白酒存貨如何核實(shí)，關(guān)于庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)問(wèn)題

沒(méi)什么好的辦法。 唯一的辦法就是對(duì)有差異商品的進(jìn)、銷(xiāo)、存情況進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，找出差異原因，再進(jìn)行處理。 因?yàn)樯唐凡町愒蛴卸喾N多樣:發(fā)貨方多、少發(fā);串號(hào);賒欠;代存;損毀;被盜等等，忙目處理，反而掩蓋了事實(shí)真相。

根據(jù)實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)相核對(duì)，找出差異，落實(shí)責(zé)任，再進(jìn)行處理。至于稅務(wù)方面的賬，可以暫時(shí)不調(diào)整。

先將賬面按照盤(pán)存數(shù)調(diào)整為實(shí)存，其中的差異上報(bào)批準(zhǔn)，過(guò)度到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，最后再按照批示作相關(guān)處理。

吧臺(tái)酒水庫(kù)存帳是會(huì)計(jì)登.

把車(chē)

那就要看你的機(jī)構(gòu)設(shè)置了，規(guī)范一點(diǎn)的話，庫(kù)存賬由酒吧主專(zhuān)人負(fù)責(zé)，客人點(diǎn)酒水后酒吧開(kāi)具一式三聯(lián)酒水單，交收銀員收款一聯(lián)，酒吧做銷(xiāo)售存留一聯(lián)，核銷(xiāo)一聯(lián)，收銀員只負(fù)責(zé)收款，不負(fù)責(zé)酒水庫(kù)存賬，再說(shuō)也不符合內(nèi)控制度。平時(shí)由酒吧和所使用核對(duì)銷(xiāo)售款項(xiàng)，月末由成本會(huì)計(jì)及酒吧共同盤(pán)點(diǎn)，以做到賬實(shí)相符、明晰！ 笑望采納，謝謝！

會(huì)計(jì)要登記數(shù)量金額賬，收銀員要登記數(shù)量帳，兩者要定期核對(duì)。

酒類(lèi)倉(cāng)庫(kù)的管理方法如下：　　一、倉(cāng)庫(kù)酒類(lèi)標(biāo)識(shí)　　酒分為白酒、洋酒和啤酒。將酒按照類(lèi)別擺放，分別貼上標(biāo)識(shí)?！　《?、明確各類(lèi)酒的保管方法　　1、啤酒要放在陰涼處。　　2、葡萄酒最佳儲(chǔ)存溫度在15-20攝氏度之間，要保持平立存放，存在黑暗的地方?！　∪?、庫(kù)房?jī)?nèi)嚴(yán)禁吸煙，嚴(yán)禁攜帶易燃物品進(jìn)入庫(kù)房?！　∷摹⒁３謳?kù)房環(huán)境衛(wèi)生，干燥清潔，溫度合適?！　∥?、酒類(lèi)的入庫(kù)和出庫(kù)要及時(shí)登記好，入庫(kù)時(shí)要按質(zhì)驗(yàn)收，酒品出庫(kù)要堅(jiān)持以舊換新?！　×?、每月進(jìn)行一次大盤(pán)點(diǎn)，定期與財(cái)務(wù)核對(duì)。參考文獻(xiàn)：http://wenku.baidu.com/link?url=Pro1Amh2AG4C7LFfywPUQX1rwYo-3z__V4Q5rVY74Ow0T7GTMr-wgcngQsLhq5tBwoz-ECXiaPeDD8C-FLBYIitnLU2qxzgTTVa_OBWe25W

你好！可以買(mǎi)個(gè)便宜的庫(kù)存管理軟件。當(dāng)然要給每一種酒加編號(hào)，根據(jù)編號(hào)查庫(kù)存報(bào)表就能知道每種還有多少貨，出了多少、進(jìn)了多少、剩下多少根據(jù)條碼掃描那種，需要加大投入，購(gòu)買(mǎi)條碼槍?zhuān)缓纤阆Ｍ麑?duì)你有所幫助，望采納。

跟企業(yè)里管理倉(cāng)庫(kù)一樣，進(jìn)出入賬，銷(xiāo)賬，品種分清，但必須是入倉(cāng)前就要數(shù)據(jù)明確，和出倉(cāng)后要記錄在案，如果是小倉(cāng)庫(kù)，用一個(gè)賬簿記錄也可，最好用電子檔案，呵呵，如果要根據(jù)條形碼，當(dāng)然要對(duì)每瓶酒編號(hào)。。。。

1.Describe the regulatory status of the supplied material with respect to the eight national inventories below. 請(qǐng)描述與下列八份國(guó)家盤(pán)點(diǎn)文件有關(guān)的材料 管理狀態(tài)。Please clearly identify any new or pending notifications using the comments section. 請(qǐng)?jiān)趥渥趯?duì)新近通知進(jìn)行明確標(biāo)注。To insert an electronic documents. Please proceed as follows: 若需插入電子檔，請(qǐng)按照下列操作進(jìn)行：Go to main menu bar and open ‘Insert’, choose>Object>Create from file>Browse>Click on File name>Insert. 在主菜單欄打開(kāi)“插入”-- 選擇→ 對(duì)象→ 從文件創(chuàng)建→ 瀏覽→ 點(diǎn)擊文件名→ 插入Check off”displa as icon”box. Click on “ok” to insert the document.將“作為圖標(biāo)顯示”前方框中的勾號(hào)去掉。 單擊“OK【確認(rèn)】”按鈕插入該文件。

1.就以下八個(gè)國(guó)內(nèi)的庫(kù)存描述所給出的材料的調(diào)整的狀況。請(qǐng)明確地辨別任何新的或未決的告示并使用注釋部分。2.作為帶有完整的問(wèn)卷的電子文件請(qǐng)包含下列附件并且給申請(qǐng)者回復(fù)電子郵件具體是：第一部分:推薦使用pdf格式。插入到電子文件中。請(qǐng)按下面的進(jìn)行：去到主要菜單欄并且打開(kāi)“插入”，選擇→ 對(duì)象→ 從文件創(chuàng)建→ 瀏覽→ 點(diǎn)擊文件名→ 插入→ 核對(duì) 作為圖標(biāo) 話框。點(diǎn)擊“OK”插入文件。

1.Describe被提供的材料的管理狀況關(guān)于八件全國(guó)存貨如下。 使用注釋部分清楚地請(qǐng)辨認(rèn)所有新或即將發(fā)生的通知。 2.Please包括以下附件作為部分與完整查詢(xún)表并且退回b電子郵件到申請(qǐng)人指定的電子文件1。 對(duì)pdf格式的用途是recommeded。 插入電子文件。 請(qǐng)如下進(jìn)行： 在文件name>Insert去主菜單酒吧和開(kāi)放`插入物’， choose>Object>Create從file>Browse>Click。 檢查” displa當(dāng)像”箱子。 點(diǎn)擊“好”插入本文。

