1，然后我自己要OEM自己的品牌白酒請問需要交那些稅或者我怎么
銷售公司，委托白酒生產(chǎn)廠家加工，只是經(jīng)銷。大型的，一般納稅人，交增值稅。小型的，營業(yè)稅。避稅這個問題你可以交給原廠家處理
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2，品牌白酒請問需要交那些稅或者我怎么合理避稅
銷售公司，委托白酒生產(chǎn)廠家加工，只是經(jīng)銷。大型的，一般納稅人，交增值稅。小型的，營業(yè)稅。
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3，醬香型白酒的市場怎么樣
真正的良心賣酒人，賣真正的醬香酒——紫紅泥酒?；卮鸩幌参饑姡∵@個問題我寫過不少研究報告。也就不放上來了。說幾點結(jié)論，供君參考！1，中國白酒生產(chǎn)總體是過量的。這個網(wǎng)上有數(shù)據(jù)可查。2，中國白酒比例中濃香占絕對優(yōu)勢，約75%，清香約占10%，醬香約5%，這其中還包括低端醬香，打著醬香名義的假醬香酒。3，由于白酒是限制產(chǎn)業(yè)，貴州現(xiàn)在根本不發(fā)牌照，目前仁懷市有牌照的企業(yè)約30%，完全按照傳統(tǒng)醬香酒工藝生產(chǎn)的醬香酒不到10%，有生產(chǎn)濃香的，有翻沙，有碎沙，有竄香等等。4，隨著社會發(fā)展，中國白酒消費總體需求在下降，中高端白酒消費在增加，其中以醬香酒最為明顯，社會對醬香酒認(rèn)可度越來越高。5，貴州本地支持醬香酒，也在打造醬香酒的產(chǎn)業(yè)基金，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的交易平臺。6，醬香酒的利潤率要比別的香型更高，這點可以從
茅臺的年報中看出來，遠高于同行業(yè)的
五糧液等。如果想介入醬香市場，有幾點建議：1、因為醬香酒的人群相對更高端，最好有一定的資源。2、選一個相對可靠的品牌，品質(zhì)穩(wěn)定的產(chǎn)品。醬香酒靠的是品質(zhì)，品質(zhì)不好，根基不穩(wěn)，是不可能做大的，最后甚至可能把你自己積累的人脈，名聲都搞壞。3、選擇更能給你支持的企業(yè)或者品牌。4、誠信經(jīng)營，不玩偷梁換柱的游戲。這種事很多，比如把真醬香酒注進茅臺瓶，成為“真醬香，假茅臺”等方式。5、運營醬香酒可以合理避稅，但最好別偷稅漏稅，因為醬香酒的利潤通常是足夠的，這種風(fēng)險還是盡量避免，也算是給社會做應(yīng)有的貢獻。
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4，長期以來我國一部分酒企將白酒低價出售給自己設(shè)立的銷售公司
A搜一下：長期以來，我國一部分酒企將白酒低價出售給自己設(shè)立的銷售公司，然后再高價出售給經(jīng)銷商，以此達到避稅的再看看別人怎么說的。
5，白酒消費稅政策
中國對白酒行業(yè)征收的稅主要是消費稅，白酒消費稅計稅價格包括20%的從價稅率和0.5元/斤的從量稅。而為了改變此現(xiàn)狀，刺激國內(nèi)消費與推動節(jié)能減排是中國改善國內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和質(zhì)量的重要措施。而調(diào)整白酒行業(yè)消費稅，最主要是為拉動消費。并且此次調(diào)整將針對“從價稅”，按照“稅率不變，計稅價格調(diào)整”的思路，稅率仍為20%保持不變，但針對此前白酒企業(yè)通過設(shè)立自家銷售公司避稅的情況，核定計稅價格，從嚴(yán)征收?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》 第二條 下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。
6，宣告國家對一些白酒生產(chǎn)企業(yè)的避稅行為吹響
B 消費稅是國家相關(guān)部門依法征收的,體現(xiàn)了稅收的強制性,①當(dāng)選。材料中國家的相關(guān)措施并不能改變稅收的固定性,②錯誤。提高白酒消費稅會使這些商品價格上調(diào),進而影響居民消費方向,③當(dāng)選。稅收是國家取得財政收入的基本形式,國家提高白酒消費稅有利于增加財政收入,④當(dāng)選。支持一下感覺挺不錯的
7，酒類企業(yè)的稅收籌劃方法有哪些
一、對酒類企業(yè)購進原材料的消費稅籌劃 ?。ㄒ唬忂M不同生產(chǎn)材料的消費稅籌劃 1.稅負政策差異分析 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費稅政策的通知（財稅[2001]84號）對酒類產(chǎn)品消費稅調(diào)整后，現(xiàn)行酒類產(chǎn)品消費稅稅率如下： 酒及酒精消費稅稅率1.糧食白酒 每斤（500克） 定額稅率 0.5元比例稅率 25% 2.薯類白酒 每斤（500克） 定額稅率 0.5元比例稅率 15% 3.黃酒 240元/噸4.啤酒 250元/噸（每噸3000元以上的）； 220元/噸（每噸3000元以下的） 250元/噸（娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制的） 5.其他酒 10% 6.酒精 5% 國家稅務(wù)總局《消費稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1993]156號）第二條“關(guān)于酒的征收范圍問題”規(guī)定：1.外購酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。2.外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅。3.以外購白酒加漿降度，或外購散酒裝瓶出售，以及外購白酒以曲香、香精進行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。4.以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅；5.對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。6.對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅?！ 「鶕?jù)以上規(guī)定，酒類生產(chǎn)企業(yè)對外購的酒精和白酒適用的原料是否確定，對產(chǎn)品適用的稅率存在明顯的差別，用外購一種酒精與兩種酒精生產(chǎn)白酒，用適用不同稅率的混合原料與適用統(tǒng)一稅率的原料生產(chǎn)的白酒，在稅率上存在稅收籌劃差異點。 2.籌劃方法 ?。?）酒類生產(chǎn)企業(yè)外購酒精和白酒時，應(yīng)注明所使用的原料。從上述條款規(guī)定，當(dāng)外購酒精或白酒作為原材料加工白酒，生產(chǎn)白酒的消費稅按照外購原料來確定適用稅率，其中，糧食白酒最高，薯類白酒次之，其他酒最低。所以，可盡量用其他酒、薯類白酒的原料（如果品、野生植物等）生產(chǎn)酒，少用糧食白酒的原料生產(chǎn)酒?！ 。?）盡量不用適用兩種稅率的原料、酒或酒精生產(chǎn)酒類產(chǎn)品。按照上述規(guī)定，在使用外購兩種以上混合原材料生產(chǎn)時，稅率的使用上都是按照構(gòu)成原料采用從高稅率；而且在構(gòu)成原料不確定和不同種白酒勾兌時都采用糧食白酒的稅率，因而，作為外購盡量不使用多種稅率原材料的混合原料。 ?。?）在混合原料中，如果糧食、糧食酒、糧食酒精是次要原料，應(yīng)當(dāng)取消對糧食、糧食酒、糧食酒精的消耗，尋求替代原料，或改進生產(chǎn)工藝等，降低適用稅率。包含糧食原料的酒精、白酒一般從屬糧食白酒稅率，在糧食原料為附屬原料時，就會提高整體的消費稅稅率，盡量在混合原料中通過尋求替代原料或采用新工藝等剔除糧食原料來降低適用稅率?！ ‘?dāng)然，對不同材料生產(chǎn)酒類產(chǎn)品籌劃時應(yīng)當(dāng)考慮的其他因素?；I劃方案如果選擇改變產(chǎn)品材料的構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)考慮對產(chǎn)品質(zhì)量和銷售價格的影響，進而對稅后利潤的影響；如果涉及到對生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)設(shè)備的改造和增加，應(yīng)當(dāng)詳細計算增加的選擇費用與節(jié)約稅款的對比關(guān)系?！ 。ǘ┤∠M稅稅款抵扣政策后對購進酒類產(chǎn)品作為原料的消費稅籌劃 1.稅負政策差異分析 根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費稅政策的通知》（財稅[2001]72號）的規(guī)定，取消外購或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（包括以外購已稅白酒加漿降度、用外購已稅的不同品種白酒勾兌的白酒、用曲香、香精對外購已稅白酒進行調(diào)香、調(diào)味以及外購散裝白酒裝瓶出售等）外購酒及酒精已納稅或受托方代收代繳稅款準(zhǔn)予抵扣政策后，用外購或者委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，與用自己生產(chǎn)的這些酒和酒精再連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，前者稅負明顯高于后者。 