白酒企業(yè)營(yíng)業(yè)成本為什么高，我公司是一家白酒銷售公司售價(jià)不固定我應(yīng)采用那種方式結(jié)轉(zhuǎn)成本

加權(quán)平均,

任務(wù)占坑

所以說(shuō)“一些”嘛，說(shuō)白了就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)越高就越希望資產(chǎn)負(fù)債率低一些，一般對(duì)于能夠穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的企業(yè)而言稍高的資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)資金效率的體現(xiàn)。

本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額=[（12.87+2.34）/(1+17%)]*17%=2.21

本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額=[（12.87+5.85+2.34）/(1+17%)]*17%= B．3.06 B．3.06

d酒類除了啤酒和黃酒，其他的包裝物押金無(wú)論收不收回，是否逾期，在發(fā)出的時(shí)候就計(jì)入銷售額增值稅銷項(xiàng)稅=（12.87+5.85）/（1+17%）*17%=2.72

現(xiàn)在什么都漲價(jià)，廠家早就開(kāi)始漲價(jià)了，進(jìn)貨價(jià)比以前高出不少。公司利潤(rùn)大不如從前，我的銷售獎(jiǎng)金縮水很多。再降價(jià)的化，獎(jiǎng)金都沒(méi)有了，這日子沒(méi)法過(guò)了啊。（訴苦）

你這樣問(wèn)沒(méi)有辦法回答的精細(xì)，我簡(jiǎn)單給你說(shuō)說(shuō)吧首先，要看你是廠家的業(yè)務(wù)還是經(jīng)銷商的業(yè)務(wù)，還有要看你的是什么白酒，高中低哪個(gè)檔次。例如，100元每瓶的白酒，應(yīng)該提成在7%左右，但是你要清除，廠家的業(yè)務(wù)都是算整體業(yè)績(jī)的，是你達(dá)成一個(gè)月的任務(wù)給你多少，達(dá)成任務(wù)的200%給的更多，300%那就更多的更多，大概這樣，細(xì)節(jié)你可以追問(wèn)我

