身份信息需為二代身份證信息，不能使用臨時身份證、過期身份證、一代身份證進行申請。此答案由有錢花提供，因內(nèi)容存在時效性等客觀原因，若回答內(nèi)容與有錢花產(chǎn)品的實際息費計算方式不符，以度小滿金融APP-有錢花借款頁面顯示為準。希望這個回答對您有幫助。最關(guān)鍵的問題是：商店選址大超市的話在進貨渠道上要多考慮，可以考慮同品種多品牌，是不是的挑個品牌出來讓廠家出錢給你做促銷（這種方法能促進其他品牌主動跟進）小便利店性質(zhì)的超市貨源沒有太多考慮可以從大超市進貨，主要還是商店選址，好位置事半功倍！怎么樣開超市?一、 周圍有多少潛在顧客才可開設(shè)1家超市? 2000戶的住宅小區(qū)可還設(shè)1家600-800平方米的小型超市;10000戶的住宅小區(qū)可開設(shè)1家2000平方米的中型超市。二、超市選點時考慮的潛在顧客應(yīng)包含那三個地方? 1.人口密度;2.年齡結(jié)構(gòu);3.消費程度三、超市選址時應(yīng)考慮那些因素? 1. 地理因素:目標地址所在地區(qū)的特點; 2. 商品因素:超市自身所經(jīng)營的商品種類特色是否與所在商圈的居民購物慣相符; 3. 經(jīng)營規(guī)模:超市自身經(jīng)營規(guī)模與商圈覆蓋范圍成正比; 4. 競爭對手:怎么樣充分應(yīng)對商圈內(nèi)競爭對手的威脅并加以有效利用; 5. 交通情況:能否提供足夠的交通工具(場所)給顧客? 6. 促銷手段:超市自身是否有足夠的促銷預(yù)算及相應(yīng)的促銷手段以吸引顧客?四、小型超市(120-400m2)選址的理想地點是哪里? 小型超市的店址通常設(shè)在居民聚集區(qū)或小型商業(yè)區(qū)，顧客步行10分鐘 ，乘或騎車幾分鐘就可到達。五、中型超市(400-2500m2)選址的理想地點是哪里? 中型超市的店址通常選在都市中小型的商業(yè)區(qū)，距離居民區(qū)只有步行10分鐘或駕車5分鐘左右的距離，還配有停車場及自行車和摩托車的停車位。六、大型超市(2500m2以上)選址的理想地點是哪里?大型超是通常選址于城市經(jīng)濟比較發(fā)達的中心商業(yè)區(qū)，顧客流量大，購買頻率高，有利于實現(xiàn)超市低價格、大銷量的營銷策略。通常應(yīng)配備大型的 停車場，還一定配備自行車和摩托車存車處。七、開店實施的計劃應(yīng)考慮什么地方? 1用地計劃--用地的選定、確保及整備。2建設(shè)計劃:a. 店鋪配置及面積的決定;b. 平面計劃的決定;c. 建筑物外裝的決定;3設(shè)備計劃:4裝潢計劃5物品計劃6關(guān)連設(shè)施建設(shè)計劃八.怎么樣給超市起個好名字? 簡潔易懂、獨特新穎、盡可能用開音節(jié)以達到朗朗上口的效果。如:柯達、萬佳 、家樂福。 從上面的問題我看的出來我門已經(jīng)決定了要開。 后面的工作就是怎么做的問題了？ 首先我必須分析這個地區(qū)消費者的消費能力， 分析這個地區(qū)競爭對手的實力和定位狀況等， 通過分析 1.我首先定出我的店的定位層次，規(guī)模，檔次，產(chǎn)品的層次。 2.到當?shù)卣{(diào)查尋找合適的位置、店面。 3.店面之內(nèi)的產(chǎn)品的布局。 4.人員需要多少？ 5.總投資 6.初期的促銷和營銷方案1.百貨店需要辦營業(yè)執(zhí)照(工商局辦理。這個收費不大清楚),國地稅務(wù)登記(國稅地稅,正副本芯6塊，大框10塊，副本的皮4塊。).要賣煙就要申請煙草專賣零售許可證(煙草局辦理,這個證免費),賣酒需要辦酒類商品零售許可證(商務(wù)局辦理,此證免費)還有食鹽零售許可證(代銷-鹽業(yè)公司辦,此證免費).等. 知道的大概有這些.有一些地方有行政服務(wù)中心之類的.這些證基本可以一下辦清... 2.至于繳稅,你應(yīng)該是定額戶.只要你辦了國地稅的稅務(wù)登記(記得自營業(yè)執(zhí)照領(lǐng)取30日內(nèi)辦理.要不然超期要罰款的噢)片管員會在一定的時間內(nèi)去給你做納稅輔導(dǎo).現(xiàn)在很多地方都是銀行代扣.就是你在他們規(guī)定的銀行開設(shè)專戶.存一定的錢.然后每個月.銀行會自動替你往稅務(wù)局的賬戶上打錢.這樣就省去了你往稅務(wù)局跑的麻煩. 對了如果你的百貨店外邊掛牌子。你先得上建設(shè)局辦個戶外廣告霓虹之類的懸掛物審批． 3.開超市要想留住客人，必須要留住回頭客，這是最重要的，方法是這樣的，在每次賣出東西的時候，給顧客積分，會員卡號可以是顧客的手機號碼，下面這個軟件既可以銷售商品，同時也可以給顧客積分。 4.自己有電腦的話，把軟件安裝到電腦上就可以使用軟件銷售，插個掃描槍就可以掃，插個小票打印機就可以打印小票。專業(yè)的收款機其實也是電腦，也可以安裝這個軟件 下載地址： <a target="_blank">http://hi.baidu.com/zhanglaobandia/blog/item/2f5c6f0287159de409fa9354.html</a> 1首先要選擇做你真正感興趣的事 2要當老板為別人打工絕對不會成為巨富 3提供一種有效服務(wù)，或一種實際產(chǎn)品，靠寫作畫畫變成富翁的機會可以說無限小，而在營銷業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)，制造業(yè)發(fā)大財?shù)臋C會較大。 4如果要堅持用自己的靈感來創(chuàng)業(yè)最好選擇娛樂業(yè)。 5不論你是演員還是商人都要盡量增加你的“觀眾”在小咖啡館唱歌的人賺錢一定比不上為大唱片公司錄唱片的人。地方商人不會比全國性商人賺錢多。 6找出一種需求然后滿足它，社會越來越復(fù)雜，人所需求的產(chǎn)品和服務(wù)越來越多，做先發(fā)現(xiàn)這些需求而且滿足他們的人，也是最先成為富翁的人。 6要敢采用新的產(chǎn)品和方法，它們會帶來新的財富。你打算開多大的超市??？大型超市競爭激烈，對行業(yè)素質(zhì)要求高，資金量要求大。你又是新涉入，建議你開中小型超市，或便利店。中小型超市一般指幾十平方到幾百平方的超市，主要經(jīng)營快速消費品和生活必須品。一般都是由投資人利用管理軟件自己管理。 行業(yè)優(yōu)勢：1.門檻低，一般只要有資金投入就可以開店;2.