2.籌劃方法 ?。?）在生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)能力等條件允許情況下，應(yīng)盡量自己生產(chǎn)作為材料的酒和酒精產(chǎn)品?！ 。?）由固定供貨關(guān)系的企業(yè)，如果業(yè)務(wù)量比較大，可以通過企業(yè)合并的辦法進行聯(lián)合生產(chǎn)，減少納稅環(huán)節(jié)。 ?。?）相比較而言，可保留外購酒精生產(chǎn)的酒類產(chǎn)品、取消增值少，重復(fù)征稅多的簡單生產(chǎn)的產(chǎn)品或者改進生產(chǎn)技術(shù)，盡量降低對外購已稅酒類原料的比重?！ ?.對已稅酒類產(chǎn)品作為材料籌劃時應(yīng)考慮的其他因素在選擇由購進改為自行生產(chǎn)或聯(lián)合生產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)考慮生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)能力、原材料等因素，考慮自行生產(chǎn)或聯(lián)合生產(chǎn)與購進實現(xiàn)利潤的對比關(guān)系?！ ”热缒称垦b酒生產(chǎn)企業(yè)A，過去一直從另一白酒生產(chǎn)企業(yè)B 購進糧食類白酒生產(chǎn)瓶裝酒。年購進白酒1000000公斤，白酒的價格為6元/公斤。如果瓶裝酒廠兼并白酒生產(chǎn)廠，年超額負擔(dān)為100萬元。如果A 仍需外購白酒生產(chǎn)瓶裝酒，A兼并B是否有利（白酒稅率：在稅率為25％的基礎(chǔ)上每斤再加收0.5元的消費稅） 對此案例分析發(fā)現(xiàn)：酒類消費稅未調(diào)整前，A從B處購進的白酒所含的消費稅可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量相對應(yīng)的消費稅抵當(dāng)期應(yīng)納的消費稅。稅收政策調(diào)整后，取消了該項優(yōu)惠。 如果不合并，A每年應(yīng)納消費稅為： 10001000×6×25%+1000000×2×0.5＝250（萬元） 如果A兼并B，B與A就是同一企業(yè)，B生產(chǎn)白酒再由A生產(chǎn)瓶裝酒，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，前一自產(chǎn)過程可免征消費稅。雖然年增加了超額負擔(dān)100萬元，但還是可獲得稅收利益250 -100 = 150（萬元）?！ ∷?，A選擇兼并B企業(yè)的經(jīng)營方式更有利?！ 《ιa(chǎn)酒類產(chǎn)品購進材料的增值稅的籌劃 ?。ㄒ唬徹泴ο蟮倪x擇 1.稅收政策差異分析?！ 【茝S從一般納稅人購進酒精及其他酒類原料進行生產(chǎn)，可取得稅率為17%的增值稅專用發(fā)票，進行增值稅進項稅額的抵扣，減少增值稅的繳納。如果從小規(guī)模納稅人購進，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一，需要開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；（二）銷售免稅貨物的；（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的?！蹦敲磸男∫?guī)模納稅人購進時，不能取得增值稅專用發(fā)票進行增值稅的進項稅額的抵扣，可能會多納稅。因而很多企業(yè)不考慮購進原料價格而僅考慮稅收因素，結(jié)構(gòu)往往適得其反。因為小規(guī)模納稅人作為供貨商已經(jīng)考慮了相關(guān)稅收抵扣差異因素，進而會在價格上與一般納稅人的供應(yīng)價格有所差異。這樣形成了對購貨對象選擇的稅收籌劃差異點?！ ?.稅收籌劃方法。 購進貨物稅負平衡點分析。作為一般納稅人，無論是從一般納稅人還是小規(guī)模納稅人購進酒精及其他酒類原料進行加工，最終生產(chǎn)的酒產(chǎn)品銷售時的含稅售價是相同的，且銷售時適用稅率為17%，將從小規(guī)模納稅人購進原料的不含稅進價稱為“小規(guī)模不含稅進價”，那么用現(xiàn)金流量法計算從小規(guī)模納稅人和一般納稅人購進得不含稅進價稅負平衡點： 含稅銷售價- 3.運用不含稅進價稅負平衡點時應(yīng)當(dāng)考慮的其他因素通過上述方法的使用發(fā)現(xiàn)，對購進貨物的選擇主要判斷標(biāo)準(zhǔn)是不含稅進價的高低，另外，特別注意的時，無論從一般納稅人或小規(guī)模納稅人購進的原料，適宜于采用購進貨物不含稅進價判斷法，其假設(shè)條件有兩點：一是品質(zhì)規(guī)格相同；二是貨物（包括用購進貨物生產(chǎn)的產(chǎn)品）在銷售時的含稅銷售價格相同。如果購進貨物在品質(zhì)上是有差異得，那么在銷售產(chǎn)品價格上也不同，就應(yīng)當(dāng)分別計算現(xiàn)金凈流量?！ 。ǘ忂M原料的增值稅進項稅額的籌劃 1.企業(yè)在購進原料時，注意取得合法的抵扣稅款的增值稅發(fā)票或準(zhǔn)予抵扣的進項稅額的普通發(fā)票。這一點在增值稅暫行條例中有明確的規(guī)定，同時在發(fā)票的管理中也應(yīng)該注意發(fā)票的開具管理問題，首先一點是保證增值稅發(fā)票的合法性，否則不能進行抵扣；不使用違法增值稅發(fā)票。 2.企業(yè)在購進酒類原料時，應(yīng)當(dāng)及時去的發(fā)票，簽訂購貨合同時應(yīng)當(dāng)注明按照實際付款開具發(fā)票，而盡量不在支付簽訂貨款后開具?！ ?.法制其他抵扣進項稅額的非故意違法行為。比如根據(jù)國稅發(fā)[2000]187號《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善已取得增開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》規(guī)定：存在購貨方與銷售方的真實交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物、數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，其沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。
8，白酒會計涉及的稅務(wù)問題
A給B生產(chǎn)加工消費品白酒
A要交消費稅,增值稅
消費稅額=[(加工費+倉儲費)/(1-消費稅率)]*消費稅率
增值稅額=(加工費+倉儲費+消費稅額)*17%
B收回產(chǎn)品直接對外銷售,由A代扣代繳的消費稅計入商品成本,
交納增值稅=售價*17%
這個由于AB是兩個獨立核算的公司法人,沒有什么可避稅的
如果A和B屬于C集團的分公司的話,可以采用合并交納所得稅是可以合法避稅的,增值稅可以對開發(fā)票抵扣,但消費稅用于直接出售是無法避稅的
9，白酒生產(chǎn)企業(yè)從量消費稅如何規(guī)避
白酒企業(yè)消費稅的納稅籌劃： 3.1. 作為特定行業(yè)，白酒企業(yè)需要承擔(dān)很高的消費稅稅負，其納稅籌劃自然是以消費稅為主。分析消費稅的應(yīng)納稅額計算：公式:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額X比例稅率+應(yīng)稅銷售量X定額稅率，比例稅率是20%，定額稅率是每0. 5kg0. 5元，這在稅法里規(guī)定的很明確，不存在籌劃空間，那么，影響應(yīng)納稅額的因素就是應(yīng)稅銷售量和計稅價格。因此，白酒企業(yè)消費稅的納稅籌劃就需要重點研究這兩個因索，主要籌劃方法有:3.1.1降低計稅價格降低計稅價格的籌劃降低計稅價格是消費稅納稅籌劃的最主要的方法。在稅率無法改變的情況下，降低計稅價格，也就.可以減少應(yīng)納稅額，達到降低稅負、取得納稅收益的目的。降低計稅價格，第一步就是需要在組織機構(gòu)的設(shè)立方面進行籌劃。按稅法規(guī)定，消費稅屬于價內(nèi)稅，實行單一環(huán)節(jié)征收，酒類是在生產(chǎn)、委托加}和進口環(huán)節(jié)繳納，而在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費稅，不必再繳納消費稅。在實踐中，很多白酒企業(yè)既有生產(chǎn)又有銷售，內(nèi)部既有生產(chǎn)環(huán)節(jié)又有流通環(huán)節(jié)，這給消費稅籌劃帶來空問。通過將原生產(chǎn)企業(yè)“一分為二”，分離為生產(chǎn)和銷售兩個獨立核算的企業(yè)，就.此以解決降低計稅價格問題?！