高檔煙酒管理是酒店財(cái)務(wù)存貨管理的重要環(huán)節(jié)之一，也是每月庫(kù)存審查的重點(diǎn)。蕭山賓館通過(guò)規(guī)范煙酒管理，明確相關(guān)責(zé)任，建立了一套系統(tǒng)的管理制度，再輔之集團(tuán)內(nèi)控報(bào)告，內(nèi)審報(bào)告及重大事件報(bào)告的信息以及執(zhí)行力度，確保了酒店庫(kù)存管理的各個(gè)環(huán)節(jié)有流程、有標(biāo)準(zhǔn)、有監(jiān)督。 目前蕭山賓館的高檔煙酒管理工作主要可以分為四大塊：酒水編碼防偽管理、煙酒防偽標(biāo)簽管理、高檔酒水空瓶回收銷(xiāo)號(hào)管理及財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)管理。這四塊工作在高檔酒水日常管理中基本上做到了酒水在哪里，財(cái)務(wù)管理就能延伸到哪里，使整個(gè)管理過(guò)程具有延續(xù)性，做到了全方位、全過(guò)程掌控，有效堵住了各個(gè)環(huán)節(jié)的漏洞。 一、對(duì)日常管理中容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)進(jìn)行把控 1、酒水到貨和領(lǐng)取環(huán)節(jié) （1）酒店所有高檔酒水及部分香煙由集團(tuán)用品公司統(tǒng)一配送 （另一部分香煙則由煙草公司配送），從源頭上杜絕了質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的可能。 （2）集團(tuán)用品公司酒水送至總倉(cāng)時(shí)，總倉(cāng)員工一一檢查酒水的完好性；茅臺(tái)酒需與送貨單核對(duì)酒水編碼，在盒蓋上摘錄，并在登記本上對(duì)編號(hào)進(jìn)行登記。同時(shí)在茅臺(tái)酒酒瓶上粘貼防偽標(biāo)簽（瓶子正身紙面的左上角及瓶蓋編號(hào)旁各一個(gè)）。 （3）在餐廳領(lǐng)用酒水時(shí)，總倉(cāng)員工需打印所領(lǐng)用酒水的編碼單，一式四聯(lián)，請(qǐng)酒水員核對(duì)后簽名，并交酒水員兩聯(lián)，成本會(huì)計(jì)一聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)留存一聯(lián)。 （4）酒水員在向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取高檔酒水時(shí)實(shí)行以一換一的方式，即以空瓶的量來(lái)領(lǐng)取新酒水，在此要求倉(cāng)庫(kù)對(duì)空瓶的酒水標(biāo)簽進(jìn)行核實(shí) （茅臺(tái)酒瓶子正身左上角一個(gè)，瓶蓋上一個(gè)；五糧液瓶子正身左上角一個(gè)），同時(shí)根據(jù)空瓶歸還情況作好各餐廳高檔酒水空瓶回收表，發(fā)餐飲復(fù)核。如有問(wèn)題，及時(shí)在總倉(cāng)日?qǐng)?bào)表上反饋。 2、酒水員管理環(huán)節(jié) （1）酒水員從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)來(lái)高檔酒水后，需將高檔酒水的編碼在登記本上進(jìn)行登記，并將所領(lǐng)酒水的編碼單一聯(lián)交收銀員，以便收銀員根據(jù)總倉(cāng)提供的高檔酒水編碼單進(jìn)行電子表單登記。 （2）根據(jù)服務(wù)員開(kāi)具的落單發(fā)放高檔酒水，并在登記本相應(yīng)編碼處要求服務(wù)員進(jìn)行領(lǐng)用簽名。 （3）寄存酒水 （包括協(xié)議單位寄存酒水）也需在相應(yīng)寄存登記本上作好寄存、領(lǐng)用的登記，并請(qǐng)客人簽名確認(rèn)。 （4）高檔酒空瓶 （包括客人自帶）必須全部歸還總倉(cāng)，茅臺(tái)酒必須連帶外包裝薄膜一起歸還。 3、酒水銷(xiāo)售環(huán)節(jié) （1）服務(wù)員每次到酒水員處領(lǐng)用高檔酒水要即時(shí)開(kāi)單，并注明編碼 （特別提醒，此項(xiàng)編碼必須由服務(wù)員填寫(xiě)），同時(shí)在登記本上相應(yīng)的編碼處簽字確認(rèn)，將落單收銀聯(lián)交與收銀員， （如為五糧液，收銀員需根據(jù)落單上酒水的數(shù)量提供防偽標(biāo)簽，同時(shí)在電子表單上作銷(xiāo)號(hào)，當(dāng)天營(yíng)業(yè)結(jié)束后將電子表上傳餐飲復(fù)核）要求在打開(kāi)五糧液外包裝時(shí)將防偽標(biāo)簽貼在瓶子正身紙面的左上角，一定要貼緊，要求標(biāo)簽撕下后不能再重復(fù)使用。 （2）因茅臺(tái)酒空瓶上交總倉(cāng)時(shí)，需連同瓶蓋薄膜一起上交，所以服務(wù)員開(kāi)啟茅臺(tái)酒時(shí)，請(qǐng)盡量避免薄膜上的編碼被撕毀。 （3）客人用餐結(jié)束后的剩余寄存酒水，不能存放于酒水區(qū)，由餐飲部指定地方進(jìn)行存放，同時(shí)每瓶酒水存放都應(yīng)填寫(xiě)完整的酒水寄存單，注明寄存品種 （高檔白酒請(qǐng)注明編碼）、數(shù)量、日期、賓客單位及姓名。一式兩聯(lián)，一聯(lián)與所寄酒水一起擺放，一聯(lián)交于賓客作寄存憑證。 （4）對(duì)于客人要帶走剩余的酒水，餐廳領(lǐng)班應(yīng)當(dāng)場(chǎng)確認(rèn)并出具相關(guān)空瓶去向的證明交酒水員，由酒水員上交總倉(cāng)。 （5）對(duì)客人不需寄存或無(wú)須帶走的剩余高檔酒水 （僅限于茅臺(tái)和五糧液），餐廳領(lǐng)班應(yīng)當(dāng)場(chǎng)確認(rèn)并出具相關(guān)酒瓶去向的證明，由酒水員上交總倉(cāng)，待酒水處理后再將空瓶交至總倉(cāng)銷(xiāo)毀。

前期不能做超市 小賣(mài)部之類(lèi)的 因?yàn)楹芏嘈≠u(mài)部會(huì)為了一點(diǎn)點(diǎn)小利而破壞你的市場(chǎng)例如 成本10 指導(dǎo)價(jià)20 他賣(mài)11 久了市場(chǎng)就亂了 談什么高檔所以前期肯定 得 先進(jìn)酒店 酒樓 必要的宣傳肯定是要的 然后在商場(chǎng) 做活動(dòng) 最后在進(jìn)超市 小賣(mài)部 批發(fā)當(dāng)然還有很多 市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的方法 不過(guò)各個(gè)地方所適用的并不同結(jié)合自己的經(jīng)驗(yàn)和實(shí)力去做 不過(guò)炒起一個(gè)牌子路不好走 lz加油吧

