甲啤酒廠8月銷(xiāo)售啤酒280噸，2017 年 12 月甲啤酒廠生產(chǎn) 150 噸啤酒銷(xiāo)售 100 噸取得不含增

啤酒消費(fèi)稅是從量計(jì)稅，包裝物押金會(huì)影響啤酒甲乙類(lèi)（涉及稅率，甲類(lèi)啤酒為每噸不含稅價(jià)格（包含包裝物押金和其他價(jià)外費(fèi)用）3000元以上，稅率250元/噸，乙類(lèi)啤酒220元/噸）的區(qū)分，但包裝物押金本身并不會(huì)納入計(jì)稅基礎(chǔ)。

C【解析】啤酒為從量計(jì)征，銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量，故甲啤酒廠當(dāng)月銷(xiāo)售啤酒消費(fèi) 稅計(jì)稅依據(jù)為 100 噸。

某啤酒廠為增值稅－般納稅人，2012年8月銷(xiāo)售啤酒取得銷(xiāo)售額800萬(wàn)元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取包裝物押金234萬(wàn)元；本月逾期未退還包裝物押金58．50萬(wàn)元，增值稅適用稅率為17％。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該啤酒廠當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（144.50） 萬(wàn)元?！敬鸢浮緾【解析】啤酒押金逾期才計(jì)入貨物銷(xiāo)售額中計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[800+58．5／(1+17％)]×17％=144．50(萬(wàn)元)。