1，注冊會(huì)計(jì)師考試稅法消費(fèi)稅問題
這里將外購的已稅消費(fèi)品用于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，不允許扣除已繳納的消費(fèi)稅，如果加工后的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)符合條件的消費(fèi)品，可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，但是購進(jìn)時(shí)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅是不能抵扣的。
2，2計(jì)算消費(fèi)稅
白酒是屬于復(fù)合計(jì)稅的 比例稅率是20% 定額稅率是 每1KG 1元 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)價(jià)公式是：組成納稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷1-比例稅率
所以最后得出 組成納稅價(jià)格是25250 消費(fèi)稅=組成納稅價(jià)格-成本 所以納稅價(jià)格為5250 你看看對不對····
不好意思 我漏了一個(gè)細(xì)節(jié)，加工費(fèi)一般沒有說明 是有含有增值稅的，所以在算的時(shí)候必須扣除增值稅，具體的過程的 [15000+5000÷﹙1+17%﹚＋200×1]÷﹙1-20%﹚=24341.88 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率=24341.88×20%=4868.38
3，增值稅的計(jì)算題
2.(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=4*17%+1*7%=0,68+0.07=0.75(2)進(jìn)項(xiàng)稅額=9*17%=1.53(3)組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅+關(guān)稅完稅價(jià)=8+1增值稅=9*17%=1.53（4）銷項(xiàng)稅額=9.36除（1+17%）乘17%=1.362月份的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.81當(dāng)期應(yīng)納稅額=1.36-3.81=-2.453.1.17除（1+17%）*17%+23.4+0.117除（1+17%）*17%=23.5874消費(fèi)稅=500*68*25％+250*0.5*0.5=8500+62.55消費(fèi)稅={(材料成本*(1+成本利潤率)+加工費(fèi))除以（1-消費(fèi)稅稅率）}*消費(fèi)稅稅率=40750除（1-45%）*45%=33340.91
2、進(jìn)項(xiàng)稅額：(1)木材進(jìn)項(xiàng)稅額：4萬元; 運(yùn)輸發(fā)票可抵進(jìn)項(xiàng)為：10000*7%=0.07萬元。 (2) 外購建筑材料稅額9萬元用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不得作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。 (3) 進(jìn)口生產(chǎn)家具進(jìn)項(xiàng)稅額：（8萬元+1萬元）*17%=1.53萬元 進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：4+0.07+1.53=5.6萬元 銷項(xiàng)稅額（4）93.6/（1+17%）*17%=13.6萬元， 當(dāng)月應(yīng)納增值稅=13.6-5.6=8萬元3、M商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（11.7+0.117）/（1+17%）+23.4=33.5萬元4、該廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=68/1.17*500*20%+250*2*0.5=6061.97元5、甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收消費(fèi)稅= =15018.32元
2、進(jìn)項(xiàng)稅額：(1)木材進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元; 運(yùn)輸發(fā)票可抵進(jìn)項(xiàng)為：10000*7%=0.07萬元。 (2) 外購建筑材料稅額9萬元用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不得作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。 (3) 進(jìn)口生產(chǎn)家具進(jìn)項(xiàng)稅額：（8萬元+1萬元）*17%=1.53萬元 進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：4+0.07+1.53=5.6萬元 銷項(xiàng)稅額（4）93.6/（1+17%）*17%=13.6萬元， 當(dāng)月應(yīng)納增值稅=13.6-5.6=8萬元3、M商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=11.7/（1+17%）*17%+23.4+0.117/(1+17%)*17%=25.117萬元4、該廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=68/1.17*500*20%+250*2*0.5=6061.97元5、甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收消費(fèi)稅= =15018.32元
一、利潤總額收入總額=2000萬元 成本費(fèi)用（含營業(yè)外支出）=1000+10+2+5+0.5+100=1117.5（萬元） 稅金=1.5+6+2.5=10(萬元） 利潤總額=2000-1117.5-10=872.5（萬元） 二、企業(yè)準(zhǔn)予扣除的稅金：合計(jì)10萬元。 其中：土地增值稅1.5萬元；繳納的營業(yè)稅6萬元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 2.5萬元。 繳納的增值稅12萬元和預(yù)交企業(yè)所得稅30*4=120萬元不得稅前抵扣。三、計(jì)算應(yīng)納稅所得額 1、國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減所得額20萬元；股權(quán)性的紅利收益100萬元為免稅收入，應(yīng)調(diào)減所得額；合計(jì)調(diào)減所得額120萬元。 2、不得扣除的費(fèi)用為：10+5+0.5+100=115.5（萬元） 即：調(diào)增項(xiàng)目非公益性捐贈(zèng)支出10萬元，向某球隊(duì)俱樂部贊助5萬元，違反交通罰款0.5萬元，為另一非居民企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)擔(dān)保貸款，因該企業(yè)無法歸還到期貸款而代為支付貸款100萬元，都不允許稅前扣除。 合計(jì)調(diào)增所得額=10+5+0.5+100=115.5（萬元）。 應(yīng)納稅所得額=872.5+115.5-120=868（萬元） 3、計(jì)算應(yīng)納所得稅額=868*25%=217（萬元） 應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=217-120=97（萬元）。