風險小，主要經(jīng)營快速消費品和生活必須品，而且大多數(shù)資金都是投放在商品上，容易回籠，是一個屬于高周轉(zhuǎn)率的行業(yè)；3.效益穩(wěn)定，一般都有固定的客源，幾乎沒有淡季；4.易操作，只要初期工作安排好，以后幾乎是年復(fù)一年，日復(fù)一日的同樣工作，容易系統(tǒng)化；5.安全性高，100%的正規(guī)行業(yè)，主要與居民打交道，現(xiàn)金交易，遵紀守法；6.一次性投資，一般情況下只要能正常運營基本不用追加投資，固定資產(chǎn)折舊率低；7.工作環(huán)境好，在室內(nèi)，不受天氣影響，不怕風吹雨淋，不用東奔西走。 行業(yè)劣勢：1.競爭激烈，由于門檻低技術(shù)含量少，所以競爭已經(jīng)達到白熱化； 2.利潤低，由于競爭和大賣場的擠壓，利潤幾乎是最低點，一般只在12%左右； 3.工作時間長，最少營業(yè)12小時，一般都在16小時，還有做24小時店的，而且沒有休息日;4.工作單調(diào)，日復(fù)一日的同樣工作讓人感覺乏味，幾乎與外界隔絕； 5.人員流動性大，由于利潤低，所以工資待遇也不高，再加上工作單調(diào)所以人員流失就大；6.工作量大而瑣碎，由于單品數(shù)量多，銷售額高但利潤低，所以效率 就低； 7.影響健康，由于工作時間長，工作量大，得不到很好的休息和鍛煉，一般都是亞健康狀態(tài)下工作。 8.炒作空間小，尤其單店運營，輻射范圍一般在500米半徑以內(nèi)，無法做規(guī)模宣傳，再加上面積有限，所以很難炒作。 9. 沒有系統(tǒng)管理經(jīng)驗，中小型超市一般都是根據(jù)自身的具體情況來設(shè)定經(jīng)營和管理模式，除規(guī)模連鎖的店外，大多數(shù)店的工作都無法系統(tǒng)化和流程化，給管理帶來很大麻煩，而且現(xiàn)在大多數(shù)超市的管理資料都是針對大型超市做的，對于中小型超市不是很適合，幾乎沒有成型的模式。至于是否合伙，我根據(jù)自己的經(jīng)驗建議你最好自己干.因為和朋友合作的話,對你和合作的朋友的素質(zhì)又有要求,性格要合的來.都能包容對方,傾聽對方意見,在利潤分配上都不斤斤計較,在發(fā)展上看法一致才能有很好的合作.但要做到以上幾點太不易了.有句俗話:"你要想和哪個朋友翻臉,就和他合作生意吧". 很有道理,所以你要考慮清楚,免得生意沒做成還傷了朋友感情. 最后,祝愿你成功.
10，視同銷售的稅務(wù)會計處理
單位或者個體工商知戶的下列行為，視同銷售貨物:（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納道稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者版委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配權(quán)給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。視同銷售的會計與稅務(wù)處理差異分析 國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途?！ τ谝曂N售，會計人員在進行賬務(wù)處理時，往往有兩種方法：一種是會計上不按視同銷售處理，將發(fā)生的支出直接列入相關(guān)的成本費用。例如企業(yè)將外購商品用于市場推廣，直接計入銷售（營業(yè)）費用，不通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算。另一種是會計上按視同銷售處理。當業(yè)務(wù)發(fā)生時，計入主營業(yè)務(wù)收入，同時商品出庫，計入主營業(yè)務(wù)成本。 對于第一種賬務(wù)處理，會計與稅法上會產(chǎn)生差異。按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（國稅發(fā)〔2008〕101號）的規(guī)定，在填列企業(yè)所得稅納稅申報表時，要進行應(yīng)納稅所得額調(diào)整?！ 〖{稅人對視同銷售如何在報表中填列產(chǎn)生了爭議，有些納稅人認為，企業(yè)已經(jīng)將外購的禮品支出計入了管理費用——業(yè)務(wù)招待費，在稅前作了扣除，在填表時，作視同銷售處理。那么，所對應(yīng)的視同銷售成本是否還要填寫？如果填寫視同銷售成本，是否存在重復(fù)扣除的情況？ 例如，某企業(yè)購買了100元禮品，計入業(yè)務(wù)招待費，按照業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標準，最多允許稅前扣除60%，即60元。如果作視同銷售處理，則需要調(diào)增100元，再作視同銷售成本處理，調(diào)減100元。這樣做，不是相當于100元的視同銷售收入，對應(yīng)了100元的視同銷售成本和60元的管理費用，實際扣除了160元嗎？ 要解答這個問題，需要先看一下會計處理。 不作視同銷售的賬務(wù)處理：借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費 117 貸：庫存商品100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17?！ 惡?008〕828號文件規(guī)定，企業(yè)視同銷售行為中屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入，故管理費用按購入價計算?！ ≡撈髽I(yè)如果作了以上會計處理，則需要進行如下納稅調(diào)整：第一，視同銷售行為中，視同銷售收入應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表三第2行作納稅調(diào)增100元，同時按配比原則，在第21行“視同銷售成本”作納稅調(diào)減100元。第二，比較業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出，填入附表三第26行第2列。將企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費數(shù)額大于準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出的數(shù)額填入附表三第26行第3列。