酒業(yè)公司捐款，酒廠將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)屬于企業(yè)所得稅視同銷售收入的嗎

不用

視同銷售收入

也許會(huì)對(duì)他說謝謝吧。畢竟能幫助自己的人，是值得別人的尊敬的。

是海外華人財(cái)團(tuán)資金捐贈(zèng)給貧困縣，用于發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，改變貧困面貌的這個(gè)集團(tuán)是贊助全國(guó)592個(gè)貧困縣的華僑贊助。

真的吧

四川郎酒集團(tuán) 2000萬(wàn) 四川五糧春 1100萬(wàn) 四川沱牌 1000萬(wàn) 四川宜賓智溢酒業(yè)攜五糧春經(jīng)銷商 1000萬(wàn) 四川宏達(dá)集團(tuán)1000萬(wàn) 四川藍(lán)光實(shí)業(yè)集團(tuán) 1000萬(wàn) 四川瀘州老窖 500萬(wàn) 四川廣電 226.045萬(wàn) 四川長(zhǎng)虹集團(tuán) 200萬(wàn)元（好象沒有亮相） 應(yīng)該就是這些了

2008年5月12日下午2點(diǎn)28分，四川省汶川發(fā)生里氏8.0級(jí)強(qiáng)烈地震，造成嚴(yán)重人員傷亡和重大財(cái)產(chǎn)損失，燕京啤酒集團(tuán)迅速做出反應(yīng)，立即行動(dòng)起來(lái)，投入到支援災(zāi)區(qū)人民戰(zhàn)勝災(zāi)難，解救傷員的活動(dòng)中。在5月13日第一時(shí)間，公司迅速通過中國(guó)紅十字會(huì)向四川災(zāi)區(qū)人民捐出現(xiàn)金300萬(wàn)元，用于幫助四川汶川災(zāi)區(qū)人民抗震救災(zāi)。 截止5月19日，燕京啤酒集團(tuán)單位和個(gè)人共為地震災(zāi)區(qū)捐款816.8萬(wàn)元

5-12四川汶川地震災(zāi)害損失超出想像。災(zāi)難發(fā)生后,搜狐財(cái)經(jīng)與最佳企業(yè)公眾形象組委會(huì)在第一時(shí)間聯(lián)合發(fā)起倡議,號(hào)召企業(yè)以實(shí)際行動(dòng)體現(xiàn)人文關(guān)懷，關(guān)注災(zāi)情,幫助災(zāi)區(qū)重建家園。號(hào)召發(fā)出后，自5-12當(dāng)天晚上起，便持續(xù)有企業(yè)積極響應(yīng)。關(guān)注災(zāi)區(qū)，抗震救災(zāi)，企業(yè)公民在行動(dòng)。　　江蘇洋河酒廠在第一時(shí)間采取緊急救援措施，以實(shí)際行動(dòng)體現(xiàn)對(duì)災(zāi)區(qū)的人文關(guān)懷，首批100萬(wàn)元現(xiàn)金已通過江蘇省紅十字會(huì)送往地震災(zāi)區(qū)。　　12日下午，當(dāng)汶川地震的消息傳出后，江蘇洋河酒廠召開緊急會(huì)議，發(fā)出 “抗震救災(zāi)，心在一起，勇敢面對(duì)，中國(guó)加油”的倡議。突如其來(lái)的特大地震災(zāi)害牽動(dòng)著洋河酒廠全體員工的心，災(zāi)情震憾每個(gè)人的靈魂，尤其是得知多個(gè)地區(qū)的校舍和教學(xué)樓倒塌，并有許多學(xué)生尚未脫險(xiǎn)的消息之后，廣大員工在公司向?yàn)?zāi)區(qū)首捐100萬(wàn)元后，從公司領(lǐng)導(dǎo)到普通員工自發(fā)地紛紛捐款，向?yàn)?zāi)區(qū)人民獻(xiàn)上一分愛心，第二批捐款將于近日送往災(zāi)區(qū)。