所謂商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)是指從事商品流通的小企業(yè)采用售價(jià)核算的情況下，其商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額即為商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=期末分?jǐn)偳氨究颇坑囝~÷(“庫(kù)存商品”科目期末余額+“委托代銷(xiāo)商品”科目期末余額+“發(fā)出商品”科目期末余額+本期“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額)×100%=2000/(5000+0+0+5000)=20%本期銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=本期“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額×商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=5000*20%=1000http://baike.baidu.com/view/1001606.htm

商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的核算 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)是商業(yè)企業(yè)核算存貨銷(xiāo)售成本的一種方法。 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)是指含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額。由于此差價(jià)沒(méi)有實(shí)際意義，為了與原售價(jià)核算法的內(nèi)涵一致，進(jìn)一步將差價(jià)分為進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)和進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行明細(xì)核算。 一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存商品采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的，商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照商品類(lèi)別或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人進(jìn)行明細(xì)核算。 三、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)購(gòu)入、加工收回以及銷(xiāo)售退回等增加的庫(kù)存商品，按商品售價(jià)，借記“庫(kù)存商品”科目，按商品進(jìn)價(jià)， 貸記“銀行存款”、“委托加工物資”等科目，售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額 貸記本科目。 （二）月末分?jǐn)傄唁N(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，借記本科目， 貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。 銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，按以下方法計(jì)算： 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=月末分?jǐn)偳氨究颇坑囝~÷（“庫(kù)存商品”科目月末余額+“委托代銷(xiāo)商品”科目月末余額+“發(fā)出商品”科目月末余額+本月“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目 貸方發(fā)生額）×100% 本月銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=本月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目 貸方余額×商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率 上述所稱(chēng)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，是指采用售價(jià)進(jìn)行商品日常核算的銷(xiāo)售商品所取得的收入。 委托加工商品可以采用上月商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。企業(yè)的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率各月之間比較均衡的，也可以采用上月商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹落N(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。企業(yè)無(wú)論采用當(dāng)月商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率還是上月商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，均應(yīng)在年度終了，對(duì)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)進(jìn)行核實(shí)調(diào)整。 四、本科目的期末 貸方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。 [編輯]商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的核算 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）是指售價(jià)(或碼價(jià))與含稅進(jìn)價(jià)之間的差額，這樣一來(lái)使該明細(xì)科目核算內(nèi)容與增值稅實(shí)行前的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)核算內(nèi)容一致，但不符合增值稅是價(jià)外稅的本質(zhì)要求。另外發(fā)行企業(yè)以售價(jià)或碼價(jià)核算采購(gòu)的商品，商品的進(jìn)價(jià)不再進(jìn)行核算， 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（進(jìn)項(xiàng)稅額）的期末結(jié)轉(zhuǎn)=（含稅銷(xiāo)售成本﹣含稅進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）÷（1+17%）×17% 由于進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)是根據(jù)綜合進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率結(jié)轉(zhuǎn)，而商品價(jià)格相差懸殊，各種商品的差價(jià)率各有高低，加上不同差價(jià)率的商品庫(kù)存和銷(xiāo)售比重不盡相同，必然導(dǎo)致商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（進(jìn)項(xiàng)稅額）期末分?jǐn)偝霈F(xiàn)偏高或偏低的現(xiàn)象出現(xiàn)，年終在調(diào)整進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的同時(shí)，調(diào)整商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（進(jìn)項(xiàng)稅額）。 為了克服上述核算存在的問(wèn)題，建議： 將商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)分為不含稅進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)和銷(xiāo)項(xiàng)稅額兩個(gè)明細(xì)科目核算。商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）是不含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額，商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）是商品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）和商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）的期末分?jǐn)偅?本月進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=月末進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)科目余額÷[不含稅銷(xiāo)售收入+庫(kù)存商品÷（1+17%）]，本月已銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）=本月不含稅銷(xiāo)售收入×進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率。年終決算前應(yīng)對(duì)各商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)進(jìn)行一次核實(shí)調(diào)整，根據(jù)商品盤(pán)存表上出版物的售價(jià)或碼價(jià)，與庫(kù)存商品科目余額進(jìn)行比較，剔出盤(pán)盈盤(pán)虧因素后的差額為多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）。 本月已銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）=本月不含稅銷(xiāo)售收入×17%。 將商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)分為上述兩個(gè)明細(xì)科目核算的目的有3個(gè)： 1、既保證了售價(jià)核算方法的實(shí)施，又符合增值稅價(jià)外稅的本質(zhì)要求。 2、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）較進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)中含銷(xiāo)項(xiàng)稅額的做法更能確切地反映商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的本意，體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)毛利的概念，便于經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)營(yíng)決策。 3、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）直接根據(jù)售價(jià)（或碼價(jià)）結(jié)轉(zhuǎn)，易理解，易操作，減少了會(huì)計(jì)核算工作量，更有利于查賬和用賬。 下面舉例說(shuō)明： 1、進(jìn)貨核算：某書(shū)店從甲出版社購(gòu)入圖書(shū)1500冊(cè)，進(jìn)價(jià)1萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅為1700元，碼價(jià)為2萬(wàn)元。根據(jù)圖書(shū)調(diào)撥單、發(fā)票等帳務(wù)處理如下： 借：庫(kù)存商品——圖書(shū)20000 貸：應(yīng)付賬款——甲出版社10000 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)——進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)7094（為不含稅的差價(jià)）。 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)——銷(xiāo)項(xiàng)稅額2906 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額1700 貸：應(yīng)付賬款——甲出版社1700 2、銷(xiāo)售收入的核算： 本月進(jìn)行打折銷(xiāo)售，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入12000元，銷(xiāo)售圖書(shū)1000冊(cè)，碼價(jià)15000元。 借：銀行存款12000 銷(xiāo)售折扣與折讓3000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000 計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（15000-3000）÷（1+17%）×17%=1743.60 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1743.60 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額1743.60 3、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本和商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000 貸：庫(kù)存商品15000 本月已售商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)中（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）是按碼價(jià)計(jì)算出的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。本月已售商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）=15000÷（1+17%）×17%=2180 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)——銷(xiāo)項(xiàng)稅額2180 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2180 假設(shè)圖書(shū)類(lèi)庫(kù)存商品期初余額為35000元，商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）期初余額為12250元，本月進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率為： 差價(jià)率=（7094+12250）/［15000÷（1+17%）+（20000-15000+35000）÷（1+17%）］=0.411，本月銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偛顑r(jià)額＝15000÷（1 +17%）×0.411=5269.23 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)——進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)5269.23 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5269.23 注意：由于商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）和商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）是根據(jù)商品入庫(kù)時(shí)的售價(jià)或碼價(jià)計(jì)算的，所以分?jǐn)倳r(shí)采用的銷(xiāo)售收入不是實(shí)際銷(xiāo)售收入，而是已售商品入庫(kù)時(shí)的售價(jià)或碼價(jià)。因而為了核算方便，發(fā)行企業(yè)的銷(xiāo)售核算是以售價(jià)或碼價(jià)及折扣入賬，期末一次計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 4、假設(shè)年末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)圖書(shū)結(jié)存數(shù)量扣除盤(pán)盈和盤(pán)虧因素后圖書(shū)的碼價(jià)為39948.70元，帳上結(jié)存的圖書(shū)碼價(jià)為40000元，商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）少分?jǐn)?0000 -39948.70=51.30元，調(diào)整： 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)——進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)51.30 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本51.30 通過(guò)以上分析我們可以看出，商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)下設(shè)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)和銷(xiāo)項(xiàng)稅額兩個(gè)明細(xì)科目，年終只需要根據(jù)盤(pán)點(diǎn)情況調(diào)整進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)即可，商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）不再調(diào)整，減少了會(huì)計(jì)核算的工作量。 [編輯]商業(yè)企業(yè)已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的結(jié)轉(zhuǎn) 已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)計(jì)算出來(lái)以后，要在有關(guān)賬戶中進(jìn)行調(diào)整，以正確核算財(cái)務(wù)成果。其結(jié)轉(zhuǎn)方法有藍(lán)字轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和紅字沖減法兩種： 1． 藍(lán)字轉(zhuǎn)銷(xiāo)法，即用藍(lán)字轉(zhuǎn)銷(xiāo)“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”和沖減“商品銷(xiāo)售成本”賬戶。其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)××× 貸：商品銷(xiāo)售成本 ××× 2． 紅字沖減法，即用紅字沖減“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”和“商品銷(xiāo)售成本”賬戶。其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：商品銷(xiāo)售成本×××（紅字） 貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)×××（紅字） 不論采用何種方法計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，都必須在月末財(cái)會(huì)部門(mén)計(jì)算毛利率時(shí)，將當(dāng)期含稅的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)調(diào)整為不含稅的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。其計(jì)算公式為： 含稅的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)－當(dāng)期應(yīng)交的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期不含稅的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