吧a(chǎn)企業(yè)將產(chǎn)品低價出售給銷售企業(yè)，銷售企業(yè)再高價售出，將應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實現(xiàn)的毛利轉(zhuǎn)移到流通環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)就少繳納消費稅”但需要注意的是，分離出來的兩個企業(yè)，必須獨立核算、獨立納稅，這兩個企業(yè)之問在業(yè)務(wù)上是供銷關(guān)系，在產(chǎn)權(quán)上是關(guān)聯(lián)方。1）設(shè)立獨立核算的銷售機構(gòu)。消費稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域(包括生產(chǎn)、委托加工和進口〕，而非流通領(lǐng)域或終極消費環(huán)節(jié)(金銀首飾除外)。因而，關(guān)聯(lián)企業(yè)中生產(chǎn)(委托加工、進口)應(yīng)稅消費品的企業(yè)，在零售等特殊情況下，如果以較低但不違反公平交易的銷售價格將應(yīng)稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應(yīng)納消費稅稅額。而獨立核算的銷售部門，在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變。例:某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，產(chǎn)品銷售全國各地的批發(fā)商。按照以往的經(jīng)驗，本市的一些商業(yè)零售戶、酒店、消費者每年到工廠直接購買的白酒大約1000箱。為了提高企業(yè)的盈利水平，企業(yè)在本市設(shè)立了一家獨立核算的白酒經(jīng)銷部。該廠按照銷售給其他批發(fā)商的批發(fā)最低銷售價格400元/箱銷售給經(jīng)銷部，經(jīng)銷部再以每箱480元的價格對外銷售。糧食白酒適用消費稅稅率25%。按同期水平計算:上期應(yīng)納消費稅為:1000 x480 x 25%=120000(元);本期應(yīng)納消費稅為:1000 x400 x 25%=100000(元):節(jié)稅額為:20000元。這里應(yīng)當(dāng)注意:由于獨立核算的經(jīng)銷部與生產(chǎn)企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，按照《稅收征管法》第二十四條的規(guī)定，‘企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來。應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整?！币虼耍髽I(yè)銷售給下屬經(jīng)銷部的價格應(yīng)當(dāng)參照銷售給其他商家當(dāng)期的平均價格確定，如果銷售價格“明顯偏低”，主管稅務(wù)機關(guān)將會對價格重新進行調(diào)整。 2）先銷售后入股。稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股或抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價作為計稅依據(jù)。在實際操作中，當(dāng)納稅人用應(yīng)稅消費品換取貨物或者投資入股時，一般是按照雙方的協(xié)議價或評估價確定的，而協(xié)議價往往是市場的平均價。如果按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價作為計稅依據(jù).顯然會加重納稅人的負擔(dān)。由此，我們不難看出，如果采取先銷售后入股(換貨、抵債)的方式.會達到減輕稅負的目的。3）利用包裝物進行消費稅的稅收籌劃?，F(xiàn)行制度規(guī)定:消費稅的計算方法有從價定率和從量定額兩種，對實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品.如果包裝物連同產(chǎn)品銷售，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何處理，包裝物均應(yīng)并入銷售額中計征消費稅。但如果包裝物并未隨同產(chǎn)品銷售，而是借給購貨力周轉(zhuǎn)使用，僅僅收取包裝物押金的話，只要此項押金在規(guī)定的時間內(nèi)(一般為1年)退回，可以不并入銷售額計算納稅。因此，企業(yè)可以考慮在情況允許時采用出借包裝物的方式，一方面有助于減少計稅依據(jù)，降低稅收負擔(dān)，另一方面在歸還押金之前，企業(yè)可以占有這部分押金的利息。例如:某企業(yè)銷售商品100件，每件售價500元，其中含木質(zhì)包裝箱價款50元。如果連同包裝物一并銷售。銷售額為50000元。若消費稅稅率為10%，應(yīng)納消費稅稅額為:50000 x 100%=5000元。如果企業(yè)不將包裝物隨同消費品出售，而采用收取包裝物押金的方法，規(guī)定要求購貨方在1個月內(nèi)退還，就可以節(jié)稅數(shù)百元。此外，企業(yè)還可以從銀行獲得這5000元押金所產(chǎn)生的利息。3.1.2降低計稅價格，第二步就是要合理確定生產(chǎn)企業(yè)對銷售企業(yè)的內(nèi)部結(jié)算價格。理淪上說，計稅價格越低，應(yīng)納消費稅額就越小，內(nèi)部結(jié)算價格的確定當(dāng)然也就是越低越好。生產(chǎn)企業(yè)和銷售企業(yè)是獨立的納稅人，他們之間的交易定價按照一般的商業(yè)原則可自由商定，別人無權(quán)干涉。但由于是關(guān)聯(lián)企業(yè)，涉及避稅，其結(jié)果是減少了國家的稅收，國家會通過反避稅措施予以制裁。因此，內(nèi)部結(jié)算價格的降低還是有一個限度的，不能無限度地任意降下去。但企業(yè)仍然存在制定比較低的結(jié)算價格的情形:（1）企業(yè)實行買斷品牌銷售時，通常不承擔(dān)銷售費用，定價一般不高，而目本身就是無關(guān)聯(lián)關(guān)系的獨立企業(yè)之間的交易。對于關(guān)聯(lián)的銷售企業(yè)，在主導(dǎo)產(chǎn)品的定價時也可以參照這個價格，不必定的很高。（2）白酒產(chǎn)品的市場定價自由度很大，生產(chǎn)廠家賦予其不同的內(nèi)涵，可以定出不同的價格，同一個企業(yè)的兩個不同產(chǎn)品定價可以相差上千倍，不同企業(yè)之問的產(chǎn)品定價也一樣.可以相差數(shù)千倍，因此，生產(chǎn)企業(yè)給銷售企業(yè)定價是否合理沒有客觀的評價標(biāo)準(zhǔn)（3）關(guān)聯(lián)的銷售企業(yè)事實上也是生產(chǎn)企業(yè)的買斷銷售商，生產(chǎn)企業(yè)通常并不直接對外銷售，因此，定價是否偏低根本沒有參照對象。（4）目前整個白酒行業(yè)的平均利潤率很低，能夠保本經(jīng)營就很不錯，所以生產(chǎn)企業(yè)一般只要保證不虧損，就說明其定價沒有瑕疵。 3.1.3降低計稅價格，第三步就是要盡.可能地降低生產(chǎn)企業(yè)的成本和費用如果生產(chǎn)企業(yè)的成本、費用本身比較高，定價顯然只能更高，否則，不符合商業(yè)慣例，稅務(wù)部門可以用反避稅的措施予以制裁，企業(yè)達不到納稅籌劃的目的。降低生產(chǎn)企業(yè)的成本和費用，僅僅通過正常的技術(shù)進步和加強管理，幅度是非常有限的，需要通過內(nèi)部業(yè)務(wù)的調(diào)整，轉(zhuǎn)移部分成本和費用，具體有下面幾種途徑:（1）生產(chǎn)無直接關(guān)系的成本費用，開支不由生產(chǎn)企業(yè)負擔(dān)。很多，;生產(chǎn)沒有直接關(guān)系的成本和費用如財務(wù)費用、管理費用，由于歷史和管理的原因，發(fā)生后由生產(chǎn)企業(yè)來負擔(dān)，使其整體的成本和費用降低不下來。對這些費用應(yīng)盡量通過生產(chǎn)企業(yè)之外的關(guān)聯(lián)企業(yè)去辦理并承擔(dān)。（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)提供給生產(chǎn)企業(yè)的商品或勞務(wù)按最低價格。如果按獨立企業(yè)之問的業(yè)務(wù)往來定價，也會使其成本和費用降不下來。當(dāng)然，這個最低價格也小能沒有限度，必須符合稅法的有關(guān)規(guī)定，否則，稅務(wù)部門.可以啟動反避稅予以制裁。（3）生產(chǎn)企業(yè)的無效閑暇資產(chǎn)盡可能轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)企業(yè)。無效閑暇資產(chǎn)必然會帶來費用的攤銷和損失，加重生產(chǎn)企業(yè)的負擔(dān)，需要由生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)出到總部企業(yè)或銷售企業(yè)等關(guān)聯(lián)企業(yè)去。（4）把供應(yīng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到銷售企業(yè)，降低生產(chǎn)企業(yè)的采購成本。