支持一下感覺挺不錯(cuò)的

2月9日晚，貴州茅臺(tái)宣布了2021年第三次董事會(huì)第一次會(huì)議的決議，貴州茅臺(tái)終止8.2億元捐贈(zèng)。據(jù)悉，公司將終止以下四項(xiàng)捐贈(zèng)：第一，公司控股子公司貴州茅臺(tái)酒銷售有限公司向貴州省勝義捐贈(zèng)200萬(wàn)元，捐給基金會(huì)200萬(wàn)元；第二，公司向仁懷市人民政府捐贈(zèng)1200萬(wàn)元，建設(shè)專門的酒類火災(zāi)處理專業(yè)隊(duì)伍；第三，公司向仁懷市人民政府捐贈(zèng)2.6億元，用于建設(shè)茅臺(tái)鎮(zhèn)騎龍1萬(wàn)噸生活污水處理廠；第四，公司向習(xí)水縣人民政府捐資不超過5.46億元專項(xiàng)建設(shè)習(xí)水縣習(xí)新大道建設(shè)工程。此外，會(huì)議還決定，投資不超過4.6億元實(shí)施“十三五”中華片區(qū)酒庫(kù)續(xù)建工程建設(shè)項(xiàng)目，所需資金由公司自籌解決。本項(xiàng)目規(guī)劃建設(shè)酒庫(kù)15棟，設(shè)計(jì)總儲(chǔ)酒能力1.84萬(wàn)噸。投資不超過3,342萬(wàn)元實(shí)施和義興酒業(yè)分公司201廠大地片區(qū)清污分流管網(wǎng)升級(jí)改造工程，所需資金由公司自籌解決。擴(kuò)展資料網(wǎng)友對(duì)此次終止捐贈(zèng)的看法：“貴州茅臺(tái)此次對(duì)四個(gè)捐款事項(xiàng)的終止，無(wú)疑體現(xiàn)了對(duì)中小股東訴求的尊重與對(duì)決策程序的審慎，但是這也并不意味著其對(duì)社會(huì)公益的社會(huì)責(zé)任的否定，而是以制度為基礎(chǔ)尋求企業(yè)、政府與股民之間的平衡點(diǎn)。”對(duì)此，有網(wǎng)友評(píng)價(jià)。 北京看懂經(jīng)濟(jì)研究院研究員專家郭宇軒建議，茅臺(tái)作為行業(yè)龍頭，所反映出的對(duì)外捐贈(zèng)管理制度的缺失值得警惕。“適時(shí)推出一系列有利于中小投資者的法律法規(guī)，對(duì)上市公司的信息披露提出更高要求，才能讓資本市場(chǎng)更為健康地發(fā)展。” 參考資料來(lái)源：新京報(bào)-貴州茅臺(tái)：終止捐資習(xí)新大道建設(shè)工程等四個(gè)捐贈(zèng)事項(xiàng)

在貴州茅臺(tái)市值突破5500億元之后，一場(chǎng)關(guān)于貴州茅臺(tái)股價(jià)的多空對(duì)決再起。但斌稱貴州茅臺(tái)明年底前股價(jià)能到600元。詳細(xì)情況：5月21日，認(rèn)證為邑品投資董事長(zhǎng)楊劍鑫的微博用戶，通過微博公開發(fā)表看空貴州茅臺(tái)的言論，認(rèn)為450元/股的價(jià)格去買貴州茅臺(tái)價(jià)值投資，還真為“價(jià)值”二字感到臉紅。此言論發(fā)布之后，立刻引起投資界的廣泛爭(zhēng)議。楊劍鑫稱，貴州茅臺(tái)這種股票逆市大漲，是典型的熊市資金抱團(tuán)取暖特征。跟價(jià)值沒有關(guān)系。只要大盤見底或接近底部區(qū)域，資金就會(huì)逐步從這種扎堆股票中撤離出來(lái)，流向其它更有彈性的股票，認(rèn)為5年之內(nèi)茅臺(tái)股價(jià)會(huì)見到200甚至更低的價(jià)格。相關(guān)介紹：私募大佬但斌立刻接棒稱，“我愿賭1000萬(wàn)，一億也行！為慈善事業(yè)做貢獻(xiàn)！”實(shí)際上，在貴州茅臺(tái)2016年年報(bào)披露之后，但斌就公開表態(tài)看好貴州茅臺(tái)，“預(yù)估茅臺(tái)中報(bào)、三季報(bào)出來(lái)時(shí)有機(jī)會(huì)看到450，四季報(bào)出來(lái)有大概率近500。明年2018年600。”截至5月22日收盤，貴州茅臺(tái)收于441.78元/股。這意味著，但斌如果要想贏得“賭局”，貴州茅臺(tái)股價(jià)在明年底前得在當(dāng)前基礎(chǔ)上漲35.8%。