經(jīng)過以上調(diào)整，收入減除費用等于0，管理費用中“業(yè)務(wù)招待費”發(fā)生117元，進入損益，影響企業(yè)利潤117元。實際納稅調(diào)增46.8元（117×0.4）?！ ∫曂N售的賬務(wù)處理：借：管理費用 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17?！ 〗瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本 100 貸：庫存商品 100?！ ∑髽I(yè)不需納稅調(diào)整，管理費用進入損益，影響利潤117元，納稅調(diào)增46.8元（117×0.4）?！ ∫陨蟽煞N處理結(jié)果一致?！ ⊥ㄟ^對比不難看出，對應(yīng)的視同銷售成本必須填寫扣除，符合稅法配比原則的要求。而管理費用的扣除是企業(yè)費用支出，與視同銷售成本扣除是兩種不同的扣除，不能理解為存在重復(fù)扣除問題?！ ⌒枰嵝训氖?，企業(yè)如果將自制的產(chǎn)品作為禮品贈送，企業(yè)視同銷售收入要按公允價值來計算。例如企業(yè)贈送的禮品市價是120元，自產(chǎn)產(chǎn)品成本為100元?！ 〔灰曂N售的賬務(wù)處理：借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費 120.4 貸：庫存商品 100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20.4（120×0.17）?！ 对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第十六條規(guī)定，納稅人有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）。屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。按此規(guī)定，增值稅應(yīng)按市價計算?！ “匆陨腺~務(wù)處理，第一，企業(yè)需要對視同銷售收入在《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表三第2行作納稅調(diào)增120元，同時按配比原則，在第21行“視同銷售成本”作納稅調(diào)減100元。第二，管理費用中，“業(yè)務(wù)招待費”調(diào)增20元（120－100），填入附表三第40行“其他”第3列內(nèi)。第三，比較業(yè)務(wù)招待費支出發(fā)生額140.4元的60%和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出，填入附表三第26行第2列。將企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費數(shù)額大于準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出的數(shù)額填入附表三第26行第3列。經(jīng)過以上調(diào)整，收入減除費用等于20元，管理費用中“業(yè)務(wù)招待費”發(fā)生120.4元，進入損益，影響企業(yè)利潤120.4元。實際納稅調(diào)增56.16元（140.4×0.4）?！ ∪绻髽I(yè)已按視同銷售處理： 借：管理費用 140.4 貸：主營業(yè)務(wù)收入120 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20.4?！ 〗瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本 100 貸：庫存商品 100?！ ∑髽I(yè)視同銷售利潤20元，管理費用140.4元進入損益，影響利潤120.4元（140.4－20），納稅調(diào)增56.16元（140.4×0.4）?！ ∫陨蟽煞N處理結(jié)果一致。 通過以上分析可以看出，如果企業(yè)沒有按視同銷售進行賬務(wù)處理而進行應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，比較麻煩，而且容易出現(xiàn)調(diào)整錯誤的情況。借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）一般來說，對貨物征收增值稅應(yīng)以貨物所有權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓為前提，但是下列8種行為在實際經(jīng)濟生活中經(jīng)常出現(xiàn)，為了便于稅源的控制，防止稅款流失，保持增值稅抵扣鏈條的完整、連續(xù)，平衡自制貨物與外購貨物的稅負擔，根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，對下列行為視同銷售處理，納入增值稅的征收范圍，視同銷售應(yīng)稅貨物，征收增值稅，計算收入，計交所得稅?！ 。?）將貨物交付他人代銷?！ 。?）銷售代銷貨物?！ 。?）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)在同一縣（市）的除外?！ 。?）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。 ?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨，提供給其他單位或個體經(jīng)營者?！ 。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者?！ 。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利?！ 。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人?！ ∫?、視同銷售業(yè)務(wù)的分類 1、不得在稅前扣除的e68a84e79fa5e9819331333330343865項目。不得在稅前的項目有用于職工福利獎勵支出，用于職工醫(yī)院等非生產(chǎn)性機構(gòu)、集資支出，用于非公益性、救濟性贊助、捐贈支出以及用于本企業(yè)生產(chǎn)的糧食白酒廣告及廣告樣品支出等等。