企業(yè)在采購供應(yīng)過程中，會發(fā)生采購費用，如運輸費、裝卸費、旅差費、倉儲費、保險費等，還會發(fā)生采購過程中的物料損失。把對外采購業(yè)務(wù)由生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移到銷售企業(yè)后，這部分費用和損失就體現(xiàn)在銷售企業(yè)里，然后，銷售企業(yè)再按不包括采購費用和損失的成本價格把原材料銷售給生產(chǎn)企業(yè)，采購費用和損失作銷售企業(yè)的期間費用列支。通過這樣的籌劃，生產(chǎn)企業(yè)的原材料成本也可以達到最低，也沒有違反稅法的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)部門也不能采取反避稅措施。3.2.減少或延遲應(yīng)稅銷售的籌劃?！断M稅暫行條例實施細則》里規(guī)定，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間，以貨款結(jié)算方式分別確定，具體為:當(dāng)納稅人銷售應(yīng)稅消費品時，(1) 采取賒銷或分期收款方式的，為按合同約定的收款日期當(dāng)天;(2）采取預(yù)收貨款方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;(3)采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;(4)采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。納稅義務(wù)發(fā)生的時問即銷售確認(rèn)的時間因結(jié)算方式的不同而不同，因此在銷售實現(xiàn)時間上可以進行籌劃。但需要進行事前籌劃，如果在已經(jīng)發(fā)生業(yè)務(wù)的情況下再來隱瞞或延遲確認(rèn)收入，將被確認(rèn)為偷稅或逃稅。 對于一般的經(jīng)銷商，盡量采用先收款后發(fā)貨的結(jié)算方式，按規(guī)定應(yīng)該在貨物發(fā)出時確認(rèn)銷售，在貨物未發(fā)出以前，包含稅款的總價款已經(jīng)收妥，實際上取得了稅款部分的資金時間價值。對于一些實力強、信用好的經(jīng)銷商，有時從做大銷售的角度考慮，需要適當(dāng)?shù)亟o予賒銷，但按規(guī)定應(yīng)在合同約定的時問或開出發(fā)票的時問確認(rèn)銷售。因此，企業(yè)合同約定的時間應(yīng)該在收款時問之后或同步，盡量避免提前開票，以免在未收妥包含稅款的總價款之前納稅，形成墊付稅款的損失。 此外，外地倉庫權(quán)屬的問題也是消費稅籌劃所必須加以研究的。白酒企業(yè)為及時滿足全國市場銷售的需要，通常在企業(yè)所在城市之外的一些中心城市設(shè)立中轉(zhuǎn)倉庫。外地的中轉(zhuǎn)倉庫應(yīng)收歸白酒生產(chǎn)企業(yè)所有和管理，這樣，生產(chǎn)企業(yè)在對外地倉庫轉(zhuǎn)移產(chǎn)品時，所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，經(jīng)過報告當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門批準(zhǔn)，可以不作銷售處理，自然就不必計算和繳納消費稅。在會計方面，通過“發(fā)出商品”科目核算，延遲確認(rèn)銷售，延遲納稅。3.3產(chǎn)業(yè)鏈整合的籌劃 白酒企業(yè)的生產(chǎn)一般需要經(jīng)過基酒、勾兌、包裝三個環(huán)節(jié)。隨著專業(yè)化分工與協(xié)作的發(fā)展，有的白酒企業(yè)專門負責(zé)基酒生產(chǎn)，有的則專門側(cè)重于勾兌和包裝。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費稅政策的通知》(財稅[2001]84號)第五條規(guī)定:停止執(zhí)行外購或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒已納稅款或受托方代收代繳稅款準(zhǔn)予抵扣政策。這一規(guī)定在2001年開始實施，對白酒行業(yè)內(nèi)的專業(yè)化分工與協(xié)作沖擊很大。 針對這個政策，白酒企業(yè)需要對產(chǎn)業(yè)鏈進行整合，以應(yīng)對可能增加的稅收負擔(dān)。操作模式是:通過收購或兼并基酒生產(chǎn)企業(yè)，將可能存在的白酒多個生產(chǎn)環(huán)節(jié)整合成為一個環(huán)節(jié)，避免重復(fù)征收消費稅;對于被收購或被兼并的企業(yè)，不能再以獨立法人的身份出現(xiàn)，否則，避免不了重復(fù)征收消費稅。實踐中，白酒企業(yè)或多或少都需要外購一些基酒，有的用作調(diào)味酒，因用量不大，稅收對成本影明不大;有的用作原料酒，因用量很大，稅收對成本影明也就很大，就需要考慮這種操作模式。當(dāng)然，走收購和兼并之路有風(fēng)險，也有成本，特別是前期投入非常大。企業(yè)需要綜合分析，從企業(yè)價值最大化的角度進行決策，而不能僅僅考慮稅收問題。3.4調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的籌劃 白酒企業(yè)的消費稅實行按從價定率和從量定額復(fù)合計稅的方式征收，實際上是鼓勵白酒走向高檔化、優(yōu)質(zhì)化，這主要體現(xiàn)在從量計征方面。我們可以通過一個簡單的例子來比較從量計征給高檔酒和低檔酒的壓力。如甲乙兩瓶同樣是0. 5 kg的白酒，甲定價為100元(小含稅價)，從量計征部分帶來的稅負僅僅只有0.5/100=0.5% ;乙定價為5元(小含稅價)，從量計征部分帶來的稅負就有0.5/5=10%兩者相差20倍。對于低檔白酒，其利潤率本來就很低，增加10%的稅負，只能是虧損。而高檔酒的利潤率本來就大，增加0. !i/o的稅負對其影明非常小。這個例子說明，從量計征消費稅對低檔白酒的影明很大，但對高檔白酒的影響卻是微乎其微的。囚此，這個政策的導(dǎo)向就是鼓勵白酒走向高檔化。茅臺、五糧液、
瀘州老窖等白酒企業(yè)以高檔白酒為主，近幾年得到了很大的發(fā)展;而
酒鬼酒公司在近幾年產(chǎn)品由高檔向中低檔發(fā)展，稅負的增加使企業(yè)的盈利能力下降，企業(yè)的發(fā)展陷入困境。所以，白酒企業(yè)需要順應(yīng)政策導(dǎo)向，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高高檔價位白酒的產(chǎn)銷比例。（四）.白酒企業(yè)消費稅的籌劃風(fēng)險與對策4.1白酒企業(yè)消費稅籌劃存在的風(fēng)險 納稅籌劃的一個重要特征就是風(fēng)險性，白酒企業(yè)開展消費稅的納稅籌劃時，主要風(fēng)險有:4.1.1消費稅減少帶來其他稅的增加。對消費稅進行納稅籌劃的結(jié)果，通常是消費稅稅負的減輕，但可能影響到其他一個或多個稅種的稅負變化，總體的稅負可能增加，導(dǎo)致籌劃的失敗。比如，降低計稅價格規(guī)避消費稅時，利潤由生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移到銷售企業(yè)，在生產(chǎn)企業(yè)虧損的情況下進行這樣的操作，生產(chǎn)企業(yè)減少的消費稅及兩稅附加小于銷售企業(yè)增加的企業(yè)所得稅，合并后企業(yè)總體的稅收卻增加了，納稅籌劃的目的并沒有達到。4.1.2消費稅的減少帶來非稅收益的減少。納稅籌劃總是需要付出籌劃成本的，比如:聘請專業(yè)人員制定籌劃方案支出代理費，企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的人工費，對組織機構(gòu)方面的調(diào)整帶來的其他費用的增加，籌劃方案涉及企業(yè)的上下游客戶，可能影響收入等等。收入減少、費用增加，帶來企業(yè)非稅經(jīng)濟利益的減少，當(dāng)減少的利益大于納稅籌劃帶來的利益時，納稅籌劃方案也是不可取的。41. 3稅收法律政策的“度”很難把握納稅籌劃必須在法律政策的框架內(nèi)運行，具有非違法性，否則，就不是納稅籌劃了。在理淪上，納稅籌劃，偷逃稅顯然涵義不同，能夠進行區(qū)別，但在實踐中要分辨某一行為究竟是不違法的納稅籌劃還是違法的偷逃稅卻非常困難，一般由稅務(wù)部門來認(rèn)定和判斷。稅務(wù)部門的認(rèn)定和判斷又隨主觀，;客觀條件的不同而有不同的結(jié)論。實際上，納稅籌劃和偷逃稅有時候就差一步之遙，如果“度”把握不當(dāng)，納稅籌劃就可能接近或變成了偷逃稅。4. 1. 4稅負減幅過大會導(dǎo)致稅務(wù)部門的反避稅。白酒企業(yè)開展消費稅的納稅籌劃，肯定會引起稅收減少，當(dāng)減少幅度過大時，會引起稅務(wù)部門的關(guān)注。特別是在稅務(wù)部門不能完成征收任務(wù)時，更是要專門分析和研究稅收減少的原因，并采取相應(yīng)的對策和措施。稅務(wù)部門對于非正常情況下大幅度減少稅收的納稅籌劃行為，可以不予認(rèn)同。并通過反避稅措施要求的納稅籌劃。企業(yè)進行更正補繳稅款，甚至作為偷稅或惡意避稅而加以查處，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃失敗。