p市的甲酒廠為增值稅一般納稅人， 甲企業(yè)白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人提供100000元的原材

(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+50)÷1．17 × 20％+20×2000×0．5÷10000=42.755(萬(wàn)元)品牌使用費(fèi)應(yīng)屬于銷售額的組成部分，應(yīng)作增值稅價(jià)稅分離并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。白酒采用復(fù)合計(jì)算消費(fèi)稅的方法。(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+1)÷(1-10％)×10％=1.22(萬(wàn)元)藥酒屬于其他酒，采用從價(jià)計(jì)稅的方法。(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10％=1.8(萬(wàn)元)酒類產(chǎn)品連續(xù)加工再銷售的，不得扣除外購(gòu)或委托加工已經(jīng)繳納過的消費(fèi)稅。

計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額應(yīng)該是不含增值稅的銷售額。而100萬(wàn)元是增值稅專用發(fā)票上的銷售額，是不含增值稅的銷售額；35.1萬(wàn)元是包裝物吧，應(yīng)該計(jì)入銷售額，但一般是含增值稅的，所以必須通過35.1/1.17（即：35.1÷（1+17%））換算為不含增值稅的銷售額，所以（100+35.1/1.17）是不含增值稅的銷售額，而×10000是將萬(wàn)元單位換算為以元為單位計(jì)稅；×20%是從價(jià)計(jì)稅計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。15×2000×0.5是從量計(jì)稅計(jì)算的消費(fèi)稅稅額。因?yàn)橐?00克為計(jì)稅單位。而15噸里有多少個(gè)計(jì)稅單位呢？15噸÷500克=（15×1000×1000）克÷500克=15×2000個(gè)計(jì)稅單位。所以，從量計(jì)稅的消費(fèi)稅額就是15×2000×0.5（元）。最后一個(gè)除數(shù)10000，就是將以元為單位，又換算為以萬(wàn)元為單位，其應(yīng)交的消費(fèi)稅稅額是27.5萬(wàn)元。

【答案】C【答案解析】本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用構(gòu)成銷售額，但不包括增值稅稅款。本題中，包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，在計(jì)入銷售額的時(shí)候需要換算為不含稅的價(jià)款。則甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=[10+(0．585+2．34)÷(1+17%)]×10%=1．25(萬(wàn)元)。

1借原材料30300借應(yīng)交稅-增值*（進(jìn)**）5100貸銀行存款35400 2借應(yīng)收帳款23400貸主營(yíng)**收入20000貸應(yīng)交稅費(fèi)-增值*（銷***）3400 3借**存款23000借財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸應(yīng)收帳款23400 4借原材料100000借應(yīng)**稅-增值*（進(jìn)**稅-增值*（進(jìn)**17000貸應(yīng)付票據(jù)打印17000 5借資產(chǎn)減值損失400貸壞帳準(zhǔn)備400 6待處理財(cái)產(chǎn)損益300貸庫(kù)存現(xiàn)金300 7借生產(chǎn)成本3000制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用1000貸原材料5000 8借固定資產(chǎn)100000借應(yīng)交稅費(fèi)增值*（進(jìn)**17000貸銀行存款117000 9借制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1000貸：累計(jì)折舊4000 10借存款100000累計(jì)攤銷20000貸無形資產(chǎn)100000營(yíng)業(yè)外收入15000應(yīng)當(dāng)交稅-營(yíng)業(yè)稅5000