對這類支出規(guī)定不得在稅前扣除?！ ?、可直接在稅前扣除的視同銷售項目。包括企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于管理部門的非資本性支出，如印刷企業(yè)將自己生產(chǎn)的會計賬簿用于財務(wù)會計部門；工廠將自己生產(chǎn)的機械配件用于固定資產(chǎn)的大修理支出，以及通過非營利的社會團體、國家機關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育以及對公益性青少年活動場所等的捐贈支出等。按照稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的這些支出可全額在稅前扣除?！ ?、自用的金額在一定的數(shù)額內(nèi)可以稅前扣除，超過標準部分不能扣除。這類項目主要包括：將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告性贊助支出，用于正常合法的業(yè)務(wù)招待開支，用于除紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育以及對公益性青少年活動場所等以外的社會公益性、救濟性捐贈支出。稅法對納稅人的業(yè)務(wù)招待費、廣告支出以及公益性、救濟性捐贈支出規(guī)定了一定的比例，在控制的比例內(nèi)可以全額扣除，超過部分不得扣除?！ ?、形成固定資產(chǎn)可在以后納稅年度通過折舊逐步在稅前扣除的項目。即企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程或用于管理部門構(gòu)成固定資產(chǎn)，如空調(diào)公司將自己生產(chǎn)的空調(diào)安裝在辦公室使用，或工廠將自己生產(chǎn)的車床安裝在新建的車間等，長期來看，空調(diào)和車床即可通過計提折舊的形式，依照稅法規(guī)定的計稅價格逐步在稅前獲得全額扣除?！ 《?、視同銷售業(yè)務(wù)的會計處理 1、不得在稅前扣除的視同銷售項目的會計處理。發(fā)生時按相關(guān)財務(wù)會計規(guī)定入賬，年度終了后，應(yīng)嚴格按稅法規(guī)定的計稅價格核定視同銷售業(yè)務(wù)的納稅所得，按永久性差異的所得稅處理方法做納稅調(diào)整及應(yīng)納所得稅會計處理?！ ?、直接在稅前扣除的視同銷售項目的會計處理。發(fā)生時借記相關(guān)科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。在進行所得稅處理時，由于這類視同銷售業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的會計所得與納稅所得的差異，在計算繳納企業(yè)所得稅時，一方面應(yīng)做視同銷售處理，另一方面又會增加可在稅前扣除的相關(guān)費用，兩項相抵，納稅所得與會計所得是一致的。因此，對這類視同銷售業(yè)務(wù)可以簡化，不做納稅調(diào)整。 3、自用的金額在一定的數(shù)額內(nèi)可以稅前扣除，超過標準部分不能扣除的視同銷售業(yè)務(wù)的會計處理。如納稅人累計的列支沒有超過稅法規(guī)定的稅前扣除標準，則可以照可直接在稅前扣除的視同銷售的會計處理執(zhí)行；如超過了扣除標準，則就超過部分按不得在稅前扣除的項目進行所得稅會計處理?！ ?、形成固定資產(chǎn)可在以后納稅期間通過折舊逐步在稅前扣除的視同銷售項目的會計處理?！ ±?：某公司（一般納稅人）新增加一條生產(chǎn)線，需要使用公司生產(chǎn)的機床一臺。該機床成本價80萬元（同期同類產(chǎn)品銷售價100萬元）。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該公司的會計處理應(yīng)為： 借：在建工程 970000 貸：產(chǎn)成品 800000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170000 年度終了后，進行企業(yè)所得稅納稅申報時，該機床應(yīng)視同調(diào)整增加應(yīng)納稅所得200000元，并申報繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)該企業(yè)所得稅適用稅率為33%，其他項目納稅所得合并為零，則應(yīng)納所得稅為66000元（200000×33%）。作分錄： 借：所得稅 66000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 66000 例2：A企業(yè)以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配利潤，產(chǎn)品的成本為500000元，不含稅銷售價格為800000元，該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%.則該企業(yè)正確的會計處理為：計算銷項稅額=800000×17%=136000（元） 借：應(yīng)付利潤 936000 貸：產(chǎn)品銷售收入 800000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136000 借：利潤分配-應(yīng)付利潤 936000 貸：應(yīng)付利潤 936000 借：產(chǎn)品銷售成本 500000 貸：產(chǎn)成品 500000
11，國稅發(fā)某年某號文件 在哪里可以查到