就說(shuō) 早知道給你價(jià)高點(diǎn)讓你還了，我真是不會(huì)做生意??！

會(huì)計(jì)匯總結(jié)資本成本高低的決定因素：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，多方面因素的綜合作用決定著企業(yè)資本成本的高低，其中主要的有：總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境、證券市場(chǎng)條件、企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)和融資狀況、項(xiàng)目融資規(guī)模。總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定了整個(gè)經(jīng)濟(jì)中資本的供給和需求，以及預(yù)期通貨膨脹的水平?？傮w經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響，反映在無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率上。顯然，如果整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的資金需求和供給發(fā)生變動(dòng)，或者通貨膨脹水平發(fā)生變化，投資者也會(huì)相應(yīng)改變其所要求的收益率。具體說(shuō)，如果貨幣需求增加，而供給沒(méi)有相應(yīng)增加，投資人便會(huì)提高其投資收益率，企業(yè)的資本成本就會(huì)上升;反之，則會(huì)降低其要求的投資收益率，使資本成本下降。如果預(yù)期通貨膨脹水平上升，貨幣購(gòu)買力下降，投資者也會(huì)提出更高的收益率來(lái)補(bǔ)償預(yù)期的投資損失，導(dǎo)致企業(yè)資本成本上升。證券市場(chǎng)條件影響證券投資的風(fēng)險(xiǎn)。證券市場(chǎng)條件包括證券的市場(chǎng)流動(dòng)難易程度和價(jià)格波動(dòng)程度。如果某種證券的市場(chǎng)流動(dòng)性不好，投資者想買進(jìn)或賣出證券相對(duì)困難，變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)加大，要求的收益率就會(huì)提高;或者雖然存在對(duì)某證券的需求，但其價(jià)格波動(dòng)較大，投資的風(fēng)險(xiǎn)大，要求的收益率也會(huì)提高。企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)和融資狀況，指經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)投資決策的結(jié)果，表現(xiàn)在資產(chǎn)收益率的變動(dòng)上;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)籌資決策的結(jié)果，表現(xiàn)在普通股收益率的變動(dòng)上。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，投資者便會(huì)有較高的收益率要求。融資規(guī)模是影響企業(yè)資本成本的另一個(gè)因素。企業(yè)的融資規(guī)模大，資本成本較高。比如，企業(yè)發(fā)行的證券金額很大，資金籌集費(fèi)和資金占用費(fèi)都會(huì)上升，而且證券發(fā)行規(guī)模的增大還會(huì)降低其發(fā)行價(jià)格，由此也會(huì)增加企業(yè)的資本成本。資金成本與資本成本的區(qū)別：從定義上看，資本成本與資金成本都是企業(yè)發(fā)行融資工具的代價(jià)，也即決定企業(yè)融資決策的價(jià)格指標(biāo)。這一共同點(diǎn)啟發(fā)我們應(yīng)該到定價(jià)理論中去探討它們的根本區(qū)別。從是否應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)因素看，在金融理論的發(fā)展過(guò)程中，定價(jià)理論一直作為貫徹其中的軸心，推動(dòng)著整個(gè)金融理論的發(fā)展?；仡櫄v史我們可以看到，定價(jià)理論的軌跡正是沿著商品價(jià)格-資金價(jià)格(利率)-貨幣資產(chǎn)價(jià)格-資本資產(chǎn)價(jià)格這樣的路線向前發(fā)展。與普通商品相比，金融資產(chǎn)最大的特點(diǎn)是收益具有不確定性，而且資本資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于貨幣資產(chǎn)。因此對(duì)金融資產(chǎn)定價(jià)時(shí)，其風(fēng)險(xiǎn)就成為人們不得不考慮的因素。其中，貨幣資產(chǎn)由于期限很短，可以忽略其風(fēng)險(xiǎn)，直接以籌集費(fèi)和占用費(fèi)來(lái)定價(jià)。但資本資產(chǎn)的定價(jià)就必須考慮其風(fēng)險(xiǎn)的大小。西方公司企業(yè)在融資決策中就主要使用風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)的資本成本概念。相反地，我國(guó)理論界過(guò)去一直都忽視資本定價(jià)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，在我國(guó)理論界缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的背景下，企業(yè)融資時(shí)側(cè)重使用建立在籌集費(fèi)和占用費(fèi)基礎(chǔ)上的資金成本概念也就在情理之中了。從是否體現(xiàn)出完善的現(xiàn)代公司治理機(jī)制看，委托代理理論認(rèn)為，在公司企業(yè)中，公司管理者的利益與股東的利益是不一致的。公司管理者需要的是他們個(gè)人收益的最大化，而這種個(gè)人收益最大化卻可能與股東利益最大化發(fā)展沖突。因此，必須設(shè)計(jì)相應(yīng)的公司治理機(jī)制以保護(hù)股東的利益。在完善的公司治理機(jī)制下，投資者就能夠保護(hù)自己的投資利益，對(duì)公司管理者形成硬約束。一旦公司大肆進(jìn)行股權(quán)融資，而其實(shí)際支付的資金成本(籌集費(fèi)與占用費(fèi))達(dá)不到具有同等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)公司的資本成本時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)原股東回報(bào)率下降的情況，后者就可以利用公司治理中的約束機(jī)制制約管理者的行為：或者“用手投票”，在股東大會(huì)上否決該再融資提案或撤換管理層，或者“用腳投票”，撤資轉(zhuǎn)向其他的投資項(xiàng)目造成該公司的股票市值下跌，從而使公司容易遭到敵意收購(gòu)，以此形成投資者對(duì)公司管理者的硬約束。這就要求公司管理者在制定融資決策時(shí)必須支付一個(gè)最低的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。這時(shí)股權(quán)資金成本將被迫等于股權(quán)資本成本。在這種情況下，資本成本與資金成本就會(huì)趨于一致。

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你要根據(jù)你賬面的數(shù)據(jù)來(lái)填寫，一個(gè)是產(chǎn)品自身 成本，還有一個(gè)是期間費(fèi)用（工資等這塊），你這樣只能寫之前會(huì)計(jì)沒(méi)做好，應(yīng)該是要補(bǔ)稅的，要和老板溝通，讓老板多少交點(diǎn)所得稅，稅務(wù)就不會(huì)太過(guò)于刁難，要讓企業(yè)老板提高稅收意識(shí)，是要等到被查連帶滯納金罰款一起交還是每個(gè)季度都交好點(diǎn)！