一、企業(yè)所得稅匯算清繳含義：　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。　　二、征收時(shí)間：　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。　　三、程序流程：　　根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的規(guī)定，企業(yè)所得稅的匯算清繳應(yīng)按以下程序進(jìn)行：　　1、納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)繳所得稅申報(bào)表和納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)；　　2、年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，在年度終了后五個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。　　3、預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款?！　∷摹⑺栀Y料：　　1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、（國(guó)地稅）稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證（外企適用）復(fù)印件（蓋章）；　　2、本年度（1-12月）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表（蓋章）；　　3、上年度審計(jì)報(bào)告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告；　　4、地稅綜合申報(bào)表（1-12月）、增值稅納稅申報(bào)表（1-12月）復(fù)印件（蓋章）；　　5、元月份各稅電子回單（蓋章）；　　6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表（4個(gè)季度）復(fù)印件（蓋章）；　　7、總賬、明細(xì)賬（包括費(fèi)用明細(xì)賬）、記賬憑證；　　8、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表（蓋章）；　　9、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表（蓋章）；　　10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件。

如果是年度申報(bào)，企業(yè)所得稅匯算清繳的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的本月數(shù)，是指12月數(shù)，也就是你申報(bào)的當(dāng)月的數(shù)字，如果是季度申報(bào)，本期數(shù)是填當(dāng)期季度月份的合計(jì)數(shù)。如果子公司屬于獨(dú)立核算，那么就需要匯算清繳納稅申報(bào)，如果是非獨(dú)立核算的分公司，則不需要！企業(yè)所得稅核定征收鑒定表具體欄目：1、上年收入總額：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。 2、上年成本費(fèi)用額：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額加期間費(fèi)用合計(jì)。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目期間費(fèi)用科目合計(jì)數(shù)額計(jì)算填報(bào)。 稅金：填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本行根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。 3、上年注冊(cè)資本：按“實(shí)收資本”貸方累計(jì)額，或營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的金額填報(bào)。 4、上年原材料耗費(fèi)量（額）: 根據(jù)“原材料”貸方累計(jì)額分析填報(bào)。 5、上年燃料、動(dòng)力耗費(fèi)量（額）：根據(jù)“原材料”或“燃料及動(dòng)力”貸方累計(jì)額分析填報(bào)。（主要是指水、電、氣、燃料）。 6、上年所得額：填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。 上年所得稅額：按照“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅”貸方發(fā)生額分析計(jì)算填報(bào)。 7、上年固定資產(chǎn)原值：按“固定資產(chǎn)”總分類帳的借方累計(jì)金額或資產(chǎn)負(fù)債表上“固定資產(chǎn)原值”欄的數(shù)據(jù)計(jì)算填報(bào)。8、商品銷售量（額）： 按“產(chǎn)成品”科目貸方累計(jì)金額分析填報(bào)。1，所得稅匯算清繳填列的主表，附表與利潤(rùn)表，資產(chǎn)負(fù)債表之間相互關(guān)系：年終匯算清繳，涉及到補(bǔ)交所得稅，上年度匯算清繳少提取所得稅費(fèi)用，如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已經(jīng)報(bào)出，需要通過以前年度損益調(diào)整進(jìn)行核算，需要調(diào)整報(bào)表年初數(shù)，需要調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅金，需要調(diào)減資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn).需要調(diào)減利潤(rùn)表未分配利潤(rùn)。稅法有明文規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表，以會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告中確認(rèn)的利潤(rùn)表為基礎(chǔ)。所得稅匯算清繳填列的主表，附表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系：直接記入所得稅科目，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本年度的所得稅費(fèi)用。匯算后通過以前年度損益調(diào)整科目，期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，在下一年度的匯算清繳時(shí)，不作為稅前扣除項(xiàng)目，這樣會(huì)造成“納稅調(diào)整前所得”與企業(yè)的利潤(rùn)表的“利潤(rùn)總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費(fèi)用扣除，然后再作為其他納稅調(diào)增項(xiàng)目填報(bào)也可，或者按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以前年度損益調(diào)整直接計(jì)入未分配利潤(rùn)科目。資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的勾稽會(huì)不一致，要與利潤(rùn)分配表結(jié)合才能勾稽一致。由于會(huì)計(jì)制度對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等規(guī)定中，都提到要調(diào)整下年度報(bào)表的期初數(shù)；會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法。一般的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（非重大差錯(cuò)）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。對(duì)于所得稅審核來(lái)說，只對(duì)所得稅納稅調(diào)整，一般不對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，因此下一年度也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下年度進(jìn)行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯(cuò)處理，同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。2，所得稅匯算清繳怎么填列：關(guān)于企業(yè)所得稅的匯算清繳，牽涉到許多的問題，一時(shí)半會(huì)也說不清楚，具體見國(guó)稅函〔2008〕1081號(hào)，對(duì)匯算表的每一欄都有詳細(xì)的說明，完全可以滿足需要了，國(guó)稅總局官方下載。實(shí)行查賬征收的企業(yè)（a類）適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人（b類），不進(jìn)行匯算清繳。a類企業(yè)做匯算清繳要從幾個(gè)方面考慮：1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來(lái)款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入賬；2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平；3、費(fèi)用：核查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)提費(fèi)用項(xiàng)目和稅前列支項(xiàng)目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；4、稅收：核查企業(yè)各項(xiàng)稅款是否爭(zhēng)取提取并繳納；5、補(bǔ)虧：用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)對(duì)以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)（5年內(nèi)）；6、調(diào)整：對(duì)以上項(xiàng)目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計(jì)算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算并繳納本年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。特別注意：所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會(huì)計(jì)方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)。