這個可以在國稅總局官網(wǎng)上的法規(guī)庫中進行查詢，當然也可以找度娘。企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 國稅發(fā)[2000]84號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： (通知略) 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 第一章 總 則 第一條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則(以下簡稱“條例”、“細則”)的規(guī)定精神，制定本辦法?！ 〉诙l 條例第四條規(guī)定納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所得額。準予扣除項目是納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失?！ 〉谌龡l 納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準?！ 〉谒臈l 除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認一般應(yīng)遵循以下原則: (一)權(quán)責發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除?！ ?二)配比原則。即納稅人發(fā)生的費用應(yīng)在費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除?！ ?三)相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)?！ ?四)確定性原則。即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的?！ ?五)合理性原則。即納稅人可扣除費用的計算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例?！ 〉谖鍡l 納稅人發(fā)生的費用支出必須嚴格區(qū)分經(jīng)營性支出和資本性支出。資本性支出不得在發(fā)生當期直接扣除，必須按稅收法規(guī)規(guī)定分期折舊、攤銷或計入有關(guān)投資的成本?！ 〉诹鶙l 除條例第七條的規(guī)定以外，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出也不得扣除: (一)賄賂等非法支出； (二)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金； (三)存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金(包括投資風險準備基金)，以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金； (四)稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標準(比例或金額)，實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分?！ 〉谄邨l 納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認實現(xiàn)的，可按經(jīng)評估確認后的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。 第二章 成本和費用 第八條 成本是納稅人銷售商品(產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本?！ 〉诰艞l 納稅人必須將經(jīng)營活動中發(fā)生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。直接成本是可直接計入有關(guān)成本計算對象或勞務(wù)的經(jīng)營成本中的直接材料、直接人工等。間接成本是指多個部門為同一成本對象提供服務(wù)的共同成本，或者同一種投入可以制造、提供兩種或兩種以上的產(chǎn)品或勞務(wù)的聯(lián)合成本?！ ≈苯映杀究筛鶕?jù)有關(guān)會計憑證、記錄直接計入有關(guān)成本計算對象或勞務(wù)的經(jīng)營成本中。間接成本必須根據(jù)與成本計算對象之間的因果關(guān)系、成本計算對象的產(chǎn)量等，以合理的方法分配計入有關(guān)成本計算對象中。 第十條 納稅人的各種存貨應(yīng)以取得時的實際成本計價。納稅人外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金?！ ∮嬋氪尕洺杀镜亩惤鹗侵纲徺I、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額?！ 〖{稅人自制存貨的成本包括制造費用等間接費用?！ 〉谑粭l 納稅人各項存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計價方法，可以采用個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，也可采用后進先出法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本。納稅人采用計劃成本法或零售價法確定存貨成本或銷售成本，必須在年終申報納稅時及時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異或商品進銷差價。 第十二條 納稅人的成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應(yīng)在下一納稅年度開始前報主管稅務(wù)機關(guān)批準。否則，對應(yīng)納稅所得額造成影響的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整。 第十三條 費用是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的可扣除的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已計入成本的有關(guān)費用除外?！ 〉谑臈l 銷售費用是應(yīng)由納稅人負擔的為銷售商品而發(fā)生的費用，包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金(能直接認定的進口傭金調(diào)整商品進價成本)、代銷手續(xù)費、經(jīng)營性租賃費及銷售部門發(fā)生的差旅費、工資、福利費等費用?！ 