企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的比例異常有很多種原因，大致分為以下幾種，以成本高般來(lái)講，主要是進(jìn)貨成本大，包括進(jìn)價(jià)，運(yùn)費(fèi)等原因二，市場(chǎng)因素如上半年進(jìn)貨成本較高較多，下半年商品降價(jià)導(dǎo)致收入也下降，商品滯銷，但是進(jìn)貨成本是不變的，三材料在運(yùn)輸過(guò)程中碰到自然災(zāi)害的天氣，造成成本烏發(fā)增高的現(xiàn)象是材料在保管中浪費(fèi)，嚴(yán)重保管不善，也會(huì)引起成本曾增高的原因

企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的比例異常有很多原因，大致有以下幾種：成本占收入比例超過(guò)90%，說(shuō)明企業(yè)毛利率較低。1. 成本高，一般來(lái)講主要是進(jìn)貨成本大，包括進(jìn)價(jià)、運(yùn)費(fèi)等因素2. 包括市場(chǎng)因素，如上半年進(jìn)貨成本較高、較多，下半年商品降價(jià)導(dǎo)致收入也下降，商品滯銷，但是進(jìn)貨成本是不變的。3. 材料在運(yùn)輸過(guò)程中，碰到自然災(zāi)害的天氣，造成成本突高的現(xiàn)象。4. 材料在保管當(dāng)中浪費(fèi)嚴(yán)重、保管不善也會(huì)引起成本增高的原因。

成本占收入比例超過(guò)90%，說(shuō)明企業(yè)毛利率較低。成本高，一般來(lái)講主要是進(jìn)貨成本大，包括進(jìn)價(jià)、運(yùn)費(fèi)等因素，也包括市場(chǎng)因素，如上半年進(jìn)貨成本較高、較多，下半年商品降價(jià)導(dǎo)致收入也下降，商品滯銷，但是進(jìn)貨成本是不變的。