如何搞好企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。搞好企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，我們認(rèn)為首先企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)所得稅匯算清繳工作，做好企業(yè)所得稅匯算清繳的前期準(zhǔn)備工作。搞好匯算清繳工作的一個(gè)關(guān)鍵是如何在會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的問題?，F(xiàn)在就企業(yè)在所得稅匯算前應(yīng)注意的問題，以及如何正確地進(jìn)行納稅調(diào)整等問題作一個(gè)簡(jiǎn)要的歸納闡述，以供大家學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)。一、年度企業(yè)所得稅匯算清繳前應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作（一）年終對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)及其債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理,對(duì)清理出來(lái)的財(cái)產(chǎn)損失，連同年度內(nèi)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失,一并及時(shí)向企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批。新的《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令[2005]13號(hào))已經(jīng)于2005年9月1日起施行。該辦法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)需審批的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場(chǎng)取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時(shí)申報(bào)審批，也可在年度終了后集中申報(bào)審批，但必須出據(jù)中介機(jī)構(gòu)、國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。另外，辦法還規(guī)定企業(yè)在年度內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。因此納稅人發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定做好審核審批工作，并應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送書面申請(qǐng)和提交《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)審批表》，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送財(cái)產(chǎn)損失的相關(guān)財(cái)務(wù)憑證、發(fā)票和有關(guān)部門的證明。(二)符合企業(yè)所得稅稅收減免條件的，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅減免的報(bào)批或備案手續(xù)。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知，減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。（三）預(yù)計(jì)企業(yè)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，可能發(fā)生的重大納稅調(diào)整事項(xiàng)，做到心中有數(shù)。企業(yè)的納稅調(diào)整分為永久性差異納稅調(diào)整和時(shí)間性納稅調(diào)整。永久性差異的納稅調(diào)整是指企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期企業(yè)所得稅時(shí)所作的以后各期不能轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)整事項(xiàng)，如超額列支的限額扣除項(xiàng)目、不允許扣除項(xiàng)目、免征額、加計(jì)扣除等。時(shí)間性差異是指當(dāng)期發(fā)生的可以在以后各期轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)整項(xiàng)目，如開辦費(fèi)、折舊、預(yù)提維修費(fèi)、廣告費(fèi)、企業(yè)投資損失、各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。對(duì)于永久性納稅調(diào)整項(xiàng)目，企業(yè)要想法將限額扣除項(xiàng)目向非限額扣除項(xiàng)目轉(zhuǎn)化、將不允許扣除項(xiàng)目向允許扣除項(xiàng)目上轉(zhuǎn)化，并經(jīng)常了解、研究企業(yè)能夠享受、爭(zhēng)取到的稅收減免。對(duì)于時(shí)間性差異的納稅調(diào)整，企業(yè)應(yīng)作好備查。避免以后時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，因?yàn)檫z忘在稅前進(jìn)行反向調(diào)整而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。