氖律唐妨魍I(yè)務(wù)的納稅人購入存貨抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用可直接計入銷售費用。如果納稅人根據(jù)會計核算的需要已將上述購貨費用計入存貨成本的，不得再以銷售費用的名義重復(fù)申報扣除?！ 氖路康禺a(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人的銷售費用還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費、看護費、采暖費等?！ 氖锣]電等其他業(yè)務(wù)的納稅人發(fā)生的銷售費用已計入營運成本的不得再計入銷售費用重復(fù)扣除?！ 〉谑鍡l 管理費用是納稅人的行政管理部門為管理組織經(jīng)營活動提供各項支援性服務(wù)而發(fā)生的費用。管理費用包括由納稅人統(tǒng)一負擔的總部(公司)經(jīng)費、研究開發(fā)費(技術(shù)開發(fā)費)、社會保障性繳款、勞動保護費、業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、股東大會或董事會費、開辦費攤銷、無形資產(chǎn)攤銷(含土地使用費、土地損失補償費)、礦產(chǎn)資源補償費、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費、排污費、綠化費、外事費和法律、財務(wù)、資料處理及會計事務(wù)方面的成本(咨詢費、訴訟費、聘請中介機構(gòu)費、商標注冊費等)，以及向總機構(gòu)(指同一法人的總公司性質(zhì)的總機構(gòu))支付的與本身營利活動有關(guān)的合理的管理費等。除經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)批準外，納稅人不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費?！ 】偛拷?jīng)費，又稱公司經(jīng)費，包括總部行政管理人員的工資薪金、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷等?！ 〉谑鶙l 財務(wù)費用是納稅人籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及其他非資本化支出?！ 〉谌?工資薪金支出 第十七條 工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！ 〉貐^(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼均應(yīng)作為工資薪金支出?！ 〉谑藯l 納稅人發(fā)生的下列支出，不作為工資薪金支出: (一)雇員向納稅人投資而分配的股息性所得； (二)根據(jù)國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款； (三)從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出(包括職工生活困難補助、探親路費等)； (四)各項勞動保護支出； (五)雇員調(diào)動工作的旅費和安家費； (六)雇員離退休、退職待遇的各項支出； (七)獨生子女補貼； (八)納稅人負擔的住房公積金； (九)國家稅務(wù)總局認定的其他不屬于工資薪金支出的項目?！ 〉谑艞l 在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時工，但下列情況除外: (一)應(yīng)從提取的職工福利費中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員； (二)已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工； (三)已出售的住房或租金收入計入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員?！ 〉诙畻l 除另有規(guī)定外，工資薪金支出實行計稅工資扣除辦法，計稅工資扣除標準按財政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。 第二十一條 經(jīng)批準實行工效掛鉤辦法的納稅人向雇員支付的工資薪金支出，飲食服務(wù)行業(yè)按國家規(guī)定提取并發(fā)放的提成工資，可據(jù)實扣除?！ 〉谒恼?資產(chǎn)折舊或攤銷 第二十二條 納稅人經(jīng)營活動中使用的固定資產(chǎn)的折舊費用、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費用可以扣除。 第二十三條 納稅人的固定資產(chǎn)計價按細則第三十條的規(guī)定執(zhí)行。固定資產(chǎn)的價值確定后，除下列特殊情況外，一般不得調(diào)整: (一)國家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資； (二)將固定資產(chǎn)的一部分拆除； (三)固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可調(diào)整至該固定資產(chǎn)可收回金額，并確認損失； (四)根據(jù)實際價值調(diào)整原暫估價值或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤?！ 〉诙臈l 納稅人固定資產(chǎn)計提折舊的范圍按細則第三十一條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定者外，下列資產(chǎn)不得計提折舊或攤銷費用: (一)已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房； (二)自創(chuàng)或外購的商譽； (三)接受捐贈的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。 第二十五條 除另有規(guī)定者外，固定資產(chǎn)計提折舊的最低年限如下: (一)房屋、建筑物為20年； (二)火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年； (三)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年?！ 