第一章 總則 　　第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范小酒廠消費(fèi)稅管理，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]84號(hào)）及有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合稅收征管實(shí)際，制定本辦法。 　　第二條 本辦法所稱(chēng)小酒廠是指會(huì)計(jì)核算不健全的小型酒類(lèi)生產(chǎn)業(yè)戶。 第二章 稅源管理 　　第三條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的小酒廠應(yīng)當(dāng)及時(shí)納入稅收管理，建立稅源征管臺(tái)帳，做好手續(xù)傳遞，輸入稅收征管系統(tǒng)，納入戶籍管理，并建立稅源戶籍檔案，分戶設(shè)立 “小酒廠基本信息登記表”（見(jiàn)附件1），登記企業(yè)基本情況。 　　第四條 國(guó)稅機(jī)關(guān)登記小酒廠基本情況，主要指標(biāo)包括：反映企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的指標(biāo)，如職工人數(shù)、注冊(cè)資金、酵池?cái)?shù)量、上年生產(chǎn)量、本年計(jì)劃產(chǎn)量等；反映企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的指標(biāo)，如單池耗料數(shù)量、各季節(jié)投入產(chǎn)出比率、產(chǎn)品品種、酒精含量、酒精成分、包裝規(guī)格、平均出廠價(jià)格、主要生產(chǎn)方式、酵池分布編號(hào)情況、小酒廠基本生產(chǎn)工藝流程等。其中單池耗料數(shù)量、投料間隔時(shí)間、生產(chǎn)周期和各季節(jié)出酒率是測(cè)算生產(chǎn)量和銷(xiāo)售量的關(guān)鍵性指標(biāo)。因季節(jié)和生產(chǎn)工藝變化，上述指標(biāo)增減變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)登記。 　　第五條 對(duì)小酒廠基本情況的登記主要采取小酒廠申報(bào)，國(guó)稅機(jī)關(guān)核實(shí)的方式進(jìn)行。 　　第六條 對(duì)不同指標(biāo)的核實(shí)應(yīng)分別采取不同的方法。 　　對(duì)產(chǎn)品品種、包裝規(guī)格、生產(chǎn)方式、酵池分布編號(hào)情況、基本生產(chǎn)工藝流程等情況主要采取到生產(chǎn)車(chē)間、成品酒和包裝物庫(kù)房現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)方法。 　　對(duì)酵池單池耗料數(shù)量按實(shí)際過(guò)磅數(shù)量核實(shí)。要求企業(yè)在酵池下料前向稅務(wù)部門(mén)報(bào)告或稅務(wù)部門(mén)根據(jù)掌握的情況進(jìn)行抽查，根據(jù)企業(yè)出庫(kù)過(guò)磅數(shù)量計(jì)算出單池耗料數(shù)量。 　　對(duì)酵池發(fā)酵周期及出酒率采取詢(xún)問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)和計(jì)量的方式進(jìn)行采集。要求企業(yè)在酵池出池蒸酒時(shí)向稅務(wù)部門(mén)報(bào)告或稅務(wù)部門(mén)根據(jù)掌握的情況進(jìn)行抽查，監(jiān)控人員對(duì)酵池進(jìn)行編號(hào)，將各酵池下料時(shí)間、數(shù)量、出池蒸酒時(shí)間、各池出酒數(shù)量（現(xiàn)場(chǎng)過(guò)磅按斤/桶等計(jì)量方式）等逐一記錄，結(jié)合詢(xún)問(wèn)情況從而核實(shí)酵池生產(chǎn)周期和出酒率。 　　第七條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深入小酒廠，及時(shí)了解小酒廠的稅源變化情況，掌握其生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)方式、酵池分布、工藝流程、生產(chǎn)周期、產(chǎn)品品種、出廠單價(jià)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要指標(biāo)及變化情況。 　　第八條 稅務(wù)登記內(nèi)容及基本信息登記項(xiàng)目發(fā)生變化的，小酒廠應(yīng)及時(shí)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記。 　　 第九條 對(duì)小酒廠開(kāi)業(yè)、停（歇）業(yè)實(shí)行報(bào)告?zhèn)浒钢贫?，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行跟蹤管理、巡回檢查。 　　 　　第三章 監(jiān)控指標(biāo)及測(cè)算 　　第十條 小酒廠監(jiān)控指標(biāo)確定為靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。 　　靜態(tài)指標(biāo)，主要是指與企業(yè)納稅密切相關(guān)且在一定時(shí)間內(nèi)相對(duì)不變或變化不大的信息，如酵池?cái)?shù)量、單池耗料數(shù)量、發(fā)酵周期、生產(chǎn)周期、出原酒比率、單池出酒量、原料、成品酒種類(lèi)、酒精成分、包裝規(guī)格等。 　　動(dòng)態(tài)指標(biāo)，主要是指與企業(yè)納稅密切相關(guān)且每月都有變化的信息，如當(dāng)期產(chǎn)量、銷(xiāo)售數(shù)量、庫(kù)存數(shù)量、銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)等指標(biāo)。通過(guò)靜態(tài)指標(biāo)監(jiān)控、掌握小酒廠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況，并為測(cè)算動(dòng)態(tài)指標(biāo)提供重要依據(jù)。 　　國(guó)稅機(jī)關(guān)通過(guò)靜態(tài)指標(biāo)監(jiān)控、掌握小酒廠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況，并為測(cè)算動(dòng)態(tài)指標(biāo)提供重要依據(jù)。 　　第十一條　釀造白酒的業(yè)戶銷(xiāo)售量及銷(xiāo)售額的測(cè)算： 　?。ㄒ唬┍驹聠纬爻鼍茢?shù)量=本月出酒單池投料數(shù)量*平均出酒率。 　?。ǘ┍驹略飘a(chǎn)出數(shù)量=Σ本月單池出酒量。 　?。ㄈ┍驹律a(chǎn)產(chǎn)成品耗用原酒數(shù)量=期初庫(kù)存原酒數(shù)量+本月原酒產(chǎn)出數(shù)量-期末庫(kù)存原酒數(shù)量。 　　（四）本月某種產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量=（本月生產(chǎn)該產(chǎn)成品投入原酒數(shù)量*原酒平均酒精含量）/該成品酒酒精含量。 　　酒精含量以百分比表示，如65度原酒含量表示為65%。一般情況下原酒均折合成65度的標(biāo)準(zhǔn)白酒。 　?。ㄎ澹┍驹履撤N產(chǎn)品銷(xiāo)售量=期初庫(kù)存產(chǎn)成品數(shù)量+本月生產(chǎn)產(chǎn)成品數(shù)量-期末庫(kù)存產(chǎn)成品數(shù)量。 　