4. 2白酒企業(yè)消費稅納稅籌劃的風(fēng)險防范對策4. 2, 1注重納稅籌劃方案的綜合性。納稅籌劃首光應(yīng)著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是消費稅稅負的降低。既要考慮消費稅的籌劃收益，也要考慮多稅種之問的利益抵消因素。其次，稅收利益也有成本效益問題，必須是稅收收益大于籌劃成本或費用“只有當(dāng)納稅籌劃方案的成本和損失小于所得的利益時，該項籌劃方案才是合理的和可以接受的”其次，稅收利益顯然是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟利益。稅收的減少并不等于企業(yè)整體利益的增加，如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)方案應(yīng)該是整體利益最大的方案，而不是稅負最小的方案。4. 2, 2密切注視稅法的變動。在運用納稅籌劃策略的過程中，白酒企業(yè)除了要了解各種決策因適用已有法律的不同而產(chǎn)生的法律效果或安全程度有異之外，還必須注意稅法的變動稅法是調(diào)整國家，;納稅人稅收分配關(guān)系的主要法律規(guī)范，“它常隨經(jīng)濟情況的變動或為配合某項政策的需要而修正，修正次數(shù)較其他法律要頻繁得多”。一般來說，稅法的利益完善總是在避稅和反避稅的多次較量中逐漸完成的。因此，納稅籌劃時，對于稅法修正的趨勢和內(nèi)容，必須加以密切注意并適時對籌劃方案做出調(diào)整，以使自己的行為不違法。4.2,3逐步推進納稅籌劃。納稅籌劃方案的實施通常會減少企業(yè)的納稅，相應(yīng)減少國家的稅收。如果幅度太大，就會適得其反，不僅得不到籌劃收益，可能受到反避稅制裁，甚至作為偷稅等處理。因此，納稅籌劃適宜逐步推進，不要奢望“一口吃成一個大胖子”。比如，在規(guī)避消費稅的籌劃時，對于關(guān)聯(lián)計稅價格的確定，可以每年降低一點，通過一段時問以后，把計稅價格下降到相對比較合理的水平;或者在業(yè)務(wù)增長比較快的時候，適當(dāng)加大避稅籌劃的力度，在保持稅收總額增長的前提下，使稅收增民低于業(yè)務(wù)的增長幅度。這樣，稅務(wù)人員不容易察覺企業(yè)的避稅，即使察覺了，也不會很反感，甚至支持企業(yè)。4.2,4多與稅務(wù)部門溝通交流，爭取理解支持。同稅務(wù)人員交好對于企業(yè)有特別的意義，這種意義根植于稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員在執(zhí)法中的“自由裁量權(quán)”—‘在稅法尚無力顧及的地方、在稅法規(guī)定偏于原則性的領(lǐng)域、在稅法規(guī)定有一定彈性幅度的區(qū)問，稅務(wù)人員有他特定的場合下的管理威嚴(yán)”。貼近這種威嚴(yán)并謀求這種威嚴(yán)能為我所用，是企業(yè)必須想到和規(guī)避風(fēng)險的重要舉措。實際工作中，稅務(wù)人員的素質(zhì)也是參差不齊的，客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了能性，也就是說，即使是合法的納稅籌劃行為，結(jié)果也可能因為稅務(wù)執(zhí)法偏差而導(dǎo)致納稅籌劃方案或者在實施中根本行不通;或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處，產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險。
10，我開個白酒代理經(jīng)銷店 我要怎么樣能少交稅
店名稱用用酒行就行！采取合理避稅的方法，但不要偷漏稅。零售批發(fā)業(yè)是主要是國稅，一般是看你的經(jīng)營狀況來核稅的，會看你的銷售報表（這個就有很大的文章在里面了，報表也是人做的嘛）；如果用電腦管理，核稅時他們會進里面看記錄；如果都沒有（最好沒有），就會根據(jù)當(dāng)?shù)叵嗨频耐欣U納的數(shù)額來征收（各個地方的經(jīng)濟水平差異還是很大的）。 其實，現(xiàn)實當(dāng)中很大程度上還是有人情因素在里面的，不可能一碗水端平，人熟與否還是有很多差距的。
11，請高人提供一些制酒業(yè)的相關(guān)稅務(wù)知識或帳務(wù)處理注意事項
1．對白酒實行從價和從量相結(jié)合的計稅方法，維持現(xiàn)行的對糧食類白酒按 出廠價依25%稅率、對薯類白酒按出廠價依15%稅率從價征收消費稅辦法不變的前 提下，再對每斤白酒按0.5元從量征收一道消費稅；取消現(xiàn)行的以外購勾兌生產(chǎn) 酒的企業(yè)可以扣除其購進酒已納消費稅的抵扣政策?！ ?．適當(dāng)調(diào)整啤酒的單位稅額，按照產(chǎn)品的出廠價劃分為兩檔定額稅率：每 噸啤酒出廠價在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額為250元/噸 ??；每噸啤酒出廠價在3000元以下的，單位稅額為220元/噸?！ 【祁愊M稅的調(diào)整，是國家運用行政手段對經(jīng)濟生產(chǎn)進行政策導(dǎo)向的直接體 現(xiàn)，對涉及到的白酒和啤酒行業(yè)及行業(yè)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展，起到了或限制、或調(diào)整的 作用。了解消費稅的涵義與作用，以及消費稅調(diào)整對酒類行業(yè)和相關(guān)上市公司的 影響，有助于把握酒類行業(yè)在我國的發(fā)展動向，以及更深層次認(rèn)知酒類上市公司 的投資價值。 第一部分 消費稅簡要釋義 消費稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅制中新設(shè)置的一個稅種，在普遍征收增值 稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征一道消費稅。消費稅屬于價內(nèi)稅，在產(chǎn)品的生 產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在此后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)不再繳納消費稅，稅 款最終由消費者承擔(dān)。根據(jù)稅制設(shè)計，征收消費稅的產(chǎn)品原來是征收產(chǎn)品稅或增 值稅的，現(xiàn)改為征收增值稅后，這些產(chǎn)品的原稅負有較大幅度的下降，為了不因 稅負下降造成財政收入減收，需要將稅負下降的部分通過再征一道消費稅予以彌 補。開征消費稅屬于新老稅制收入的轉(zhuǎn)換，征收消費稅的消費品雖然還要征收增 值稅，但基本上維持了改革前的稅負水平，因此對少數(shù)消費品征收消費稅不應(yīng)成 為物價上漲的因素?！ ∠M稅征稅方法分兩種：從價定率和從量定額。除了黃酒、啤酒、汽油、柴 油四種產(chǎn)品實行從量計征外，其余應(yīng)稅消費品均為從價征收。具體到酒類行業(yè)的 計征稅率如下：黃酒240元/噸，啤酒220元/噸，糧食白酒為出廠價的25%，薯類 白酒為出廠價的15%，其他酒為出廠價的10%。其中黃酒和啤酒之所以按銷售量而 不是按價格來計稅，是考慮到其社會用量較大，按銷售數(shù)量計稅方法簡便易行， 且稅款征收多少，只與數(shù)量有關(guān)，而與價格高低無關(guān)?！ ∽钚碌恼{(diào)整細則對啤酒在從量計征的基礎(chǔ)上又劃分為兩個檔次，添加了從價 征稅的限制：每噸出廠價≥3000元的，則稅率為250元/噸；每噸出廠價在3000元 以下的，稅率保持不變?yōu)?20元/噸。也就是說對定價在中高檔層次的啤酒企業(yè)， 比如
青島啤酒，是個不利因素。 原消費稅法對利用外購的已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（包括以外購已稅白酒加漿 降度，用外購已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對外購已稅白酒 進行調(diào)香、調(diào)味以及外購散裝白酒裝瓶出售等），在計稅時準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消 費品已納的消費稅稅款。而最新調(diào)整后的規(guī)則取消了這一條，也就是說，以生產(chǎn) 白酒散酒為主的企業(yè)，由于購進酒再生產(chǎn)不能抵扣消費稅，產(chǎn)品在價格上的競爭 力將被大大削弱。那些缺乏必要生產(chǎn)規(guī)模的中小型白酒生產(chǎn)企業(yè)，本身欠缺良好 的生產(chǎn)設(shè)備和優(yōu)質(zhì)的原料及工藝技術(shù)基礎(chǔ)，經(jīng)營依賴于快速勾兌外購酒再拿到市 場售賣的方式，沒有自己的產(chǎn)品品牌，靠廉價去爭奪市場份額。因此，這部分企 業(yè)賴以生存的價格優(yōu)勢一旦受到致命打擊，銷售市場占有率預(yù)期大幅下降，企業(yè) 經(jīng)營將無可避免地立于危墻之下。這其實也正是國家出臺新的消費稅則目的所在 ?。