〉诙鶙l 對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設(shè)備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核后，逐級報國家稅務(wù)總局批準?！ 〉诙邨l 納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計算，采取直線折舊法。 第二十八條 納稅人外購無形資產(chǎn)的價值，包括買價和購買過程中發(fā)生的相關(guān)費用。 納稅人自行研制開發(fā)無形資產(chǎn)，應(yīng)對研究開發(fā)費用進行準確歸集，凡在發(fā)生時已作為研究開發(fā)費直接扣除的，該項無形資產(chǎn)使用時，不得再分期攤銷?！ 〉诙艞l 納稅人為取得土地使用權(quán)支付給國家或其他納稅人的土地出讓價款應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷?！ 〉谌畻l 納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應(yīng)并入計算機硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨計價的軟件，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理?！ 〉谌粭l 納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷?！ 》舷铝袟l件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出: (一)發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20%以上； (二)經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上； (三)經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途?！ 〉谌l 納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，也不得作為投資當期費用直接扣除，但可以在轉(zhuǎn)讓、處置有關(guān)投資資產(chǎn)時，從取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除，據(jù)以計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失?！ 〉谖逭?借款費用和租金支出 第三十三條 借款費用是納稅人為經(jīng)營活動的需要承擔的、與借入資金相關(guān)的利息費用，包括: (一)長期、短期借款的利息； (二)與債券相關(guān)的折價或溢價的攤銷； (三)安排借款時發(fā)生的輔助費用的攤銷； (四)與借入資金有關(guān)，作為利息費用調(diào)整額的外幣借款產(chǎn)生的差額?！ 〉谌臈l 納稅人發(fā)生的經(jīng)營性借款費用，符合條例對利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當期扣除。納稅人借款未指明用途的，其借款費用應(yīng)按經(jīng)營性活動和資本性支出占用資金的比例，合理計算應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的借款費用和可直接扣除的借款費用。 第三十五條 從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本?！ 〉谌鶙l 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除?！ 〉谌邨l 納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應(yīng)計入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除?！ 〉谌藯l 納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時間，均勻扣除?！ 〉谌艞l 納稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費用。融資租賃是指在實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬的一種租賃。 符合下列條件之一的租賃為融資租賃: (一)在租賃期滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方； (二)租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分(75%或以上)； (三)租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產(chǎn)的公允價值。 第六章 廣告費和業(yè)務(wù)招待費 第四十條 納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售(營業(yè))收入2%的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務(wù)總局批準?！ 〉谒氖粭l 納稅人申報扣除的廣告費支出應(yīng)與贊助支出嚴格區(qū)分。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件: (一)廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)制作的； (二)已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； (三)通過一定的媒體傳播?！ 〉谒氖l 納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。 