1.工資、薪金支出 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。 【提示】 (1)注意“合理”、“據(jù)實(shí)”兩個(gè)關(guān)鍵詞。 (2)注意區(qū)分工資薪金性支出與其他性質(zhì)支出。 【特殊規(guī)定1】(新增)企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。 【提示】要明確非常規(guī)用工不是勞務(wù)支出，對(duì)非常規(guī)用工要注意區(qū)分福利部門用工和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)用工。非福利部門的非常規(guī)用工的工資也屬于工資薪金總額，可作為福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù);福利部門的非常規(guī)用工的工資則屬于福利費(fèi)支出。 【特殊規(guī)定2】(新增)上市公司依照《管理辦法》要求建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，并按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予激勵(lì)對(duì)象時(shí)，按照該股票的公允價(jià)格及數(shù)量，計(jì)算確定作為上市公司相關(guān)年度的成本或費(fèi)用，作為換取激勵(lì)對(duì)象提供服務(wù)的對(duì)價(jià)。視不同情況進(jìn)行不同的涉稅處理： (1)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即行權(quán)的稅務(wù)處理——對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。 (2)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件(以下簡(jiǎn)稱等待期)方可行權(quán)的稅務(wù)處理——對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件(以下簡(jiǎn)稱等待期)方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定稅前扣除。 2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除的限度超過(guò)規(guī)定比例部分的處理職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分不得扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2%的部分不得扣除職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和其他保險(xiǎn)費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)的扣除如下： 4.利息費(fèi)用 (1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除。 (2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。 關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同期利率的把握： 金融機(jī)構(gòu)公布同期同類平均利率 金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際利率 (3)關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的扣除 ①核心內(nèi)容：進(jìn)行兩個(gè)合理性的衡量——總量的合理性和利率的合理性。 第一步從資本結(jié)構(gòu)角度判別借款總量的合理性。 稅法給定債資比例，金融企業(yè)5:1;其他企業(yè)2:1 結(jié)構(gòu)合理性的衡量結(jié)果——超過(guò)債資比例的利息不得在當(dāng)年和以后年度扣除。 第二步通過(guò)合理利率標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判別那些未超過(guò)債資比例的利息是否符合合理的水平，使利率水平符合合理性。 (4)企業(yè)向自然人借款的利息支出 向關(guān)聯(lián)方自然人借款的利息支出——企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，符合規(guī)定條件的(關(guān)聯(lián)方債資比例和利率標(biāo)準(zhǔn))，準(zhǔn)予扣除。 向非關(guān)聯(lián)方自然人借款的利息支出——企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除： ①企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為; ②企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。 5.借款費(fèi)用 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照稅法的規(guī)定扣除;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。 企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。(新增) 【提示】按照此項(xiàng)新規(guī)定，不需資本化的融資費(fèi)用，不必分期攤銷，可直接據(jù)實(shí)扣除。6.匯兌損失 匯率折算形成的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。 7.業(yè)務(wù)招待費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。 對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。(新增) 【解釋】 第一，業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支存在一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)和一個(gè)限度，需要將標(biāo)準(zhǔn)和限度進(jìn)行比較，以其小者作為可扣除金額。 第二，作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)限度的計(jì)算基數(shù)的收入范圍，是當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入，銷售(營(yíng)業(yè))收入包括銷售貨物收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(收取資產(chǎn)租金或使用費(fèi))收入、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入等。但是不含營(yíng)業(yè)外收入、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入、投資收益(從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)除外)。 第三，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額的計(jì)算基數(shù)與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額的計(jì)算基數(shù)存在一定的共性。 第四，從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額基數(shù)包括被投資企業(yè)所分配股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 第五，對(duì)于籌建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，采用了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)、籌建費(fèi)的扣除方法。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)在實(shí)際發(fā)生額的60%的比例限制;籌建費(fèi)的扣除方法則是納稅人可采用在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性扣，或者作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不短于3年攤銷。 8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。(新增) 9.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金準(zhǔn)予扣除;上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。 10.租賃費(fèi) 租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除： (1)屬于經(jīng)營(yíng)性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：根據(jù)租賃期限均勻扣除; (2)屬于融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除;租賃費(fèi)支出不得直接扣除。11.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 【注意辨析】勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和職工福利費(fèi)不是等同概念。例如：防暑降溫用品和防暑降溫費(fèi)用，前者屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，沒(méi)有開(kāi)支的金額比例限制;后者屬于職工福利費(fèi)，有開(kāi)支的金額比例限制。 12.公益性捐贈(zèng)支出 【基本規(guī)定】 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 這里的年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 13.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用 (1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用：允許扣除; (2)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)：準(zhǔn)予扣除。 14.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。 15.資產(chǎn)損失 (1)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除; (2)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失—起在所得稅前按規(guī)定扣除。16.其他項(xiàng)目 如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等，準(zhǔn)予扣除。 【答案】ab 17.手續(xù)費(fèi)及傭金支出 【解釋】對(duì)于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金支出有五個(gè)方面的限制： 第一，手續(xù)費(fèi)、傭金有支付對(duì)象的限制——不能是交易雙方人員(含代理人、代表人)。手續(xù)費(fèi)、傭金的支付對(duì)象應(yīng)該是具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人。 第二，手續(xù)費(fèi)及傭金支出有計(jì)算基數(shù)和開(kāi)支比例限制。 對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。 對(duì)于其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。 關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除問(wèn)題 電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。(新增) 從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。(新增) 第三，手續(xù)費(fèi)及傭金支出既不能變換名目計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用;也不能坐沖收入。 第四，手續(xù)費(fèi)和傭金有支付方式限制。 除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 第五，企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 18.保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金(新增) (1)保險(xiǎn)公司按下列規(guī)定繳納的保險(xiǎn)保障基金準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除：業(yè)務(wù)可稅前扣除的保險(xiǎn)保證基金非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)有保證收益的不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.08%無(wú)保證收益的不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05%人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)有保證收益的不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.15%無(wú)保證收益的不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.05%短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.15%非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)有保證收益的不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.08%無(wú)保證收益的不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05% (2)保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除： ①財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。 ②人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。 (3)保險(xiǎn)公司按國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的相關(guān)規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。 (4)保險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生的各種保險(xiǎn)賠款、給付，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金，不足沖抵部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除。 19.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。