呵謇硖蕴觿菪“拙破髽I(yè)，提高行業(yè)集中度，促進大型企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)?；??！ ≌魇障M稅的主要目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)社會消費方向，保證國家 財政收入。這次調(diào)整消費稅集中在以下三個方面：對白酒加征一道稅，取消外購 白酒可抵扣的優(yōu)惠政策，以及對中高檔啤酒從價計征，正是這一功能的本質(zhì)體現(xiàn) ?！ 〉诙糠?新稅收政策對白酒行業(yè)的影響 一、 國家調(diào)控白酒消費稅的意圖與效果 1．行業(yè)現(xiàn)狀與政策目的 市場供求定律表明，價格具有彈性時，供給與需求將趨于一致，也就是達到 “市場出清”(Market Clear)狀態(tài)。但國內(nèi)白酒市場的現(xiàn)狀卻是：一方面競爭激 烈，需求下降并趨于飽和；另一方面行業(yè)內(nèi)大量小規(guī)模、低產(chǎn)能、結(jié)構(gòu)分散的中 小企業(yè)，不斷制造著產(chǎn)出。2000年全國白酒產(chǎn)量476.11萬噸，雖然比96年最高峰 的801.3萬噸已減少幾乎一半，但據(jù)白酒專業(yè)協(xié)會會長沈怡方判斷，全國白酒產(chǎn) 量要壓到350萬噸左右才能基本保持產(chǎn)銷平衡。據(jù)統(tǒng)計，2000年度國有及銷售收 入500萬元以上的非國有企業(yè)為1286家，在這1000多家比較有規(guī)模的白酒企業(yè)中 ，利稅排前20名的企業(yè)掌握著全行業(yè)大部分的產(chǎn)量、銷售收入以及利潤；而同一 時間，全國實際生產(chǎn)白酒的工廠達到37000多家。換言之，絕大多數(shù)的地方小酒 廠制造著無效的產(chǎn)出?！ 《倘苯?jīng)濟結(jié)束，企業(yè)競爭由原來搶占新的市場空間變?yōu)閷ΜF(xiàn)有市場份額的爭 奪，大企業(yè)因具備規(guī)?；a(chǎn)銷和多元化經(jīng)營的特點，比中小企業(yè)更具競爭比較優(yōu) 勢，此時應(yīng)該出現(xiàn)企業(yè)快速兩極分化，生產(chǎn)能力向少數(shù)優(yōu)勢企業(yè)集中的趨勢。但 我國白酒業(yè)的實際情況是：市場淘汰機制失效，許多缺乏競爭力的企業(yè)并不退出 ??；在地方保護主義下，大量中小酒廠不計成本、不計虧損照樣維持運轉(zhuǎn)，長期用 低于成本的價格銷售產(chǎn)品；其他企業(yè)被迫隨之降價，導(dǎo)致行業(yè)生產(chǎn)秩序混亂，整 體經(jīng)濟效益下降。 根據(jù)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學(xué)的觀點，就白酒行業(yè)而言，雖然其技術(shù)和產(chǎn)品本身并不是新 技術(shù)新產(chǎn)品，現(xiàn)有生產(chǎn)能力總體上也過剩，但只要優(yōu)勢企業(yè)更有效率，就不應(yīng)該 限制有競爭力的企業(yè)擴大規(guī)模，而應(yīng)該切實建立優(yōu)勝劣汰機制，加速淘汰沒有競 爭力的企業(yè)，這正是國家調(diào)整白酒行業(yè)消費稅的目的之一。 出臺新稅率更主要的目的是：為了追回流失的稅收。由于市場遲遲不能完成 白酒業(yè)的優(yōu)勝劣汰，國家主管部門已經(jīng)對此失去了耐性，政策調(diào)控被逼到前臺。 財政部透露，國家對白酒企業(yè)消費稅的法定稅率是25%或15%，但在各地實際執(zhí)行 中，僅維持在7%左右；33%的所得稅被地方財政修改為15%；更主要的是，對小酒 廠的情況很難掌握，低廉的成本使小酒廠成了地方財政的救命稻草?！ ≌{(diào)整前的白酒消費稅辦法是從價計征的，并且只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，這樣導(dǎo)致 白酒企業(yè)采用轉(zhuǎn)移定價的方法來規(guī)避納稅。白酒企業(yè)常通過設(shè)立自己的銷售公司 、關(guān)聯(lián)公司以及加大包裝物等手段調(diào)低白酒在出廠環(huán)節(jié)的價格，從而達到減少繳 納消費稅的目的。新復(fù)合計稅方法將在一定程度上減少這一現(xiàn)象的發(fā)生。 企業(yè)如何通過轉(zhuǎn)讓定價達到避稅的目的呢？舉例來說，一家白酒生產(chǎn)企業(yè)， 在各個省市建立自己的銷售公司，它們都實行獨立核算。假設(shè)該企業(yè)向自己的銷 售公司提供的產(chǎn)品價格每瓶為20元，而市場上其它酒廠向沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的經(jīng)銷商 提供的類似產(chǎn)品價格，平均每瓶為24元左右。由于酒類消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收， 以25%稅率計算，該白酒企業(yè)繳納的消費稅每瓶為5元，其他酒廠繳納的為6元?！ ≡撈髽I(yè)通過向銷售公司低價銷售，少繳了消費稅，至于銷售公司因進貨成本低而 在市場銷售上多獲的利潤，可通過其它方式返還給白酒生產(chǎn)企業(yè)?！ ?．新政策對白酒市場的沖擊 以2000年白酒行業(yè)產(chǎn)量粗略估算，新政策執(zhí)行后白酒企業(yè)僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)按量 增繳的消費稅額約為50億元人民幣，再加上取消抵扣優(yōu)惠的影響，財政部估計將 收回80億元的稅收?！ ∫試衅髽I(yè)和銷售收入在500萬元以上的非國有企業(yè)過去3年的經(jīng)營數(shù)據(jù)為取 樣對象，對消費稅的實施將給市場帶來怎樣的影響作一分析。選擇這些企業(yè)作為 樣本是因為它們集中了大部分的行業(yè)資源和優(yōu)勢，代表了行業(yè)的生產(chǎn)能力及未來 發(fā)展趨勢?！ ∧甓?企業(yè)數(shù)(家) 銷量(萬噸) 每噸酒售價(元) 利潤(億元) 銷售利潤率(%) 1998 1428 557.62 8539.69 33.08 6.94 1999 1334 489.30 10330.00 41.18 8.15 2000 1286 466.30 11006.86 43.27 8.43 數(shù)據(jù)來源：《中國酒》雜志2001年第3期 按每斤白酒0.5元即每噸1000元的消費稅率計，并根據(jù)正常、嚴(yán)格的征稅假 設(shè)推算，過去3年分別增加55.76億元、48.93億元和46.63億元的消費稅賦，如此 一來，這些規(guī)模較大的白酒企業(yè)實現(xiàn)的總體利潤將成為負數(shù)，也就是說過去的凈 利潤還不足以繳納新征的消費稅，相應(yīng)的銷售利潤率也變成負值。再從收入/成 本角度分析，從量征收每斤0.5元的消費稅影響三年度成本上升的比例分別為 11.71%、9.68%和9.85%。在2000 年度1286家大型白酒企業(yè)中，虧損面已達 23.95%，全國3萬多家白酒廠中微利和虧損的企業(yè)有多少可想而知；同樣地，根 據(jù)上面分析，消費稅的調(diào)整已給大型白酒廠家?guī)砹司薮蟮臎_擊；對整個白酒行 業(yè)來說更是一次重創(chuàng)，很大一部分白酒企業(yè)將由微利走向虧損，虧損走向巨額虧 損，整體白酒行業(yè)盈利能力大幅下降?！ ⌒抡邔ιa(chǎn)低檔酒的中小企業(yè)產(chǎn)生致命打擊，逐步被淘汰。對生產(chǎn)中高 檔酒為主的名牌企業(yè)而言則是一柄雙刃劍：短期而言，企業(yè)業(yè)績有所下降；長期 而言，低檔白酒企業(yè)被淘汰后，在白酒需求總量相對穩(wěn)定之下，中高檔企業(yè)的產(chǎn) 品市場占有率迅速擴大，促進白酒生產(chǎn)向其集中。 二、 消費稅調(diào)整對白酒企業(yè)的影響及相關(guān)應(yīng)對措施 1．從量征稅的影響 每斤白酒加多0.5元的消費稅后，首當(dāng)其沖的是以低檔酒生產(chǎn)為主的白酒企 業(yè)，因為從量計征消費稅會使低檔白酒成本增幅較大。 比如以中低檔酒為主的
沱牌曲酒，2000年白酒銷量僅次于五糧液，但由于其 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中以低附加值的產(chǎn)品為主，沱牌系列中一半的銷量是10元以下的產(chǎn)品， 所以14.3萬噸的銷量只賺回1.064億元的凈利潤，平均每斤酒利潤只有0.37元， 還不足0.5元。如果沱牌不改變經(jīng)營方針，新政策實施后須增繳消費稅1.43元， 倒貼4000萬元；如果年報上披露的2001年銷售目標(biāo)18萬噸順利實現(xiàn)，則意味著公 司要在原來基礎(chǔ)上多支付1.8億元的稅費。基于斤酒的平均銷售毛利相對較低， 從量征收的消費稅已經(jīng)足以抵消其對利潤的貢獻，并且低附加值產(chǎn)品具有利潤并 不隨銷量增長而成倍擴張的特點，因此沱牌公司非常可能步入虧損行列。 而去年凈利潤為1273萬元的山西
汾酒，在產(chǎn)量不變的情況下將增繳1150萬元 消費稅，在新政策下幾乎無利潤可言，更何況山西汾酒有此凈利潤并不全是經(jīng)營 性的成果，很大程度上得益于會計處理方法變更帶來的增值。