?。┰摼茝S本月銷(xiāo)售額=∑（本月某種產(chǎn)品銷(xiāo)售量*平均銷(xiāo)售單價(jià)）。 　　第十二條　以外購(gòu)酒精或白酒勾兌白酒的業(yè)戶銷(xiāo)售量及銷(xiāo)售額的測(cè)算： 　　（一）本期耗用外購(gòu)酒及酒精數(shù)量=期初庫(kù)存+本月購(gòu)進(jìn)-期末庫(kù)存。 　?。ǘ┍驹履撤N產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量=（生產(chǎn)該種酒耗用的外購(gòu)白酒數(shù)量*外購(gòu)白酒酒精含量+生產(chǎn)該種酒耗用的外購(gòu)酒精數(shù)量*外購(gòu)酒精度）/該成品酒酒精含量。 　　酒精含量以百分比表示，如38度白酒含量表示為38%。 　?。ㄈ┍驹履撤N產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量=期初庫(kù)存+本月生產(chǎn)-期末庫(kù)存。 　?。ㄋ模┰摼茝S本月銷(xiāo)售額=∑（本月某種產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量*平均銷(xiāo)售單價(jià)）。 　　第十三條　用外購(gòu)酒精或白酒勾兌成品酒同時(shí)自己也釀造白酒的業(yè)戶銷(xiāo)售量及銷(xiāo)售額的測(cè)算，結(jié)合上述第十、十一條中的測(cè)算方法綜合進(jìn)行。 　　第十四條　采用其他生產(chǎn)方式生產(chǎn)白酒及酒精的小酒廠銷(xiāo)售量及銷(xiāo)售額的測(cè)算，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)其實(shí)際生產(chǎn)工藝，參照上述方法進(jìn)行。 第四章 日常監(jiān)控 　　 第十五條　主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求小酒廠建立“四個(gè)臺(tái)帳”并據(jù)實(shí)填報(bào)。 　　“小酒廠外購(gòu)主要材料登記臺(tái)帳”（見(jiàn)附件2）：按購(gòu)入材料種類(lèi)分戶設(shè)置，詳細(xì)登記酒精、原酒、包裝物等多種主要材料購(gòu)進(jìn)入庫(kù)數(shù)量及時(shí)間，生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量及時(shí)間，期末庫(kù)存余額等動(dòng)態(tài)信息指標(biāo)； 　　“酵池生產(chǎn)原酒登記臺(tái)帳”（見(jiàn)附件3）：按各酵池分戶登記投料時(shí)間、投料數(shù)量、蒸酒時(shí)間、出原酒比率，出酒入庫(kù)數(shù)量等； 　　“小酒廠生產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)原酒登記臺(tái)帳”（見(jiàn)附件4）：將原酒入庫(kù)時(shí)間及數(shù)量、生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)間及數(shù)量，原酒庫(kù)存數(shù)量按次詳細(xì)登記。原酒入庫(kù)數(shù)量根據(jù)所有“酵池生產(chǎn)原酒登記臺(tái)帳”中“入庫(kù)數(shù)量”合計(jì)數(shù)登記，帳面反映的庫(kù)存數(shù)量要與實(shí)際盤(pán)庫(kù)數(shù)量相核對(duì)； 　　“小酒廠成品酒產(chǎn)、銷(xiāo)、存登記臺(tái)帳”（見(jiàn)附件5）：根據(jù)產(chǎn)品名稱(chēng)分戶登記生產(chǎn)入庫(kù)數(shù)量、銷(xiāo)售數(shù)量、平均單價(jià)、銷(xiāo)售金額，庫(kù)存數(shù)量等指標(biāo)。 　　第十六條 對(duì)“臺(tái)帳”的核實(shí)主要是通過(guò)對(duì)原材料、原酒，產(chǎn)成品庫(kù)存數(shù)量進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，結(jié)合生產(chǎn)（購(gòu)進(jìn)）數(shù)量，測(cè)算出庫(kù)數(shù)量。查驗(yàn)的主要內(nèi)容及方法： 　　（一）“小酒廠外購(gòu)主要材料登記臺(tái)帳”：一是通過(guò)實(shí)地查驗(yàn)庫(kù)存數(shù)量，核實(shí)期末庫(kù)存余額的真實(shí)性，二是通過(guò)核對(duì)進(jìn)貨發(fā)票、入庫(kù)單、購(gòu)銷(xiāo)合同等核實(shí)購(gòu)入數(shù)量，結(jié)合上次核實(shí)庫(kù)存數(shù)量，按照本辦法第十二條第（一）款公式推算出生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量。 　　 （二）“酵池生產(chǎn)原酒登記臺(tái)帳”：核實(shí)的重點(diǎn)是原酒產(chǎn)量，利用掌握的單池耗量數(shù)量、發(fā)酵周期，出酒率等指標(biāo)，根據(jù)投料時(shí)間按照本辦法第十一條第（一）款公式推算出每個(gè)酵池原酒產(chǎn)出量。 　　 （三）“小酒廠生產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)原酒登記臺(tái)帳”：一是根據(jù) “酵池生產(chǎn)原酒登記臺(tái)帳” 所有酵池的“入庫(kù)數(shù)量”合計(jì)出原酒入庫(kù)數(shù)量，核實(shí)“小酒廠生產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)原酒登記臺(tái)帳”中“原酒入庫(kù)數(shù)量”真實(shí)性，二是通過(guò)測(cè)量存放原酒容器內(nèi)原酒液面高度，結(jié)合容器總?cè)莘e，查驗(yàn)原酒庫(kù)存數(shù)量，兩者相結(jié)合，按照本辦法第十一條第（三）款公式推算出生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量。 　　 （四）“小酒廠成品酒產(chǎn)、銷(xiāo)、存登記臺(tái)帳”：對(duì)“臺(tái)帳”核實(shí)的關(guān)鍵是生產(chǎn)入庫(kù)數(shù)量。根據(jù)“小酒廠領(lǐng)用自產(chǎn)原酒登記臺(tái)帳”中原酒生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量和“小酒廠外購(gòu)主要原材料登記臺(tái)帳”外購(gòu)酒、酒精，原酒生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量，結(jié)合自產(chǎn)原酒，外購(gòu)酒精，原酒及產(chǎn)成品的酒精含量，按照本辦法第十一條第（四）款公式推算成品酒生產(chǎn)數(shù)量，再結(jié)合實(shí)地查驗(yàn)核實(shí)的的庫(kù)存數(shù)量，按照第十一條第（五）款公式推算銷(xiāo)售數(shù)量。對(duì)不同產(chǎn)品品種，主要依據(jù)相應(yīng)包裝物耗用情況進(jìn)行區(qū)分。 　　第十七條 稅務(wù)監(jiān)控人員應(yīng)切實(shí)履行好職責(zé)，及時(shí)了解小酒廠的開(kāi)停業(yè)情況和產(chǎn)品生產(chǎn)情況。同時(shí)要針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)及淡、旺季經(jīng)營(yíng)規(guī)模較懸殊的狀況，實(shí)施不同的監(jiān)控方式、明確不同的監(jiān)控重點(diǎn)。 　　 （一）以外購(gòu)酒精或白酒勾兌成品酒的業(yè)戶，生產(chǎn)周期短、隱蔽性強(qiáng)，管理難度較大。應(yīng)把了解其進(jìn)貨渠道、核實(shí)進(jìn)貨數(shù)量作為管理的切入點(diǎn)。 　　 （二）購(gòu)進(jìn)原糧釀造白酒的業(yè)戶，生產(chǎn)周期長(zhǎng)（發(fā)酵期一般30-45天左右）、出酒率根據(jù)發(fā)酵期有一定幅度變化。掌握其酵池?cái)?shù)量、規(guī)模、投料時(shí)間、生產(chǎn)周期和出酒率是測(cè)算生產(chǎn)量和銷(xiāo)售量的關(guān)鍵。 　　 （三）小酒廠旺季一般為中秋節(jié)前一個(gè)月，春節(jié)前兩個(gè)月，此時(shí)應(yīng)每周到業(yè)戶經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所查驗(yàn)一次，淡季也應(yīng)不定期地到業(yè)戶經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所查驗(yàn)，但每月不少于一次。 　　第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與工商管理、技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)的聯(lián)系，通過(guò)多種渠道了解小酒廠的情況。特別是定期與技術(shù)監(jiān)督部門(mén)核對(duì)，通過(guò)白酒生產(chǎn)許可證的發(fā)放情況來(lái)掌握白酒生產(chǎn)企業(yè)的增、減等變化情況。 第一章 總則 　　第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范小酒廠消費(fèi)稅管理，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]84號(hào)）及有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合稅收征管實(shí)際，制定本辦法。 　　第二條 本辦法所稱(chēng)小酒廠是指會(huì)計(jì)核算不健全的小型酒類(lèi)生產(chǎn)業(yè)戶。 第二章 稅源管理 　　第三條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的小酒廠應(yīng)當(dāng)及時(shí)納入稅收管理，建立稅源征管臺(tái)帳，做好手續(xù)傳遞，輸入稅收征管系統(tǒng)，納入戶籍管理，并建立稅源戶籍檔案，分戶設(shè)立 “小酒廠基本信息登記表”（見(jiàn)附件1），登記企業(yè)基本情況。 　　第四條 國(guó)稅機(jī)關(guān)登記小酒廠基本情況，主要指標(biāo)包括：反映企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的指標(biāo)，如職工人數(shù)、注冊(cè)資金、酵池?cái)?shù)量、上年生產(chǎn)量、本年計(jì)劃產(chǎn)量等；反映企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的指標(biāo)，如單池耗料數(shù)量、各季節(jié)投入產(chǎn)出比率、產(chǎn)品品種、酒精含量、酒精成分、包裝規(guī)格、平均出廠價(jià)格、主要生產(chǎn)方式、酵池分布編號(hào)情況、小酒廠基本生產(chǎn)工藝流程等。其中單池耗料數(shù)量、投料間隔時(shí)間、生產(chǎn)周期和各季節(jié)出酒率是測(cè)算生產(chǎn)量和銷(xiāo)售量的關(guān)鍵性指標(biāo)。因季節(jié)和生產(chǎn)工藝變化，上述指標(biāo)增減變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)登記。 　　第五條 對(duì)小酒廠基本情況的登記主要采取小酒廠申報(bào)，國(guó)稅機(jī)關(guān)核實(shí)的方式進(jìn)行。 　　第六條 對(duì)不同指標(biāo)的核實(shí)應(yīng)分別采取不同的方法。 　　對(duì)產(chǎn)品品種、包裝規(guī)格、生產(chǎn)方式、酵池分布編號(hào)情況、基本生產(chǎn)工藝流程等情況主要采取到生產(chǎn)車(chē)間、成品酒和包裝物庫(kù)房現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)方法。 　　對(duì)酵池單池耗料數(shù)量按實(shí)際過(guò)磅數(shù)量核實(shí)。要求企業(yè)在酵池下料前向稅務(wù)部門(mén)報(bào)告或稅務(wù)部門(mén)根據(jù)掌握的情況進(jìn)行抽查，根據(jù)企業(yè)出庫(kù)過(guò)磅數(shù)量計(jì)算出單池耗料數(shù)量。 　　對(duì)酵池發(fā)酵周期及出酒率采取詢(xún)問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)和計(jì)量的方式進(jìn)行采集。要求企業(yè)在酵池出池蒸酒時(shí)向稅務(wù)部門(mén)報(bào)告或稅務(wù)部門(mén)根據(jù)掌握的情況進(jìn)行抽查，監(jiān)控人員對(duì)酵池進(jìn)行編號(hào)，將各酵池下料時(shí)間、數(shù)量、出池蒸酒時(shí)間、各池出酒數(shù)量（現(xiàn)場(chǎng)過(guò)磅按斤/桶等計(jì)量方式）等逐一記錄，結(jié)合詢(xún)問(wèn)情況從而核實(shí)酵池生產(chǎn)周期和出酒率。 　　第七條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深入小酒廠，及時(shí)了解小酒廠的稅源變化情況，掌握其生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)方式、酵池分布、工藝流程、生產(chǎn)周期、產(chǎn)品品種、出廠單價(jià)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要指標(biāo)及變化情況。 　　第八條 稅務(wù)登記內(nèi)容及基本信息登記項(xiàng)目發(fā)生變化的，小酒廠應(yīng)及時(shí)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記。 　　 第九條 對(duì)小酒廠開(kāi)業(yè)、停（歇）業(yè)實(shí)行報(bào)告?zhèn)浒钢贫龋鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行跟蹤管理、巡回檢查。 　　 　　第三章 監(jiān)控指標(biāo)及測(cè)算 　　第十條 小酒廠監(jiān)控指標(biāo)確定為靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。 　　靜態(tài)指標(biāo)，主要是指與企業(yè)納稅密切相關(guān)且在一定時(shí)間內(nèi)相對(duì)不變或變化不大的信息，如酵池?cái)?shù)量、單池耗料數(shù)量、發(fā)酵周期、生產(chǎn)周期、出原酒比率、單池出酒量、原料、成品酒種類(lèi)、酒精成分、包裝規(guī)格等。 　　動(dòng)態(tài)指標(biāo)，主要是指與企業(yè)納稅密切相關(guān)且每月都有變化的信息，如當(dāng)期產(chǎn)量、銷(xiāo)售數(shù)量、庫(kù)存數(shù)量、銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)等指標(biāo)。