（四）查閱以前年度、特別是上年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)情況，重點(diǎn)關(guān)注能夠給當(dāng)期企業(yè)所得稅計(jì)算產(chǎn)生影響的納稅調(diào)整事項(xiàng)。如果企業(yè)在以前年度存在未彌補(bǔ)完的虧損，在沒有超過五年的，那么企業(yè)可以用當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度的虧損，以減少企業(yè)的當(dāng)期企業(yè)所得稅。企業(yè)在以前年度發(fā)生的時(shí)間性差異的納稅調(diào)整事項(xiàng)，如果在當(dāng)期轉(zhuǎn)回時(shí)，企業(yè)也可以在計(jì)算當(dāng)期企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行反向調(diào)整。如企業(yè)在開業(yè)之初發(fā)生的開辦費(fèi)用，按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的第一個(gè)月全部計(jì)入當(dāng)期損益。而按稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)在不少于五個(gè)年度內(nèi)平均攤銷。如果企業(yè)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一年的企業(yè)所得稅匯算時(shí)調(diào)整了五分之四的開辦費(fèi)。那么企業(yè)在以后的四個(gè)年度內(nèi)，每年可以在企業(yè)所得稅前補(bǔ)扣五分之一的企業(yè)開辦費(fèi)。(五) 企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的企業(yè)稅前應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目的處理按規(guī)定企業(yè)在年度末的15日內(nèi)，企業(yè)應(yīng)完成企業(yè)所得稅的最后一個(gè)預(yù)繳期的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)。企業(yè)在年末結(jié)賬后，如果企業(yè)發(fā)現(xiàn)了稅前應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，那么企業(yè)還能不能在企業(yè)所得稅前扣除呢？根據(jù)財(cái)稅字[1996]79號(hào)、國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)的規(guī)定：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。上述規(guī)定的‘企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣’，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目?！?因此企業(yè)在年度末的4個(gè)月內(nèi)，也就是在企業(yè)的年度所得稅申報(bào)期結(jié)束后，企業(yè)還可以進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，補(bǔ)計(jì)在稅前應(yīng)計(jì)未計(jì)，應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。二、企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。那么企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算時(shí)，如何正確的進(jìn)行納稅調(diào)整呢？要做好納稅調(diào)整，我認(rèn)為必須要把握企業(yè)會(huì)計(jì)制度與企業(yè)所得稅法主要差異，下面我們把兩者的主要差異給大家作一個(gè)介紹，供大家參考：（一）在計(jì)算費(fèi)用或損失時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法在確認(rèn)所得時(shí)扣除口徑不同產(chǎn)生的差異 按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)放的工資及計(jì)提的三項(xiàng)費(fèi)用、企業(yè)之間借貸支付的利息、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、維修費(fèi)等全部通過成本費(fèi)用科目進(jìn)行核算，在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)得到了全額扣除。但稅法在計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)則對(duì)上述費(fèi)用分別規(guī)定了準(zhǔn)予稅前列支的依據(jù)、比例、數(shù)額，從而在扣除口徑上產(chǎn)生差異。 （二）在計(jì)算費(fèi)用或損失時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法依據(jù)的時(shí)間不同所產(chǎn)生的差異 如企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入投資損失，稅法規(guī)定扣除的投資損失不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益，超過部分可以無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。