竹葉青酒自從適用 消費稅率從10%提到25%，從享受國酒待遇變?yōu)橐话惚＝【频匚灰院蠡揪筒毁嶅X 了；從量增加消費稅將加速“利轉(zhuǎn)稅”的結(jié)果，經(jīng)營毫無效用。主導(dǎo)產(chǎn)品汾酒這 些年來都是以低價位、大批量的方式經(jīng)營的，以量計征消費稅后單瓶在20元以下 的產(chǎn)品將出現(xiàn)深度虧損，無法經(jīng)營?！ 〈ň剖俏覈拙菩袠I(yè)的一面旗幟,以它為分析對象可起到“管中窺豹”的作 用，四川省的白酒上市公司所受影響見下表，取樣區(qū)間為2000年度?！ 」? 增加的 2000年 2000年 2000年收 2000年 消費稅 凈利潤 每股收益 實際每股 增繳消費 名稱 (萬元) 將減少 將減少 收益(元) 費稅后的 (萬元) (萬元) 每股收益(元) 五糧液 15000 12750 0．25 1．60 1．35 瀘州老窖 3000 2550 0．05 0．34 0．29
全興股份 5000 4250 0．10 0．439 0．339 沱牌曲酒14300 12200 0．36 0．316 -0.044 注: ① 2000年實際發(fā)生數(shù)據(jù)來源為各公司2000年報 ?、?增加的消費稅以2000年銷量為基數(shù),按每噸1000元的比例計算 ?、?剔除15%所得稅的影響后,“凈利潤減少額”=增加的消費稅額×85%, 低價酒受的致命打擊從以上分析可明顯看出，比如沱牌，凈利潤下降的1.22 億元已超過去年實現(xiàn)的凈利潤1.064億元。目前國內(nèi)大大小小的酒廠有3萬多家， 多數(shù)以生產(chǎn)低檔酒為主，許多低檔白酒每瓶利潤也僅在0.5元左右，而且很多廠 的經(jīng)營實力與沱牌不是同一層面，因此更無能為力去抵擋調(diào)稅后的沖擊?！ ∩綎|酒系是川酒之外的第二大集團軍，96年的秦池標(biāo)王帶起了一個魯酒轟轟 烈烈的時代。近幾年來魯酒聲勢雖有所滑落，但靠過去的品牌和現(xiàn)在的價格優(yōu)在 中小城市和農(nóng)村地區(qū)占據(jù)了相當(dāng)?shù)氖袌龇蓊~，基本做到產(chǎn)銷平衡。新政策將給以 中低檔酒為主的魯酒帶來怎樣的影響呢？以下是兩個較有代表性的山東酒廠的例 子。
孔府家集團作為全國首家推出低度酒的大型白酒企業(yè)，以薄利多銷為原則， 主要生產(chǎn)低價大眾酒。2000年該企業(yè)實現(xiàn)銷量1.48萬噸，其中價格在10元左右的 低檔酒1.1萬噸，每斤酒利潤0.06元；20元左右的中檔酒銷量3610噸，每斤酒利 潤0.23元；中低檔酒的合計銷量占總銷量98.99%，平均每斤凈利潤僅為0.11元。 每斤白酒除了增加0.5元的消費稅外，還要再增加消費稅的附加稅如城建稅和教 育費附加0.05元，以去年產(chǎn)量計算，稅負將增加1628萬元，而去年該企業(yè)利潤僅 為400萬元，粗略計算將由此虧損1228萬元?！ ⌒木萍瘓F所受影響更為明顯。心酒這幾年主要面向農(nóng)村市場，在價格上、包 裝上、促銷上很受農(nóng)民歡迎。去年銷量2萬多噸，主要是10元以下的低檔酒，基 本上沒有利潤。去年上交稅收1200萬元，實行新的稅收政策后，全年將虧損2000 多萬元。 2． 取消現(xiàn)行的“外購酒已納消費稅可以抵扣”政策后的影響 白酒企業(yè)通常的產(chǎn)銷模式為：以自有基酒和部分外購基酒生產(chǎn)成品酒，然后 將成品酒批發(fā)給下屬銷售公司，再由銷售公司賣給各地經(jīng)銷商。在這一過程中， 應(yīng)交的消費稅為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銷售收入（即批發(fā)給下屬銷售公司的銷售收入）乘以 25%（糧食類）或15%（薯類）再扣除其外購基酒已納消費稅。新政策實施后外購 基酒已納的消費稅就不能再抵扣了。 以五糧液為例，2000年度向關(guān)聯(lián)單位五糧液酒廠購買的基酒及
原酒共計5.22 億元，這部分消費稅不能抵扣后，上市公司將增納消費稅1.305億元（5.22×25% ?。??？鄢?5%所得稅影響后，公司凈利潤將因此再下降1.11億元，每股收益減少 0.22元；加上前面從量征稅的影響，公司每股收益總計將下降0.47元，下降幅度 高達31%。上市公司中除了五糧液之外，受影響最大的是
古井貢，該公司去年外 購了1.5萬噸的食用酒精?！ ⊥赓徎苹蚋纱郞EM貼牌生產(chǎn)，已是白酒行內(nèi)公開的秘密了。山東秦池神話 的破滅源于97年北京《經(jīng)濟參考報》的一則關(guān)于“秦池白酒是用川酒勾兌”的系 列報道，四川的邛崍是全國各地酒廠的“幕后英雄”。秦池每年的原酒生產(chǎn)能力 只有3000噸左右，他們從四川收購大量的散酒，再加上本廠的原酒、酒精，勾兌 成低度酒，然后以“秦池古酒”、“秦池特曲”等品牌銷往全國市場。秦池代表 了大部分山東白酒的狀況，進一步，更代表了全國各地酒廠的狀況。據(jù)不完全統(tǒng) 計，目前邛酒已替新疆、黑龍江、甘肅、內(nèi)蒙等多家企業(yè)生產(chǎn)OEM散酒，直接就 地裝瓶出廠的已有20多個品牌，按照目前的勢頭發(fā)展下去，5年后中國白酒三成 左右可能出自邛崍。如果各地酒廠嚴(yán)格按照新政策交稅的話，“外購酒已繳消費 稅不能抵扣”的措施將給它們帶來相當(dāng)大程度的沖擊?！ ?．白酒企業(yè)如何應(yīng)對？ 面對迫在眉睫的甚至威脅到生存的新政策，白酒企業(yè)可以做的事情不外乎以 下三種： ?。?） 調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，加大中高檔產(chǎn)品的開發(fā)銷售 按照上述分析，在消費稅調(diào)整中受沖擊最大的就是低檔酒，要消化新政策的 負面影響就必須提高產(chǎn)品銷售毛利率，因此要么是提高產(chǎn)品售價，要么升級換代 。提價要考慮消費者的承受能力，目前售價10元以下的低檔酒的提價空間其實非 常小。因此白酒企業(yè)今后競爭的突破口應(yīng)該是努力擴大生產(chǎn)規(guī)模以降低成本，增 加中高檔酒的產(chǎn)銷比重，以品牌效應(yīng)去開發(fā)和占有市場?！ ≡摲绞奖容^適用于大型和名牌企業(yè)，主要通過提高中高檔酒比重，降低營銷 費用來緩解政策變動的沖擊。五糧液在目前產(chǎn)量下全面提高中高檔酒比重；春節(jié) 后，200元的五糧液牌白酒已經(jīng)連續(xù)兩次漲價，漲幅20元，用意在于確立品牌創(chuàng) 造財富的核心競爭力。全興推出號稱最貴的白酒“
水井坊”，瀘州老窖推出國窖 酒，紛紛進軍中高檔市場?！ 。?） 生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)型重組 該方式比較適用于中小企業(yè)。與大型名牌企業(yè)相比，由于生產(chǎn)線投資以及品 牌渠道等無形資產(chǎn)投資較少，退出壁壘小，因此中小企業(yè)向生物制藥和果酒等領(lǐng) 域拓展就相對容易了。 寧城老窖董秘稱，該公司上市以后其實再沒有提高過產(chǎn) 量了，并承認(rèn)生物科技是公司未來利潤的支撐點。在今年初的公告中，寧城老窖 將募集的資金投向了兩大項目：家畜胚胎生物工程和特色牛肉加工，公司從白酒 業(yè)突入生物工程產(chǎn)業(yè)已基本定局。古井貢控股了北京金盛怡科技公司，并投入了 上海凱賽生物技術(shù)公司，資本運作和生物科技將是古井貢的重要來源。
伊力特公 告變更2億多的資金投向，新增保健飲品、水泥銷售等。經(jīng)統(tǒng)計近半年的公告， 白酒上市公司投向其它領(lǐng)域的資金高達50億元左右。沱牌曲酒與上海復(fù)旦大學(xué)合 作生產(chǎn)生物藥品和保健制品。 投資生物科技是白酒上市公司最主要的方向，這固然是因為在股市上是個不 錯的概念，但帶來的技術(shù)上升級的意義更大一些，而不只是簡單的產(chǎn)業(yè)多元化?！ ♂劸频膫鹘y(tǒng)發(fā)酵產(chǎn)業(yè)、新型發(fā)酵產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代生物產(chǎn)業(yè)本來就是同一基礎(chǔ)的三個層 面，如果轉(zhuǎn)型是確有其事的話，酒企業(yè)走的方向正是借自身優(yōu)勢向現(xiàn)代生物產(chǎn)業(yè) 領(lǐng)域過渡。釀酒業(yè)屬于發(fā)酵工業(yè)，與生物工程有相通之處，具有技術(shù)人才的相對 優(yōu)勢。釀酒副產(chǎn)品是上佳的種畜飼料，產(chǎn)業(yè)鏈延伸使白酒企業(yè)向生物基因產(chǎn)業(yè)發(fā) 展具備了必然性與可能性?！ 。?） 合理避稅方式 白酒企業(yè)可以通過收購上游基酒或原酒生產(chǎn)廠家來避免兩個環(huán)節(jié)征稅，消除 “外購酒已納消費稅不能抵扣”的影響，這里面應(yīng)用了科斯的“交易費用決定企 業(yè)規(guī)?！钡膶W(xué)說。比如五糧液用所屬塑料瓶蓋廠置換集團公司的5個基酒車間?！ 」啪曇矓M收購一個年產(chǎn)3萬噸的食用酒精廠，減少原料流通環(huán)節(jié)?！ ≡谙皬牧坑嬚鳌钡挠绊懛矫?，如前論述，上市公司設(shè)立銷售公司的做法 仍屬于合法避稅的范疇。 三、新政策的“公平與效率”問題 國家實施新政策的意圖非常明顯，就是要淘汰一大批不產(chǎn)生實際效用的中小 白酒企業(yè)，提高行業(yè)集中度，規(guī)范行業(yè)生產(chǎn)秩序。