第四十三條 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除: 全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰；全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰?！ 〉谒氖臈l 納稅人申報扣除的業(yè)務(wù)招待費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除?！ 〉谄哒?壞賬損失 第四十五條 納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。經(jīng)報稅務(wù)機關(guān)批準，也可提取壞賬準備金。提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準備金；實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備的部分，可在發(fā)生當期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當期的應(yīng)納稅所得?！ 〉谒氖鶙l 經(jīng)批準可提取壞賬準備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。計提壞賬準備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額?！ 〉谒氖邨l 納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，應(yīng)作為壞賬處理: (一)債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款； (二)債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款； (三)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)(包括保險賠款等)確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款； (四)債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款； (五)逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款； (六)經(jīng)國家稅務(wù)總局批準核銷的應(yīng)收賬款?！ 〉谒氖藯l 納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準備金。關(guān)聯(lián)方之間往來賬款也不得確認為壞賬?！ 〉诎苏?其他扣除項目 第四十九條 納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)、勞動社會保障部門或其指定機構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費，按經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)確認的標準交納的殘疾人就業(yè)保障金，按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險，可以扣除?！ 〉谖迨畻l 納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得扣除?！ 〉谖迨粭l 納稅人繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護建設(shè)費、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除?！ 〉谖迨l 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除?！ 〔盥觅M的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等?！ h費證明材料應(yīng)包括:會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。 第五十三條 納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用: (一)有合法真實憑證； (二)支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人(支付對象不含本企業(yè)雇員)； (三)支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5%?！ 〉谖迨臈l 納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。 第五十五條 納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報廢凈損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核可以扣除。納稅人出售職工住房發(fā)生的財產(chǎn)損失不得扣除?！ 〉谖迨鶙l 納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除?！ 〉诰耪?附 則 第五十七條 根據(jù)本辦法和有關(guān)稅收規(guī)定，需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準后在稅前扣除的事項，省級稅務(wù)機關(guān)可以作出規(guī)定，要求納稅人在上報稅務(wù)機關(guān)審核批準時，附送中國注冊稅務(wù)師或注冊會計師的審核證明?！ 〉谖迨藯l 本辦法自2000年1月1日起執(zhí)行?！ 〉谖迨艞l 以前的有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。本辦法未規(guī)定的事項，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！ ∝斦?國家稅務(wù)總局 二○○○年五月十六日