再如企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，稅法規(guī)定除醫(yī)藥、家電等行業(yè)每一納稅年度內(nèi)不超過銷售收入的8％部分可扣除外，其他行業(yè)不能超過2％，超過部分可以無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。 （三）對(duì)部分涉稅事項(xiàng)的處理方法上，會(huì)計(jì)制度也與稅法有著明顯的差異，下面舉幾個(gè)例子： 1、會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備等；稅法規(guī)定除壞賬準(zhǔn)備及商品削價(jià)準(zhǔn)備以外，其他準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。 2、會(huì)計(jì)制度規(guī)定，按照權(quán)益法核算發(fā)生的虧損按占被投資單位所有者權(quán)益的份額計(jì)入投資方的投資損失；稅法規(guī)定已經(jīng)發(fā)生的投資損失才能在稅前扣除。 3、會(huì)計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)改良支出計(jì)入固定資產(chǎn)原值，并根據(jù)固定資產(chǎn)所屬類別提取折舊；稅法規(guī)定已經(jīng)提取折舊固定資產(chǎn)的改良支出計(jì)入遞延資產(chǎn)，在不短于5年內(nèi)攤銷，不得計(jì)入原值。 4、出售職工的住房，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以計(jì)提折舊；稅法規(guī)定折舊不得在稅前列支。 （四）部分費(fèi)用或支出，會(huì)計(jì)上允許扣除，但稅法規(guī)定不準(zhǔn)扣除項(xiàng)目 如糧食白酒廣告費(fèi)用支出、非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)、罰款支出等，會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用科目；稅法規(guī)定不得稅前扣除。 （五）會(huì)計(jì)對(duì)部分準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，稅收法規(guī)卻做了限制性規(guī)定 如企業(yè)發(fā)生的各種資產(chǎn)損失，會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目抵減了當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但稅法規(guī)定了確認(rèn)資產(chǎn)損失的標(biāo)準(zhǔn)，符合條件的資產(chǎn)損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或?qū)徍撕蠓娇煽鄢?（六）有些收入或所得會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入或所得，如： 1、短期投資利息，會(huì)計(jì)制度規(guī)定沖減短期投資的賬面價(jià)值；稅法規(guī)定計(jì)入企業(yè)收入總額。 2、進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)的差額，會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入資本公積；稅法規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 3、企業(yè)收到的專項(xiàng)撥款核銷以后的余額，會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入資本公積；稅法規(guī)定除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有指定用途的以外，都要并入應(yīng)納稅所得額。 4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)商品未完工前將預(yù)售收入計(jì)入預(yù)收賬款；稅法規(guī)定取得預(yù)收賬款按15％的預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率調(diào)整企業(yè)所得額。 5、會(huì)計(jì)制度規(guī)定，除購(gòu)建固定資產(chǎn)外，企業(yè)所有籌建期間所發(fā)生的開辦費(fèi)，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)的當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)月?lián)p益。稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)月份的次月起，在不短于5年期限內(nèi)分期扣除。 6、會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法的企業(yè)，應(yīng)按在被投資企業(yè)所占份額分享或分擔(dān)被投資企業(yè)當(dāng)年的盈虧，以確認(rèn)投資收益。稅法規(guī)定被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，投資方不得確認(rèn)投資損失。由于會(huì)計(jì)處理與稅收法規(guī)間存在著上述等等的差異，因此，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)要按照稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。只有準(zhǔn)確把握會(huì)計(jì)處理與稅收法規(guī)之間的差異，才能正確地進(jìn)行納稅調(diào)整，從而正確地計(jì)算出企業(yè)的年度應(yīng)納企業(yè)所得稅