但擔(dān)心就在于白酒企業(yè)之間實 際稅負不公平，不能一把尺子，這也是“中國特色”。對于上萬家小型白酒企業(yè) 來說，由于受地方保護主義等種種原因，存在不同程度沒有如實申報納稅的現(xiàn)象 ，導(dǎo)致企業(yè)不能在同一起跑線上競爭，使國有大中型白酒企業(yè)處在不平等的競爭 條件下。 很多小酒廠本身經(jīng)營已經(jīng)很不規(guī)范，有的是兩本帳；有的是把偽劣產(chǎn)品拿到 市場上賣，以次充好；有的是私人作坊，根本沒經(jīng)過正規(guī)的工商登記注冊；還有 的沒有必要的生產(chǎn)工序，靠買賣酒精勾兌白酒。私營中小型白酒企業(yè)在經(jīng)營各環(huán) 節(jié)、財務(wù)核算等方面都難以控制。如果新政策對這些白酒企業(yè)難以起到限制作用 的話，將不利于整個行業(yè)的發(fā)展，也和當(dāng)初的出發(fā)點南轅北轍了?！ ⌒抡咭驌舻木蛻?yīng)該是上面所講的這些企業(yè)，但如果白酒市場經(jīng)濟秩序不 深入有效地整頓規(guī)范的話，實際上受罪的是那些各項管理都比較規(guī)范，但產(chǎn)品和 企業(yè)實力處于行業(yè)排名中流的中型國營企業(yè)，上市公司的例子有山西汾酒、沱牌 曲酒等。這其實是消費稅調(diào)整工作中的最大難度和重點所在，是白酒行業(yè)整頓清 理的關(guān)鍵之處?！ ∷摹⒅档米⒁獾囊恍┥鲜泄尽 拈L遠看，白酒行業(yè)的總體產(chǎn)量會因新稅收政策進一步萎縮，但中高檔酒份 額會提高。從競爭態(tài)勢看，白酒企業(yè)多為國有企業(yè)，體制改革和業(yè)務(wù)重組面臨重 重困難，因此白酒上市公司處于相對優(yōu)勢的地位。上市公司在證券市場上因利乘 便，有充足的現(xiàn)金流，對實施收購重組、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移等行動有較好的比較優(yōu)勢?！ 「鱾€上市公司具體所受的沖擊程度不同，從從量加收的消費稅額看，五糧液 和沱牌曲酒銷量最多，因此受影響的絕對額最大；從所增加的消費稅額占公司凈 利潤的比重看，沱牌曲酒和山西汾酒受影響最大，其比重分別高達135%和90%； 從外購酒已繳消費稅不能抵扣看，五糧液和古井貢受影響最大?！ 『唵蝸碚f，五糧液、全興、湘
酒鬼屬于中高檔酒企業(yè)，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理完善?！ ”热缦婢乒恚洚a(chǎn)品以中高檔為主，稅收政策調(diào)整對生產(chǎn)成本的影響很小，同時 其生產(chǎn)能力完全能滿足銷售，不存在外購基酒情況。低檔酒和外購基酒生產(chǎn)企業(yè) 被進一步打壓，對這樣類型的企業(yè)來說實質(zhì)上是利好，其發(fā)展空間將更進一步打 開。 轉(zhuǎn)型的企業(yè)可以留意寧城老窖和伊力特，它們的共同特點是地域偏遠，有 少數(shù)民族概念，并且在切入生物工程和其他領(lǐng)域方面已經(jīng)真正貫徹開展起來了?！ 《捎谙M稅調(diào)整以致被逼上梁山的公司要重點關(guān)注沱牌曲酒和山西汾酒?！ 〗?jīng)過前文詳細分析，這兩家企業(yè)是白酒上市公司里處境最困難的，“置之死地而 后生”可以用來很貼切地形容它們。沱牌曲酒很早就公告與上海復(fù)旦大學(xué)合作的 事宜，并且四川的白酒再怎么困難也還是占有一定的市場份額的?，F(xiàn)在焦點在山 西汾酒上了，汾酒屬于清香型的白酒，與四川濃香型白酒不一樣，消費口味的特 定性較強，出了山西就賣得不怎么好。消費稅的調(diào)整對該公司的打擊是致命的， 再不想方法進行重組或引入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的話，“白酒上市公司無一虧損”的神話將 被毫無懸念地打破。君子不立危墻之下，企業(yè)背水一戰(zhàn)所釋放出來的能量將是非 常巨大的。該公司已經(jīng)在洽談引入生物工程及國有股減持的事宜，需密切留意其 資產(chǎn)置換和重組的進展?！ 〉谌糠?新稅收政策對啤酒行業(yè)的影響 此次對啤酒稅額只作了適當(dāng)調(diào)整，按照產(chǎn)品的出廠價格劃分了兩個檔次的額 定稅率，由統(tǒng)一的“220元/噸”變成了以出廠價3000元/噸為界：3000元/噸以下 的，依然是老稅額，所征消費稅為220元/噸；出廠價是3000元/噸（含3000元/噸 ，不含增值稅）以上的，每噸消費稅增加至250元/噸?！ ∫簿褪钦f中高價啤酒每噸多收30元，啤酒價格會不會因此抬高呢？這種擔(dān)心 是多余的，因為稅收實際增加并不多，折算下來每斤只增加1到2分錢，啤酒廠家 完全可以消化。啤酒上市公司里
燕京和青島啤酒是兩大龍頭，其中燕啤走的是中 低價路線而青啤是高檔路線。燕京公司已經(jīng)形成了寶塔型的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，占15%份 額的中高檔啤酒完全可以通過對總成本的控制，更多地依靠市場來定價。 我國目前對啤酒業(yè)征收消費稅采用從量定額的辦法：稅額與銷售數(shù)量成正比 ??；單位課稅對象的消費稅額與銷售額成反比，銷售額提高，若消費稅額不變則稅 負相對減輕。我國確定使用從量定額稅率的一個重要條件是某種產(chǎn)品的價格差異 不大，但事實上目前優(yōu)質(zhì)高檔酒和普通低檔啤酒在價格上相差較大。這次稅收調(diào) 整實際上應(yīng)該是94年稅制改革的一個延續(xù)，拉開了低檔和中高檔啤酒的稅收界限 。
12，我是小規(guī)模納稅人生產(chǎn)酒類產(chǎn)品如何避稅
如果規(guī)模不大沒有建賬能力定額稅對你有利?？茨阆胍獪p少哪方面的稅了。企業(yè)所得稅：1、在日常的工作生活中多積累一些費用票，比如的票、文具發(fā)票、洗滌用品、復(fù)印紙、墨盒等電腦耗材等各種費用發(fā)票。盡量回避飯費、禮品這類不能全額抵稅的費用。另外對于企業(yè)正常的費用支出有許多是沒有正式發(fā)票的，只有一張收據(jù)，這樣的費用支出要盡量減少。2、工資，可以按照當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)編制工資表，當(dāng)然要比實際支付工資高（若超出個所稅的標(biāo)準(zhǔn)還要繳納個所稅）。另外領(lǐng)取工資的人員最好是具有退休證的返聘人員，這樣可以少按人數(shù)繳納殘疾人保障金（約按職工人數(shù)減退休返聘人數(shù)*400元左右）。增值稅1、在銷貨時，可以針對收現(xiàn)和不要正式發(fā)票的業(yè)務(wù)采取回避態(tài)度，計入往來賬，或也可不入賬處理。2、在進貨時，對于沒有正式發(fā)票的進貨，即使買票也要資金的支出有配套的發(fā)票，這樣做可以增大成本，減少毛利。以上只是一些簡單的避稅方法。
13，酒廠消費稅籌劃
第一、利用“價格”平臺合理避稅根源：——“從價計征”
稅額=銷售額×稅率
=銷售量×單位價×稅率
二、利用關(guān)聯(lián)方交易，“轉(zhuǎn)讓定價”是最常用的避稅方法
三、案例：
1、消費稅案例——酒廠售酒，低價售酒給經(jīng)銷商
2、預(yù)提所得稅案例——外商技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，低價轉(zhuǎn)讓給中方合資企業(yè)
3、關(guān)稅案例——低價的抵岸價格，作為計稅價格，進口商再轉(zhuǎn)手給真正的進口商
4、所得稅直接轉(zhuǎn)移利潤案例——“高進低出”將高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)移給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)方
5、所得稅“搭橋”轉(zhuǎn)移利潤案例——如果交易雙方不是關(guān)聯(lián)方，可以通過在與真正交易對象所在地的關(guān)聯(lián)方“搭橋”實現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移
6、所得稅構(gòu)造“信箱公司”轉(zhuǎn)移利潤案例——通過在避稅地注冊一個用來“搭橋”的信箱公司起到轉(zhuǎn)移利潤目的
7、所得稅“膨脹成本”沖減應(yīng)納稅所得額案例：
（1）工資成本膨脹案例
（2）原材料進成本膨脹案例
（3）費用成本攤銷
（4）固定資產(chǎn)折舊成本
（5）廣告宣傳費進成本——如：廣告費進成本控制不得超過銷售收入2%總公司超過2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費，由不
足2%子公司承擔(dān)；又比如，如果兩個子公司，甲地所得稅稅負重，
可以讓甲公司承擔(dān)
8、增值稅案例
（1）利用混合銷售與兼營業(yè)務(wù)稅收政策區(qū)別，將混合銷售產(chǎn)品價格轉(zhuǎn)化為服務(wù)費
第二 利用“漏洞”平臺避稅籌劃方法研究
一、漏洞三種形式
二、納稅人鉆漏洞好處
1、增值稅漏洞
2、消費稅漏洞
3、營業(yè)稅漏洞
4、關(guān)稅漏洞
5、企業(yè)所得稅漏洞
6、個人所得稅漏洞