通過(guò)靜態(tài)指標(biāo)監(jiān)控、掌握小酒廠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況，并為測(cè)算動(dòng)態(tài)指標(biāo)提供重要依據(jù)。 　　國(guó)稅機(jī)關(guān)通過(guò)靜態(tài)指標(biāo)監(jiān)控、掌握小酒廠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況，并為測(cè)算動(dòng)態(tài)指標(biāo)提供重要依據(jù)。 　　第十一條　釀造白酒的業(yè)戶銷(xiāo)售量及銷(xiāo)售額的測(cè)算： 　?。ㄒ唬┍驹聠纬爻鼍茢?shù)量=本月出酒單池投料數(shù)量*平均出酒率。 　　（二）本月原酒產(chǎn)出數(shù)量=Σ本月單池出酒量。 　?。ㄈ┍驹律a(chǎn)產(chǎn)成品耗用原酒數(shù)量=期初庫(kù)存原酒數(shù)量+本月原酒產(chǎn)出數(shù)量-期末庫(kù)存原酒數(shù)量。 　?。ㄋ模┍驹履撤N產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量=（本月生產(chǎn)該產(chǎn)成品投入原酒數(shù)量*原酒平均酒精含量）/該成品酒酒精含量。 　　酒精含量以百分比表示，如65度原酒含量表示為65%。一般情況下原酒均折合成65度的標(biāo)準(zhǔn)白酒。 　?。ㄎ澹┍驹履撤N產(chǎn)品銷(xiāo)售量=期初庫(kù)存產(chǎn)成品數(shù)量+本月生產(chǎn)產(chǎn)成品數(shù)量-期末庫(kù)存產(chǎn)成品數(shù)量。 　?。┰摼茝S本月銷(xiāo)售額=∑（本月某種產(chǎn)品銷(xiāo)售量*平均銷(xiāo)售單價(jià)）。 　　第十二條　以外購(gòu)酒精或白酒勾兌白酒的業(yè)戶銷(xiāo)售量及銷(xiāo)售額的測(cè)算： 　?。ㄒ唬┍酒诤挠猛赓?gòu)酒及酒精數(shù)量=期初庫(kù)存+本月購(gòu)進(jìn)-期末庫(kù)存。 　?。ǘ┍驹履撤N產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量=（生產(chǎn)該種酒耗用的外購(gòu)白酒數(shù)量*外購(gòu)白酒酒精含量+生產(chǎn)該種酒耗用的外購(gòu)酒精數(shù)量*外購(gòu)酒精度）/該成品酒酒精含量。 　　酒精含量以百分比表示，如38度白酒含量表示為38%。 　?。ㄈ┍驹履撤N產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量=期初庫(kù)存+本月生產(chǎn)-期末庫(kù)存。 　?。ㄋ模┰摼茝S本月銷(xiāo)售額=∑（本月某種產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量*平均銷(xiāo)售單價(jià)）。 　　第十三條　用外購(gòu)酒精或白酒勾兌成品酒同時(shí)自己也釀造白酒的業(yè)戶銷(xiāo)售量及銷(xiāo)售額的測(cè)算，結(jié)合上述第十、十一條中的測(cè)算方法綜合進(jìn)行。 　　第十四條　采用其他生產(chǎn)方式生產(chǎn)白酒及酒精的小酒廠銷(xiāo)售量及銷(xiāo)售額的測(cè)算，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)其實(shí)際生產(chǎn)工藝，參照上述方法進(jìn)行。 第四章 日常監(jiān)控 　　 第十五條　主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求小酒廠建立“四個(gè)臺(tái)帳”并據(jù)實(shí)填報(bào)。 　　“小酒廠外購(gòu)主要材料登記臺(tái)帳”（見(jiàn)附件2）：按購(gòu)入材料種類(lèi)分戶設(shè)置，詳細(xì)登記酒精、原酒、包裝物等多種主要材料購(gòu)進(jìn)入庫(kù)數(shù)量及時(shí)間，生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量及時(shí)間，期末庫(kù)存余額等動(dòng)態(tài)信息指標(biāo)； 　　“酵池生產(chǎn)原酒登記臺(tái)帳”（見(jiàn)附件3）：按各酵池分戶登記投料時(shí)間、投料數(shù)量、蒸酒時(shí)間、出原酒比率，出酒入庫(kù)數(shù)量等； 　　“小酒廠生產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)原酒登記臺(tái)帳”（見(jiàn)附件4）：將原酒入庫(kù)時(shí)間及數(shù)量、生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)間及數(shù)量，原酒庫(kù)存數(shù)量按次詳細(xì)登記。原酒入庫(kù)數(shù)量根據(jù)所有“酵池生產(chǎn)原酒登記臺(tái)帳”中“入庫(kù)數(shù)量”合計(jì)數(shù)登記，帳面反映的庫(kù)存數(shù)量要與實(shí)際盤(pán)庫(kù)數(shù)量相核對(duì)； 　　“小酒廠成品酒產(chǎn)、銷(xiāo)、存登記臺(tái)帳”（見(jiàn)附件5）：根據(jù)產(chǎn)品名稱(chēng)分戶登記生產(chǎn)入庫(kù)數(shù)量、銷(xiāo)售數(shù)量、平均單價(jià)、銷(xiāo)售金額，庫(kù)存數(shù)量等指標(biāo)。 　　第十六條 對(duì)“臺(tái)帳”的核實(shí)主要是通過(guò)對(duì)原材料、原酒，產(chǎn)成品庫(kù)存數(shù)量進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，結(jié)合生產(chǎn)（購(gòu)進(jìn)）數(shù)量，測(cè)算出庫(kù)數(shù)量。查驗(yàn)的主要內(nèi)容及方法： 　?。ㄒ唬靶【茝S外購(gòu)主要材料登記臺(tái)帳”：一是通過(guò)實(shí)地查驗(yàn)庫(kù)存數(shù)量，核實(shí)期末庫(kù)存余額的真實(shí)性，二是通過(guò)核對(duì)進(jìn)貨發(fā)票、入庫(kù)單、購(gòu)銷(xiāo)合同等核實(shí)購(gòu)入數(shù)量，結(jié)合上次核實(shí)庫(kù)存數(shù)量，按照本辦法第十二條第（一）款公式推算出生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量。 　　 （二）“酵池生產(chǎn)原酒登記臺(tái)帳”：核實(shí)的重點(diǎn)是原酒產(chǎn)量，利用掌握的單池耗量數(shù)量、發(fā)酵周期，出酒率等指標(biāo)，根據(jù)投料時(shí)間按照本辦法第十一條第（一）款公式推算出每個(gè)酵池原酒產(chǎn)出量。 　　 （三）“小酒廠生產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)原酒登記臺(tái)帳”：一是根據(jù) “酵池生產(chǎn)原酒登記臺(tái)帳” 所有酵池的“入庫(kù)數(shù)量”合計(jì)出原酒入庫(kù)數(shù)量，核實(shí)“小酒廠生產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)原酒登記臺(tái)帳”中“原酒入庫(kù)數(shù)量”真實(shí)性，二是通過(guò)測(cè)量存放原酒容器內(nèi)原酒液面高度，結(jié)合容器總?cè)莘e，查驗(yàn)原酒庫(kù)存數(shù)量，兩者相結(jié)合，按照本辦法第十一條第（三）款公式推算出生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量。 　　 （四）“小酒廠成品酒產(chǎn)、銷(xiāo)、存登記臺(tái)帳”：對(duì)“臺(tái)帳”核實(shí)的關(guān)鍵是生產(chǎn)入庫(kù)數(shù)量。根據(jù)“小酒廠領(lǐng)用自產(chǎn)原酒登記臺(tái)帳”中原酒生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量和“小酒廠外購(gòu)主要原材料登記臺(tái)帳”外購(gòu)酒、酒精，原酒生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量，結(jié)合自產(chǎn)原酒，外購(gòu)酒精，原酒及產(chǎn)成品的酒精含量，按照本辦法第十一條第（四）款公式推算成品酒生產(chǎn)數(shù)量，再結(jié)合實(shí)地查驗(yàn)核實(shí)的的庫(kù)存數(shù)量，按照第十一條第（五）款公式推算銷(xiāo)售數(shù)量。對(duì)不同產(chǎn)品品種，主要依據(jù)相應(yīng)包裝物耗用情況進(jìn)行區(qū)分。 　　第十七條 稅務(wù)監(jiān)控人員應(yīng)切實(shí)履行好職責(zé)，及時(shí)了解小酒廠的開(kāi)停業(yè)情況和產(chǎn)品生產(chǎn)情況。同時(shí)要針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)及淡、旺季經(jīng)營(yíng)規(guī)模較懸殊的狀況，實(shí)施不同的監(jiān)控方式、明確不同的監(jiān)控重點(diǎn)。 　　 （一）以外購(gòu)酒精或白酒勾兌成品酒的業(yè)戶，生產(chǎn)周期短、隱蔽性強(qiáng)，管理難度較大。應(yīng)把了解其進(jìn)貨渠道、核實(shí)進(jìn)貨數(shù)量作為管理的切入點(diǎn)。 　　 （二）購(gòu)進(jìn)原糧釀造白酒的業(yè)戶，生產(chǎn)周期長(zhǎng)（發(fā)酵期一般30-45天左右）、出酒率根據(jù)發(fā)酵期有一定幅度變化。掌握其酵池?cái)?shù)量、規(guī)模、投料時(shí)間、生產(chǎn)周期和出酒率是測(cè)算生產(chǎn)量和銷(xiāo)售量的關(guān)鍵。 　　 （三）小酒廠旺季一般為中秋節(jié)前一個(gè)月，春節(jié)前兩個(gè)月，此時(shí)應(yīng)每周到業(yè)戶經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所查驗(yàn)一次，淡季也應(yīng)不定期地到業(yè)戶經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所查驗(yàn)，但每月不少于一次。 　　第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與工商管理、技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)的聯(lián)系，通過(guò)多種渠道了解小酒廠的情況。特別是定期與技術(shù)監(jiān)督部門(mén)核對(duì)，通過(guò)白酒生產(chǎn)許可證的發(fā)放情況來(lái)掌握白酒生產(chǎn)企業(yè)的增、減等變化情況。 草青青A 2009-11-12 09:57:04 消費(fèi)稅采用從價(jià)定率和從量定額兩種計(jì)稅方法。 （一）以?xún)r(jià)定率應(yīng)納稅額的計(jì)算 采用從價(jià)定率方法計(jì)算應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式為： 應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷(xiāo)售額×適用稅率 當(dāng)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率已定時(shí)，應(yīng)納稅額的計(jì)算是否正確，關(guān)鍵取決于銷(xiāo)售額的確認(rèn)。而銷(xiāo)售額的確認(rèn)又因銷(xiāo)售額形成的方式不同而有所區(qū)別，現(xiàn)分述如下： 1.銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 （1）應(yīng)稅銷(xiāo)售額的確認(rèn)。納稅人對(duì)外銷(xiāo)售其生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以其銷(xiāo)售額為依據(jù)計(jì)算納稅。這里的銷(xiāo)售額包括向購(gòu)貨方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅額。如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票而采取價(jià)稅合并形式收取貨款的，在計(jì)算消費(fèi)稅額時(shí)，應(yīng)換算成不含增值稅額之后再行計(jì)算，其換算公式為： 應(yīng)稅消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額＝含增值稅的銷(xiāo)售額／（1＋增值稅稅率或征收率） 這里所說(shuō)的價(jià)外費(fèi)用與增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用相同。 對(duì)于應(yīng)稅銷(xiāo)售額的確認(rèn)還有一些特殊規(guī)定： ①應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在合計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而是收取現(xiàn)金，此項(xiàng)押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中納稅。但對(duì)因逾期未收口的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金的，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅，對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。 ②有些應(yīng)稅消費(fèi)品可以按銷(xiāo)售額扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)后的余額作為計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅（所謂“外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)”，是指購(gòu)貨發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額，不包括增值稅稅款）。例如，外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的煙；外購(gòu)已稅白酒和酒精生產(chǎn)的酒；外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；外購(gòu)已稅護(hù)膚擴(kuò)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火等。這項(xiàng)規(guī)定，體現(xiàn)